2024稅務師考試循序漸進試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產

2.企業計算應納稅所得額時，下列哪項不計入收入總額？

A.營業收入

B.投資收益

C.財務費用

D.政府補助

3.下列關于企業所得稅的稅率，說法正確的是？

A.法定稅率為15%

B.法定稅率為20%

C.法定稅率為25%

D.法定稅率為30%

4.稅務師在執業過程中，下列哪項行為屬于違反職業道德？

A.保守客戶秘密

B.遵守法律法規

C.公正執業

D.接受不正當利益

5.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至45%的超額累進稅率

C.稿酬所得適用3%至45%的超額累進稅率

D.特許權使用費所得適用3%至45%的超額累進稅率

6.下列關于增值稅發票管理，說法正確的是？

A.發票開具前，發票內容應當與實際交易相符

B.發票開具后，不得更改發票內容

C.任何單位和個人不得擅自銷毀發票

D.以上都是

7.下列關于企業所得稅的稅前扣除，說法正確的是？

A.企業發生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除

B.企業發生的業務招待費支出，按照實際發生額的60%在稅前扣除

C.企業發生的捐贈支出，按照實際發生額的30%在稅前扣除

D.以上都是

8.下列關于個人所得稅的納稅申報，說法正確的是？

A.年度終了后3個月內，納稅人應當自行申報納稅

B.年度終了后6個月內，納稅人應當自行申報納稅

C.年度終了后12個月內，納稅人應當自行申報納稅

D.年度終了后18個月內，納稅人應當自行申報納稅

9.下列關于稅務師事務所的設立，說法正確的是？

A.稅務師事務所的設立，應當符合國家有關法律法規的規定

B.稅務師事務所的設立，應當具備一定數量的稅務師

C.稅務師事務所的設立，應當具備一定的辦公場所和設備

D.以上都是

10.下列關于稅務師事務所的業務范圍，說法正確的是？

A.稅務師事務所可以代理納稅申報、稅務咨詢、稅務籌劃等業務

B.稅務師事務所可以提供審計、評估、工程造價等業務

C.稅務師事務所可以提供法律咨詢、法律代理等業務

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.出口貨物

D.銷售不動產

2.企業計算應納稅所得額時，下列哪些不計入收入總額？

A.營業收入

B.投資收益

C.財務費用

D.政府補助

3.下列哪些屬于企業所得稅的稅前扣除項目？

A.廣告費和業務宣傳費支出

B.業務招待費支出

C.捐贈支出

D.工資、薪金支出

4.下列哪些屬于個人所得稅的納稅義務人？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.稿酬所得

D.特許權使用費所得

5.下列哪些屬于稅務師事務所的業務范圍？

A.納稅申報代理

B.稅務咨詢

C.稅務籌劃

D.審計

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅是對商品和勞務在生產和流通環節中增值額征收的一種流轉稅。（）

2.企業發生的壞賬損失，可以在稅前扣除。（）

3.個人所得稅的納稅期限為每月或每季度終了后7日內。（）

4.稅務師在執業過程中，不得泄露客戶秘密。（）

5.稅務師事務所的設立，不需要具備一定數量的稅務師。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的計稅依據及其在計算過程中的注意事項。

答案：

增值稅的計稅依據是納稅人銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出租或者銷售不動產等取得的銷售額。在計算增值稅時，應注意以下幾點：

（1）銷售額應當包括貨物銷售額、勞務報酬銷售額、出租或者銷售不動產銷售額等；

（2）銷售額應當不含增值稅稅款，即銷售額為不含稅銷售額；

（3）銷售額應當以人民幣計算，以外幣結算的，應當折合成人民幣計算；

（4）銷售額應當根據合同約定或者實際發生的交易金額確定；

（5）銷售額應當根據國家有關稅收政策規定進行減免稅計算。

2.題目：闡述企業所得稅的納稅申報程序及其相關要求。

答案：

企業所得稅的納稅申報程序如下：

（1）納稅人應當在規定的納稅申報期限內，向稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關資料；

（2）納稅人在納稅申報時，應當如實填寫申報表，并按照規定報送相關證明材料；

（3）稅務機關對納稅人的納稅申報進行審核，審核內容包括申報表的填寫、資料的完整性、申報的準確性等；

（4）稅務機關對審核通過的納稅申報，應當出具納稅申報審核結果；

（5）納稅人收到稅務機關的審核結果后，應當按照規定繳納稅款。

企業所得稅納稅申報的相關要求包括：

（1）納稅人應當依法辦理納稅申報，不得隱瞞、虛報、偽造申報表及有關資料；

（2）納稅人應當真實、準確、完整地填寫申報表，不得隱瞞、虛報、偽造申報內容；

（3）納稅人應當按照規定報送相關證明材料，不得提供虛假證明材料；

（4）納稅人應當配合稅務機關的審核工作，不得阻撓、抗拒稅務機關的審核。

3.題目：解釋個人所得稅的稅率結構及其適用范圍。

答案：

個人所得稅的稅率結構分為超額累進稅率和比例稅率兩種。

（1）超額累進稅率適用于工資、薪金所得、個體工商戶生產經營所得、企事業單位承包承租經營所得等，稅率分為7級，從3%至45%；

（2）比例稅率適用于稿酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得等，稅率為20%。

個人所得稅的稅率適用范圍如下：

（1）工資、薪金所得：按月計算，適用超額累進稅率；

（2）個體工商戶生產經營所得：按年計算，適用超額累進稅率；

（3）企事業單位承包承租經營所得：按年計算，適用超額累進稅率；

（4）稿酬所得、特許權使用費所得：按次計算，適用比例稅率；

（5）利息、股息、紅利所得：按次計算，適用比例稅率。

五、論述題

題目：論述稅務師在稅收籌劃中的作用及其重要性。

答案：

稅務師在稅收籌劃中扮演著至關重要的角色，其作用主要體現在以下幾個方面：

1.專業性：稅務師具備專業的稅收知識和豐富的實踐經驗，能夠為客戶提供專業的稅收籌劃建議。他們熟悉稅法法規的變化，能夠準確把握稅收政策，從而為客戶制定合理的稅收籌劃方案。

2.風險控制：稅務師在稅收籌劃過程中，能夠幫助客戶識別和評估潛在的風險，避免因稅收籌劃不當而導致的稅務風險。他們能夠確保籌劃方案符合法律法規的要求，避免因違規操作而面臨處罰。

3.節省稅收成本：通過合理的稅收籌劃，稅務師可以幫助客戶合法合規地降低稅收負擔，提高企業的盈利能力。他們能夠運用稅收優惠政策，為客戶爭取更多的稅收減免，從而實現稅收成本的最優化。

4.提高財務管理水平：稅務師在稅收籌劃過程中，不僅關注稅收問題，還關注企業的整體財務管理。他們能夠幫助企業建立健全財務管理制度，提高財務信息的準確性和及時性。

5.促進企業發展：稅收籌劃有助于企業優化資源配置，提高資金使用效率，從而促進企業的可持續發展。稅務師通過合理的稅收籌劃，可以幫助企業在激烈的市場競爭中保持優勢。

稅收籌劃的重要性體現在：

1.法律法規的約束：稅收籌劃必須遵守國家法律法規，這是確保籌劃方案合法性的基礎。稅務師在稅收籌劃中的作用，有助于企業避免違法行為，確保企業合規經營。

2.經濟效益的追求：稅收籌劃的直接目的是降低稅收成本，提高經濟效益。稅務師的專業服務能夠幫助企業實現這一目標，提升企業的市場競爭力。

3.企業戰略的支撐：稅收籌劃是企業戰略規劃的重要組成部分，有助于企業實現長期發展戰略。稅務師在稅收籌劃中的作用，能夠為企業提供戰略決策的支持。

4.社會責任的履行：稅收籌劃不僅關乎企業自身利益，還關乎社會公共利益。稅務師在稅收籌劃中的作用，有助于企業履行社會責任，促進社會和諧。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出租或者銷售不動產等，出口貨物免征增值稅，銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍，因此選項D正確。

2.C

解析思路：政府補助屬于政府給予企業的財政性資金，不計入企業的收入總額，而營業收入、投資收益、財務費用均應計入收入總額，因此選項C正確。

3.C

解析思路：企業所得稅的法定稅率為25%，其他選項稅率不符合現行稅法規定，因此選項C正確。

4.D

解析思路：稅務師在執業過程中應遵守職業道德，保守客戶秘密是職業道德的基本要求，因此選項D正確。

5.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，其他選項稅率不符合個人所得稅規定，因此選項A正確。

6.D

解析思路：增值稅發票管理要求發票開具前內容與實際交易相符，開具后不得更改內容，任何單位和個人不得擅自銷毀發票，因此選項D正確。

7.D

解析思路：企業所得稅的稅前扣除包括廣告費和業務宣傳費支出、業務招待費支出、捐贈支出、工資、薪金支出等，因此選項D正確。

8.A

解析思路：個人所得稅的年度終了后3個月內，納稅人應當自行申報納稅，其他選項納稅期限不符合個人所得稅規定，因此選項A正確。

9.D

解析思路：稅務師事務所的設立需要符合國家有關法律法規的規定，具備一定數量的稅務師，具備一定的辦公場所和設備，因此選項D正確。

10.D

解析思路：稅務師事務所的業務范圍包括代理納稅申報、稅務咨詢、稅務籌劃等，也可提供審計、評估、工程造價等業務，因此選項D正確。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、出租或者銷售不動產等，因此選項ABCD均正確。

2.ABD

解析思路：政府補助不計入收入總額，營業收入、投資收益、財務費用均應計入收入總額，因此選項ABD正確。

3.ABCD

解析思路：企業所得稅的稅前扣除項目包括廣告費和業務宣傳費支出、業務招待費支出、捐贈支出、工資、薪金支出等，因此選項ABCD均正確。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的納稅義務人包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得等，因此選項ABCD均正確。

5.ABCD

解析思路：稅務師事務所的業務范圍包括代理納稅申報、稅務咨詢、稅務籌劃等，也可提供審計、評估、工程造價等業務，因此選項ABCD均正確。

三、判斷題

1.×

解析思路：增值稅是對商品和勞