理論結合2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：C

2.下列關于企業所得稅的計稅依據，說法錯誤的是：

A.應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除

B.企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出

C.準予扣除的項目包括企業發生的合理工資、薪金支出

D.企業發生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除

參考答案：D

3.下列關于個人所得稅的稅率，說法正確的是：

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至40%的超額累進稅率

C.特許權使用費所得適用3%至40%的超額累進稅率

D.稿酬所得適用3%至40%的超額累進稅率

參考答案：A

4.下列關于增值稅的納稅義務發生時間，說法錯誤的是：

A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為不動產權屬轉移的當天

D.出口貨物，為貨物報關出口的當天

參考答案：B

5.下列關于企業所得稅的優惠政策，說法錯誤的是：

A.國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，減半征收企業所得稅

C.企業從事符合條件的技術轉讓所得，免征、減征企業所得稅

D.企業從事符合條件的文化產業項目所得，減半征收企業所得稅

參考答案：B

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列哪些屬于增值稅的征稅范圍？

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

參考答案：ABCD

2.下列哪些屬于企業所得稅的計稅依據？

A.收入總額

B.不征稅收入

C.免稅收入

D.各項扣除

參考答案：ABCD

3.下列哪些屬于個人所得稅的稅率？

A.工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率

B.勞務報酬所得適用3%至40%的超額累進稅率

C.特許權使用費所得適用3%至40%的超額累進稅率

D.稿酬所得適用3%至40%的超額累進稅率

參考答案：ABCD

4.下列哪些屬于增值稅的納稅義務發生時間？

A.銷售貨物，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天

B.提供加工、修理修配勞務，為提供勞務的當天

C.銷售不動產，為不動產權屬轉移的當天

D.出口貨物，為貨物報關出口的當天

參考答案：ABCD

5.下列哪些屬于企業所得稅的優惠政策？

A.國家重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

B.企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，減半征收企業所得稅

C.企業從事符合條件的技術轉讓所得，免征、減征企業所得稅

D.企業從事符合條件的文化產業項目所得，減半征收企業所得稅

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.增值稅的納稅義務發生時間為貨物銷售合同簽訂的當天。（）

參考答案：×

2.企業所得稅的計稅依據為企業的應納稅所得額。（）

參考答案：√

3.個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。（）

參考答案：√

4.增值稅的納稅義務發生時間為貨物銷售合同生效的當天。（）

參考答案：×

5.企業從事符合條件的技術轉讓所得，可以免征、減征企業所得稅。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅的納稅人及其納稅地點。

答案：增值稅的納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產的單位和個人。納稅地點一般為納稅人的機構所在地或者居住地。固定業戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發生地的主管稅務機關申報納稅。進口貨物，應當向報關地海關申報納稅。

2.題目：解釋企業所得稅的虧損彌補政策。

答案：企業所得稅的虧損彌補政策規定，企業發生的虧損可以在以后的納稅年度內用稅前利潤進行彌補，但彌補期限最長不得超過5年。企業虧損彌補的順序為先彌補以前年度的虧損，再彌補本年度的虧損。如果企業上一年度有盈利，且本年度發生的虧損不超過上一年度盈利的5倍，則可以按照上一年度的盈利計算虧損彌補額。

3.題目：簡述個人所得稅的納稅申報方式。

答案：個人所得稅的納稅申報方式包括自行申報、代扣代繳和委托申報。自行申報是指納稅人自行到稅務機關辦理納稅申報；代扣代繳是指支付所得的單位或者個人代為扣繳稅款，并向稅務機關報送代扣代繳稅款報告表；委托申報是指納稅人委托他人代理辦理納稅申報。此外，納稅人還可以通過電子方式辦理納稅申報。

五、論述題

題目：論述稅收在國民經濟中的作用。

答案：稅收在國民經濟中扮演著至關重要的角色，其主要作用體現在以下幾個方面：

1.財政收入的保障：稅收是國家財政收入的主要來源，通過征收各種稅種，國家可以籌集到實施國家職能所需的資金，保障政府部門的正常運轉，支持國家各項公共事業的發展。

2.調節經濟運行：稅收具有調節經濟的作用，通過不同的稅種和稅率設計，可以影響企業的生產和消費者的消費行為，從而實現經濟的平穩增長。例如，對高能耗、高污染行業征收重稅，可以促使企業轉型升級，減少資源浪費和環境污染。

3.促進社會公平：稅收是實現社會公平的重要手段。通過累進稅制，高收入者承擔更高的稅負，低收入者承擔較低的稅負，從而實現收入的再分配，縮小貧富差距，促進社會和諧穩定。

4.引導資源配置：稅收可以通過稅收優惠政策引導資源配置，支持國家重點發展的產業和領域。例如，對高新技術企業、戰略性新興產業給予稅收優惠，可以促進科技創新和產業升級。

5.維護國家安全：稅收是國家維護國家安全的重要手段之一。通過稅收收入，國家可以建立強大的國防力量，確保國家的安全穩定。

6.促進國際競爭力：稅收政策可以影響企業的國際競爭力。合理的稅收政策可以降低企業的稅負，提高企業的盈利能力，增強企業的國際競爭力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產。出口貨物雖然屬于增值稅的征稅范圍，但實行出口退稅政策，因此不屬于本題選項。

2.D

解析思路：企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額，即收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除后的余額。選項D中提到的公益性捐贈支出，雖然可以在計算應納稅所得額時扣除，但不是計稅依據本身。

3.A

解析思路：個人所得稅的稅率分為超額累進稅率和比例稅率。工資、薪金所得適用3%至45%的超額累進稅率，符合題意。

4.B

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間有明確規定，銷售貨物為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天，提供加工、修理修配勞務為提供勞務的當天，銷售不動產為不動產權屬轉移的當天，出口貨物為貨物報關出口的當天。選項B中提到的提供加工、修理修配勞務的當天是正確的。

5.B

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括多種形式，但選項B中提到的企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得，減半征收企業所得稅，與實際政策不符。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產或者不動產，出口貨物也屬于征稅范圍。

2.ABCD

解析思路：企業所得稅的計稅依據包括收入總額、不征稅收入、免稅收入和各項扣除，這些都是構成應納稅所得額的要素。

3.ABCD

解析思路：個人所得稅的稅率包括超額累進稅率和比例稅率，分別適用于不同的所得類型。

4.ABCD

解析思路：增值稅的納稅義務發生時間有明確規定，包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產和出口貨物等。

5.ABCD

解析思路：企業所得稅的優惠政策包括對高新技術企業的稅收優惠、環境保護、節能節水項目的稅收優惠、技術轉讓所得的稅收優惠等。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：增值稅的納稅義務發生