2024年稅務師考試全面復習試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業銷售商品，增值稅專用發票的開具時間為？

A.銷售商品當天

B.銷售商品次月

C.銷售商品次季

D.銷售商品次年

3.企業購入固定資產，增值稅進項稅額的抵扣時間為？

A.購入固定資產當天

B.購入固定資產次月

C.購入固定資產次季

D.購入固定資產次年

4.下列哪項不屬于企業所得稅的免稅收入？

A.國債利息收入

B.捐贈收入

C.股息收入

D.財產轉讓收入

5.企業在計算應納稅所得額時，下列哪項不得扣除？

A.按規定繳納的增值稅

B.按規定繳納的營業稅

C.按規定繳納的關稅

D.按規定繳納的城市維護建設稅

6.下列哪項不屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.特許權使用費所得

7.企業發生的下列支出中，應計入成本費用的是？

A.長期待攤費用

B.預收賬款

C.預付賬款

D.應付賬款

8.下列哪項不屬于增值稅的簡易計稅方法？

A.3%征收率

B.5%征收率

C.6%征收率

D.9%征收率

9.企業發生的下列支出中，應計入營業外支出的是？

A.罰款支出

B.捐贈支出

C.投資收益

D.財產轉讓收益

10.下列哪項不屬于企業所得稅的計稅基礎？

A.資產賬面價值

B.負債賬面價值

C.資產評估價值

D.負債評估價值

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？

A.按規定繳納的增值稅

B.按規定繳納的營業稅

C.按規定繳納的關稅

D.按規定繳納的城市維護建設稅

2.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

3.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些屬于免稅收入？

A.國債利息收入

B.捐贈收入

C.股息收入

D.財產轉讓收入

4.下列哪些屬于個人所得稅的應稅所得？

A.工資、薪金所得

B.勞務報酬所得

C.財產轉讓所得

D.特許權使用費所得

5.企業在計算應納稅所得額時，下列哪些支出不得扣除？

A.長期待攤費用

B.預收賬款

C.預付賬款

D.應付賬款

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票的開具時間為銷售商品當天。（）

2.企業購入固定資產，增值稅進項稅額的抵扣時間為購入固定資產當天。（）

3.企業在計算應納稅所得額時，捐贈收入屬于免稅收入。（）

4.企業在計算應納稅所得額時，財產轉讓收益屬于應稅所得。（）

5.企業在計算應納稅所得額時，財產轉讓所得的計稅基礎為財產的賬面價值。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的征稅范圍。

答案：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物。具體來說，銷售貨物是指有償轉讓貨物的所有權；提供加工、修理修配勞務是指有償提供加工、修理修配勞務；進口貨物是指有償進口的貨物。增值稅的征稅范圍較為廣泛，旨在對所有商品和服務的增值部分征稅，以實現公平稅負。

2.簡述企業所得稅的計稅依據。

答案：企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額。應納稅所得額是指企業在一定時期內，按照稅法規定計算的收入總額減去準予扣除的成本、費用、稅金以及損失后的余額。企業所得稅的計稅依據反映了企業的實際盈利水平，是計算企業所得稅稅額的基礎。

3.簡述個人所得稅的征收方式。

答案：個人所得稅的征收方式主要包括代扣代繳、自行申報和委托代征三種。代扣代繳是指由支付所得的單位或個人代為扣繳稅款；自行申報是指納稅人自行計算應納稅所得額，并按照規定期限向稅務機關申報納稅；委托代征是指稅務機關委托其他單位或個人代為征收稅款。個人所得稅的征收方式旨在確保稅款的及時足額入庫，同時減輕納稅人的負擔。

五、論述題

題目：論述增值稅在稅收制度中的作用及其對經濟發展的意義。

答案：增值稅作為一種流轉稅，在稅收制度中扮演著重要角色，其對經濟發展的意義主要體現在以下幾個方面：

首先，增值稅能夠有效地防止重復征稅。在增值稅制度下，商品或服務的每一道環節只對其增值部分征稅，從而避免了生產環節中各個環節對同一商品或服務多次征稅的問題。這種設計有助于減輕企業的稅收負擔，促進商品和服務的流通。

其次，增值稅有助于實現稅收中性。由于增值稅只對增值部分征稅，不對商品或服務的最終價格產生影響，因此能夠保持稅收的中性，不對經濟活動產生扭曲效應。這有利于維護市場公平競爭，促進資源配置效率的提高。

再次，增值稅具有稅收穩定性和可預測性。增值稅的稅率相對固定，企業可以根據稅率預測稅負，便于企業進行財務規劃和成本控制。同時，增值稅的征收管理相對簡單，有助于提高稅收征收效率。

此外，增值稅有助于促進產業結構調整。由于增值稅只對增值部分征稅，企業為了降低稅負，會傾向于提高自身的技術水平和創新能力，從而推動產業結構向高附加值、高技術含量的方向發展。

最后，增值稅在國際稅收中具有重要地位。隨著全球化的深入發展，增值稅已成為國際間貿易和投資的重要稅收手段。我國加入世界貿易組織后，增值稅制度與國際接軌，有利于促進國際貿易和投資的發展。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，出口貨物通常享受免稅政策。

2.A

解析思路：增值稅專用發票的開具時間通常與銷售商品的時間一致，即銷售商品當天。

3.A

解析思路：增值稅進項稅額的抵扣時間通常與購入固定資產的時間一致，即購入固定資產當天。

4.D

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈收入、股息收入等，財產轉讓收入通常需要繳納企業所得稅。

5.A

解析思路：增值稅屬于價外稅，企業在計算應納稅所得額時，按規定繳納的增值稅不計入成本費用。

6.D

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、特許權使用費所得等。

7.A

解析思路：長期待攤費用是指企業已經支付，但按稅法規定分期攤銷的費用，應計入成本費用。

8.D

解析思路：增值稅的簡易計稅方法通常包括3%、5%、6%和9%的征收率，其中9%為針對生活必需品和服務行業的低稅率。

9.B

解析思路：罰款支出和捐贈支出通常計入營業外支出，而投資收益和財產轉讓收益則計入營業外收入。

10.A

解析思路：企業所得稅的計稅基礎為資產的賬面價值，即企業在財務會計核算中確認的資產價值。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據中，按規定繳納的增值稅、營業稅、關稅和城市維護建設稅都是允許扣除的成本費用。

2.ABD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務以及進口貨物，出口貨物通常享受免稅政策。

3.ABC

解析思路：企業所得稅的免稅收入包括國債利息收入、捐贈收入、股息收入等，財產轉讓收入通常需要繳納企業所得稅。

4.ABCD

解析思路：個人所得稅的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、財產轉讓所得、特許權使用費所得等。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據中，長期待攤費用、預收賬款、預付賬款和應付賬款都是允許扣除的成本費用。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅專用發票的開具時間通常與銷售商品的時間一致，即銷售商品當天。

2.×

解