2024年稅務師備戰策劃試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業取得政府補助，應計入哪個科目？

A.營業外收入

B.其他業務收入

C.應付賬款

D.預收賬款

3.下列關于企業所得稅的稅率，表述正確的是？

A.法人企業的稅率為15%

B.個人獨資企業的稅率為20%

C.小型微利企業的稅率為20%

D.以上都不正確

4.企業因自然災害等原因遭受重大損失，應如何處理？

A.直接計入營業外支出

B.通過遞延所得稅進行調整

C.先計入存貨跌價準備

D.以上都不正確

5.下列關于個人所得稅的稅率，表述正確的是？

A.工資薪金所得的稅率為5%

B.勞務報酬所得的稅率為20%

C.稅法規定的最低稅率為3%

D.以上都不正確

6.企業發生的廣告費用，如何進行會計處理？

A.直接計入管理費用

B.通過遞延所得稅進行調整

C.先計入應付費用

D.以上都不正確

7.下列關于增值稅發票管理，表述正確的是？

A.發票開具后，不得修改

B.發票開具后，如發生錯誤，可作廢重開

C.發票開具后，如發生錯誤，可更改內容

D.以上都不正確

8.企業發生的研發費用，如何進行會計處理？

A.直接計入管理費用

B.通過遞延所得稅進行調整

C.先計入應付費用

D.以上都不正確

9.下列關于企業所得稅的稅收優惠政策，表述正確的是？

A.小型微利企業可享受15%的稅率優惠

B.高新技術企業可享受15%的稅率優惠

C.創新型企業可享受10%的稅率優惠

D.以上都不正確

10.企業發生的公益性捐贈支出，如何進行會計處理？

A.直接計入營業外支出

B.通過遞延所得稅進行調整

C.先計入應付費用

D.以上都不正確

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

2.企業取得政府補助，可能計入哪些科目？

A.營業外收入

B.其他業務收入

C.應付賬款

D.預收賬款

3.下列關于企業所得稅的稅率，哪些表述正確？

A.法人企業的稅率為15%

B.個人獨資企業的稅率為20%

C.小型微利企業的稅率為20%

D.以上都不正確

4.企業發生的下列費用中，哪些屬于管理費用？

A.辦公費

B.折舊費

C.利息費用

D.銷售費用

5.下列關于個人所得稅的稅率，哪些表述正確？

A.工資薪金所得的稅率為5%

B.勞務報酬所得的稅率為20%

C.稅法規定的最低稅率為3%

D.以上都不正確

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅專用發票只能由增值稅一般納稅人開具。（）

2.企業取得政府補助，應計入其他業務收入。（）

3.企業發生的研發費用，可享受加計扣除政策。（）

4.個人所得稅的最低稅率為3%。（）

5.企業發生的公益性捐贈支出，可抵扣企業所得稅。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅發票的開具要求。

答案：增值稅發票的開具要求包括但不限于以下幾點：

（1）發票應當一次性開具，不得拆分開具。

（2）發票內容應與實際交易相符，不得虛開、偽造、非法代開。

（3）發票上應加蓋發票專用章或財務專用章，并注明開票日期。

（4）發票開具人應確保發票真實、合法、完整，不得篡改發票信息。

（5）增值稅專用發票的開具還應符合國家有關增值稅專用發票管理規定。

2.解釋企業所得稅的“稅前扣除”和“稅后扣除”的概念，并說明兩者之間的區別。

答案：企業所得稅的“稅前扣除”和“稅后扣除”是企業在計算應納稅所得額時的兩種扣除方式。

稅前扣除是指在計算應納稅所得額前，根據稅法規定允許企業在稅前扣除的成本、費用和損失等，如工資、薪金、折舊、捐贈等。稅前扣除可以減少企業的應納稅所得額，從而降低稅負。

稅后扣除則是指在計算應納稅所得額后，根據稅法規定允許企業在稅后扣除的成本、費用和損失等。稅后扣除主要是針對企業已經繳納的稅額，如增值稅、消費稅等，這些稅額在稅后扣除時可以作為抵稅項目。

兩者的區別主要體現在扣除的時點和目的上，稅前扣除是直接減少應納稅所得額，而稅后扣除是在已經繳納的稅額中進一步抵減。

3.簡述個人所得稅的計稅依據。

答案：個人所得稅的計稅依據包括以下幾部分：

（1）工資、薪金所得：以個人取得的工資、薪金總額為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（2）個體工商戶的生產、經營所得：以個人從事生產經營活動取得的收入為計稅依據，扣除成本、費用和損失后計算應納稅所得額。

（3）對企事業單位的承包、承租經營所得：以個人取得的承包、承租收入為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（4）勞務報酬所得：以個人從事勞務活動取得的收入為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（5）稿酬所得：以個人取得的稿酬收入為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（6）特許權使用費所得：以個人取得的特許權使用費收入為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（7）財產租賃所得：以個人取得的財產租賃收入為計稅依據，扣除規定費用后計算應納稅所得額。

（8）財產轉讓所得：以個人取得的財產轉讓收入減去財產原值和合理費用后的余額為計稅依據。

（9）利息、股息、紅利所得：以個人取得的利息、股息、紅利收入為計稅依據。

（10）偶然所得：以個人取得的偶然所得為計稅依據。

五、論述題

題目：論述企業如何合理利用稅收優惠政策降低稅負。

答案：企業合理利用稅收優惠政策降低稅負是提高企業競爭力、實現可持續發展的重要手段。以下是企業如何利用稅收優惠政策的幾個方面：

1.了解稅收優惠政策：企業應充分了解國家出臺的各類稅收優惠政策，包括稅率優惠、稅前扣除、稅收減免等，以便在符合條件的情況下享受優惠政策。

2.合理規劃業務結構：企業可以根據稅收優惠政策的特點，合理規劃業務結構，將部分業務轉移到稅收優惠區域或行業，以降低整體稅負。

3.優化成本費用管理：企業應加強成本費用管理，將符合條件的成本和費用納入稅前扣除范圍，如研發費用加計扣除、職工教育經費稅前扣除等，以減少應納稅所得額。

4.利用稅收優惠區域：企業可以考慮在稅收優惠區域設立分支機構或子公司，享受稅收優惠政策，降低整體稅負。

5.優化投資結構：企業可以通過投資高新技術企業、節能環保項目等，享受稅收優惠政策，如企業所得稅減免、增值稅即征即退等。

6.合理利用稅收籌劃：企業可以委托專業稅務師進行稅收籌劃，根據企業實際情況，制定合理的稅收籌劃方案，降低稅負。

7.關注政策變化：企業應密切關注國家稅收政策的變化，及時調整稅收籌劃策略，確保在政策變化時仍能享受稅收優惠。

8.加強內部管理：企業應加強內部管理，提高財務人員的稅收政策水平，確保稅收籌劃的合法性和有效性。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產，但不包括出口貨物。

2.A

解析思路：政府補助屬于營業外收入，直接計入當期損益。

3.C

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，小型微利企業的稅率為20%，但法人企業的稅率并非15%。

4.B

解析思路：企業因自然災害等原因遭受重大損失，可以通過遞延所得稅進行調整，以反映其影響。

5.C

解析思路：個人所得稅的最低稅率為3%，適用于年應納稅所得額不超過3萬元的部分。

6.A

解析思路：廣告費用直接計入管理費用，屬于企業日常經營成本。

7.B

解析思路：增值稅發票開具后，如發生錯誤，可作廢重開，以保證發票的真實性和準確性。

8.A

解析思路：研發費用直接計入管理費用，屬于企業研發活動的成本。

9.B

解析思路：高新技術企業可享受15%的稅率優惠，這是國家為鼓勵科技創新而實施的稅收優惠政策。

10.A

解析思路：公益性捐贈支出直接計入營業外支出，可以在計算應納稅所得額時予以扣除。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物。

2.AB

解析思路：政府補助可以計入營業外收入和其他業務收入，但不計入應付賬款和預收賬款。

3.BC

解析思路：企業所得稅的稅率為25%，小型微利企業的稅率為20%，個人獨資企業的稅率為35%。

4.ABD

解析思路：管理費用包括辦公費、折舊費和銷售費用，但不包括利息費用。

5.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括5%、20%、3%和適用最低稅率，具體取決于所得類型和金額。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.√

解析思路：增值稅專用發票只能由