2024年稅務師短期備考試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.稅務師考試中，關于增值稅的計稅依據，以下哪項表述是正確的？

A.銷售額

B.銷售額減去成本

C.銷售額減去成本和費用

D.銷售額減去成本、費用和稅金

2.某企業2023年10月應納增值稅10萬元，已預繳增值稅2萬元，當月應補繳增值稅多少萬元？

A.8

B.6

C.4

D.2

3.企業在計算企業所得稅時，下列哪項費用不得在稅前扣除？

A.職工工資

B.利息支出

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

4.某企業2023年度實現銷售收入2000萬元，銷售成本1200萬元，銷售費用100萬元，管理費用50萬元，財務費用30萬元，營業外收入20萬元，營業外支出10萬元。該企業2023年度應繳納的企業所得稅是多少萬元？

A.50

B.60

C.70

D.80

5.企業購買固定資產發生的進項稅額，以下哪項說法是正確的？

A.直接計入當期損益

B.直接計入固定資產成本

C.先計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，待固定資產投入使用后再轉入固定資產成本

D.先計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，待固定資產出售后再轉入固定資產成本

6.下列哪項屬于增值稅的簡易計稅方法？

A.一般計稅方法

B.小規模納稅人簡易計稅方法

C.一般納稅人簡易計稅方法

D.特種行業簡易計稅方法

7.某企業2023年應納增值稅50萬元，已預繳增值稅20萬元，當月應補繳增值稅多少萬元？

A.30

B.40

C.50

D.60

8.企業在計算企業所得稅時，下列哪項屬于加計扣除項目？

A.職工工資

B.利息支出

C.研發費用

D.捐贈支出

9.下列哪項屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.銷售不動產

D.以上都是

10.某企業2023年度應納增值稅100萬元，已預繳增值稅50萬元，當月應補繳增值稅多少萬元？

A.50

B.60

C.70

D.80

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.企業在計算企業所得稅時，下列哪些費用可以在稅前扣除？

A.職工工資

B.利息支出

C.捐贈支出

D.稅收滯納金

2.下列哪些屬于增值稅的簡易計稅方法？

A.一般計稅方法

B.小規模納稅人簡易計稅方法

C.一般納稅人簡易計稅方法

D.特種行業簡易計稅方法

3.企業在計算企業所得稅時，下列哪些屬于加計扣除項目？

A.職工工資

B.利息支出

C.研發費用

D.捐贈支出

4.下列哪些屬于增值稅的征收范圍？

A.銷售貨物

B.提供應稅勞務

C.銷售不動產

D.出口貨物

5.下列哪些屬于增值稅的計稅依據？

A.銷售額

B.銷售額減去成本

C.銷售額減去成本和費用

D.銷售額減去成本、費用和稅金

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業在計算企業所得稅時，捐贈支出可以在稅前扣除。（）

2.增值稅的計稅依據是銷售額減去成本。（）

3.企業購買固定資產發生的進項稅額可以直接計入固定資產成本。（）

4.企業在計算企業所得稅時，研發費用可以在稅前加計扣除。（）

5.增值稅的簡易計稅方法適用于所有企業。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.簡述增值稅的簡易計稅方法的特點及其適用范圍。

答案：增值稅的簡易計稅方法具有以下特點：計算簡便、稅負較低、適用范圍廣泛。其適用范圍主要包括：小規模納稅人、特定行業的小規模納稅人、特定業務的一般納稅人等。簡易計稅方法簡化了納稅人的稅務處理程序，降低了稅收負擔，有利于促進小規模納稅人發展。

2.如何計算企業所得稅的應納稅所得額？

答案：計算企業所得稅的應納稅所得額，首先需要計算企業的收入總額，包括銷售貨物收入、提供勞務收入、轉讓財產收入、股息、利息收入等。然后，扣除成本、費用、稅金、損失和其他支出，得出企業的稅前利潤。最后，根據稅法規定，對稅前利潤進行調整，計算得出應納稅所得額。

3.簡述增值稅的進項稅額抵扣制度。

答案：增值稅的進項稅額抵扣制度是指納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產支付或者負擔的增值稅稅額，可以從銷項稅額中抵扣。進項稅額抵扣制度有利于降低納稅人的稅收負擔，促進企業的發展。納稅人應在取得增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、運輸費用結算單據等合法有效憑證后，按規定進行進項稅額的抵扣。

4.請簡述企業所得稅的納稅申報流程。

答案：企業所得稅的納稅申報流程包括以下步驟：首先，企業應在規定的納稅申報期內，按照稅法規定計算應納稅所得額；其次，企業應按照規定的期限，向主管稅務機關報送企業所得稅納稅申報表及有關附表；然后，稅務機關對企業報送的納稅申報表進行審核；最后，企業根據稅務機關的審核意見，進行必要的調整和補正，并在規定的期限內繳納企業所得稅。

五、論述題

題目：論述增值稅在我國稅收體系中的重要作用及其改革方向。

答案：增值稅作為我國稅收體系中的重要稅種，自實施以來，對促進經濟發展、規范稅收秩序、提高稅收效率等方面發揮了重要作用。

首先，增值稅以生產經營中的增值額為征稅對象，能夠避免對同一經營額重復征稅，有利于鼓勵生產的專業化和社會化分工，促進產業結構優化和經濟協調發展。

其次，增值稅實行道道征稅，有利于強化稅收征管，確保國家財政收入穩定增長。同時，增值稅具有稅負相對較低、稅收透明度高等特點，有助于減輕企業負擔，激發市場活力。

然而，隨著經濟社會的不斷發展，我國增值稅制度也面臨著一些挑戰和問題。為適應新形勢下的經濟發展需求，我國增值稅改革應著重以下幾個方面：

1.簡化稅制結構，降低稅負。通過簡并稅率、擴大抵扣范圍、提高出口退稅率等措施，減輕企業稅負，激發市場活力。

2.優化稅收政策，促進產業升級。針對不同產業特點，實施差異化的稅收優惠政策，引導資源合理配置，推動產業結構優化升級。

3.加強稅收征管，提高稅收合規性。運用信息化手段，強化對增值稅發票的管理，打擊虛開發票、偷稅漏稅等違法行為，提高稅收征管水平。

4.深化增值稅改革，完善稅制體系。借鑒國際先進經驗，推進增值稅改革，完善消費型增值稅制度，實現增值稅的全面改革。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：增值稅的計稅依據是銷售額，選項D正確。

2.A

解析思路：應納增值稅額為10萬元，已預繳2萬元，應補繳10-2=8萬元。

3.D

解析思路：稅收滯納金不得在稅前扣除，選項D正確。

4.C

解析思路：計算企業所得稅前利潤：2000-1200-100-50-30+20-10=140萬元，應納企業所得稅為140萬元。

5.C

解析思路：進項稅額可以先計入“應交稅費—應交增值稅（進項稅額）”科目，待固定資產投入使用后再轉入固定資產成本，選項C正確。

6.B

解析思路：簡易計稅方法適用于小規模納稅人，選項B正確。

7.A

解析思路：應納增值稅額為50萬元，已預繳20萬元，應補繳50-20=30萬元。

8.C

解析思路：研發費用可以在稅前加計扣除，選項C正確。

9.D

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、銷售不動產和出口貨物，選項D正確。

10.A

解析思路：應納增值稅額為100萬元，已預繳50萬元，應補繳100-50=50萬元。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：職工工資、利息支出和捐贈支出都可以在稅前扣除，選項ABC正確。

2.BD

解析思路：簡易計稅方法適用于小規模納稅人和特定業務的一般納稅人，選項BD正確。

3.AC

解析思路：研發費用和捐贈支出可以在稅前加計扣除，選項AC正確。

4.ABCD

解析思路：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供應稅勞務、銷售不動產和出口貨物，選項ABCD正確。

5.ABCD

解析思路：增值稅的計稅依據包括銷售額、銷售額減去成本、銷售額減去成本和費用以及銷售額減去成本、費用和稅金，選項ABCD正確。

三、判斷題

1.×

解析思路：捐贈支出