2024稅務(wù)師考試核心考點試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，說法正確的是：

A.法人企業(yè)的基本稅率為25%

B.個人獨資企業(yè)的稅率為20%

C.外商投資企業(yè)的稅率為15%

D.企業(yè)所得稅的稅率最高為30%

3.下列哪項不屬于增值稅專用發(fā)票？

A.增值稅普通發(fā)票

B.增值稅專用發(fā)票

C.增值稅電子普通發(fā)票

D.增值稅普通電子發(fā)票

4.下列關(guān)于個人所得稅的減免稅優(yōu)惠，說法正確的是：

A.工資、薪金所得可以享受減免稅優(yōu)惠

B.勞務(wù)報酬所得可以享受減免稅優(yōu)惠

C.稿酬所得可以享受減免稅優(yōu)惠

D.特許權(quán)使用費所得可以享受減免稅優(yōu)惠

5.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.房產(chǎn)原值

B.房產(chǎn)評估值

C.房產(chǎn)交易價格

D.房產(chǎn)計稅余值

6.下列關(guān)于土地增值稅的稅率，說法正確的是：

A.納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為30%

B.納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為40%

C.納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為50%

D.納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為60%

7.下列關(guān)于印花稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.印花稅的計稅依據(jù)為合同金額

B.印花稅的計稅依據(jù)為憑證金額

C.印花稅的計稅依據(jù)為憑證數(shù)量

D.印花稅的計稅依據(jù)為憑證價值

8.下列關(guān)于契稅的計稅依據(jù)，說法正確的是：

A.契稅的計稅依據(jù)為房屋原值

B.契稅的計稅依據(jù)為房屋交易價格

C.契稅的計稅依據(jù)為房屋評估值

D.契稅的計稅依據(jù)為房屋計稅余值

9.下列關(guān)于車輛購置稅的稅率，說法正確的是：

A.車輛購置稅的稅率為10%

B.車輛購置稅的稅率為15%

C.車輛購置稅的稅率為20%

D.車輛購置稅的稅率為25%

10.下列關(guān)于關(guān)稅的稅率，說法正確的是：

A.關(guān)稅的稅率為5%

B.關(guān)稅的稅率為10%

C.關(guān)稅的稅率為15%

D.關(guān)稅的稅率為20%

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務(wù)

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

2.下列哪些屬于企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠？

A.工資、薪金所得

B.勞務(wù)報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費所得

3.下列哪些屬于印花稅的計稅依據(jù)？

A.合同金額

B.憑證金額

C.憑證數(shù)量

D.憑證價值

4.下列哪些屬于契稅的計稅依據(jù)？

A.房屋原值

B.房屋交易價格

C.房屋評估值

D.房屋計稅余值

5.下列哪些屬于車輛購置稅的減免稅優(yōu)惠？

A.農(nóng)民購買自用汽車

B.軍人購買自用汽車

C.公務(wù)員購買自用汽車

D.企事業(yè)單位購買自用汽車

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅額。（）

2.個人所得稅的稅率最高為45%。（）

3.印花稅的稅率最高為1%。（）

4.土地增值稅的稅率最高為60%。（）

5.車輛購置稅的稅率最高為25%。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅專用發(fā)票的作用和開具要求。

答案：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證，主要用于記載和反映增值稅納稅人銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等業(yè)務(wù)活動的稅收信息。其作用包括：

（1）作為購銷雙方進行稅務(wù)核算的依據(jù)；

（2）作為增值稅進項稅額抵扣的憑證；

（3）作為稅務(wù)機關(guān)進行稅務(wù)管理的依據(jù)。

開具增值稅專用發(fā)票的要求包括：

（1）發(fā)票內(nèi)容應(yīng)當真實、完整；

（2）發(fā)票的金額應(yīng)當與實際銷售金額一致；

（3）發(fā)票的開具日期應(yīng)當與實際銷售日期一致；

（4）發(fā)票的開具人應(yīng)當為取得稅務(wù)登記證的納稅人；

（5）發(fā)票的領(lǐng)取、使用、保管應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定執(zhí)行。

2.題目：簡述企業(yè)所得稅的納稅申報程序。

答案：企業(yè)所得稅的納稅申報程序包括以下步驟：

（1）納稅人按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額；

（2）納稅人根據(jù)計算出的應(yīng)納稅所得額，確定適用稅率；

（3）納稅人計算應(yīng)納稅額；

（4）納稅人按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料；

（5）稅務(wù)機關(guān)對納稅人的申報進行審核，審核無誤后，納稅人按照審核結(jié)果繳納稅款；

（6）納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求進行稅務(wù)自查，及時糾正稅收違法行為。

3.題目：簡述房產(chǎn)稅的征收范圍和稅率。

答案：房產(chǎn)稅的征收范圍包括位于中華人民共和國境內(nèi)的所有房屋及其附屬設(shè)施，具體包括：

（1）住宅房屋；

（2）非住宅房屋；

（3）其他房屋及其附屬設(shè)施。

房產(chǎn)稅的稅率根據(jù)房屋的性質(zhì)、用途等因素確定，具體如下：

（1）住宅房屋的稅率為1.2%；

（2）非住宅房屋的稅率為1.5%；

（3）其他房屋及其附屬設(shè)施的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

四、綜合分析題（每題10分，共10分）

題目：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事貨物銷售業(yè)務(wù)。2023年12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售貨物，取得不含稅銷售額100萬元，開具增值稅專用發(fā)票；

（2）購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為10萬元；

（3）購進固定資產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為5萬元；

（4）支付職工工資及福利費，計提福利費5萬元；

（5）支付水電費、辦公用品等費用，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額10萬元。

請計算該企業(yè)2023年12月的增值稅銷項稅額和進項稅額。

答案：增值稅銷項稅額=100萬元×13%=13萬元

進項稅額=10萬元+5萬元=15萬元

應(yīng)納稅額=銷項稅額-進項稅額=13萬元-15萬元=-2萬元

由于進項稅額大于銷項稅額，該企業(yè)當期無需繳納增值稅，并將多余的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

五、論述題

題目：論述稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其重要性。

答案：

稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它通過合理利用稅法規(guī)定的優(yōu)惠政策，優(yōu)化企業(yè)的稅收負擔(dān)，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。以下是稅收籌劃在企業(yè)發(fā)展中的作用及其重要性：

1.降低稅收負擔(dān)，提高企業(yè)盈利能力

稅收籌劃可以幫助企業(yè)合理避稅，減少不必要的稅收支出，從而降低企業(yè)的稅收負擔(dān)。通過合法的稅收籌劃，企業(yè)可以在不違反稅法的前提下，減少稅負，提高企業(yè)的盈利能力。

2.優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，提高資本使用效率

稅收籌劃有助于企業(yè)調(diào)整資本結(jié)構(gòu)，通過選擇合適的融資方式、投資渠道等，降低融資成本，提高資本使用效率。例如，企業(yè)可以通過稅收優(yōu)惠政策的引導(dǎo)，增加權(quán)益資本，降低債務(wù)資本比例，降低財務(wù)風(fēng)險。

3.適應(yīng)稅法變化，增強企業(yè)競爭力

稅收籌劃有助于企業(yè)及時了解和適應(yīng)稅法的變化，確保企業(yè)稅務(wù)合規(guī)。在稅法調(diào)整時，企業(yè)可以通過稅收籌劃，調(diào)整經(jīng)營策略，以適應(yīng)新的稅法環(huán)境，增強企業(yè)的市場競爭力。

4.提高財務(wù)管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展

稅收籌劃是財務(wù)管理的重要組成部分，通過稅收籌劃，企業(yè)可以提升財務(wù)管理水平，優(yōu)化資源配置，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。稅收籌劃有助于企業(yè)建立科學(xué)合理的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)的整體運營效率。

5.增強企業(yè)社會責(zé)任，樹立良好形象

稅收籌劃有助于企業(yè)履行社會責(zé)任，通過合法合規(guī)的稅收籌劃，企業(yè)可以樹立良好的社會形象，增強企業(yè)的社會影響力。同時，企業(yè)通過合理避稅，減少了對國家財政的依賴，有助于國家財政的穩(wěn)定。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.C

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項C屬于增值稅的征稅范圍。

2.A

解析思路：企業(yè)所得稅的基本稅率為25%，個人獨資企業(yè)的稅率為20%，外商投資企業(yè)的稅率為15%，選項A符合法人企業(yè)的基本稅率。

3.A

解析思路：增值稅專用發(fā)票是增值稅專用憑證，而增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票屬于增值稅普通發(fā)票，選項A不屬于增值稅專用發(fā)票。

4.C

解析思路：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，選項C符合稿酬所得的減免稅優(yōu)惠。

5.D

解析思路：房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)計稅余值，即房產(chǎn)原值減去折舊后的價值，選項D符合房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。

6.B

解析思路：土地增值稅的納稅人應(yīng)繳納的土地增值稅稅率為40%，選項B符合土地增值稅的稅率。

7.B

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為憑證金額，即合同金額、憑證金額等，選項B符合印花稅的計稅依據(jù)。

8.B

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為房屋交易價格，即買賣雙方在房屋交易過程中所約定的價格，選項B符合契稅的計稅依據(jù)。

9.A

解析思路：車輛購置稅的稅率為10%，選項A符合車輛購置稅的稅率。

10.D

解析思路：關(guān)稅的稅率為20%，選項D符合關(guān)稅的稅率。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)和銷售無形資產(chǎn)，選項ABCD均屬于增值稅的征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：個人所得稅的減免稅優(yōu)惠包括工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，選項ABCD均符合個人所得稅的減免稅優(yōu)惠。

3.ABCD

解析思路：印花稅的計稅依據(jù)為合同金額、憑證金額、憑證數(shù)量和憑證價值，選項ABCD均符合印花稅的計稅依據(jù)。

4.ABCD

解析思路：契稅的計稅依據(jù)為房屋原值、房屋交易價格、房屋評估值和房屋計稅余值，選項ABCD均符合契稅的計稅依據(jù)。

5.ABCD

解析思路：車輛購置稅的減免稅優(yōu)惠包括農(nóng)民購買自用汽車、軍人購買自用汽車、公務(wù)員購買自用汽車和企事業(yè)單位購買自用汽車，選項ABCD均符合車輛購置稅的減