做賬實操1/18做賬實操-床上用品制造企業的全盤會計賬務處理一、企業概況假設一家床上用品制造企業，主要業務是采購各類原材料，如棉花、化纖面料、填充棉、拉鏈、紐扣等輔料，將其加工成床上四件套（床單、被套、兩個枕套）、被子、枕頭等床上用品，產品主要銷售給家居用品零售商、酒店、電商平臺等客戶。該企業為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13%（不同業務環節可能存在其他稅率，如采購棉花等農產品為原料，進項稅率可能為9%等，此處為簡化示例，以常見業務稅率為主）。二、賬務處理實例（一）采購環節1.采購原材料：從供應商處購入棉花10,000千克，單價為15元/千克，增值稅稅率9%（農產品采購適用稅率）。取得農產品收購發票，發票上注明的原材料價款為150,000元。同時，從另一家供應商購入化纖面料3,000米，單價為20元/米，增值稅稅率13%，取得增值稅專用發票，發票上注明的面料價款為60,000元，增值稅額7,800元?？铐椌ㄟ^銀行轉賬支付，原材料已驗收入庫。-棉花可抵扣進項稅額=(150000×9%=13500)元-棉花計入原材料成本的金額=(150000-13500=136500)元-化纖面料成本=60000元-會計分錄如下：借：原材料-棉花136500原材料-化纖面料60000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）21300貸：銀行存款2178002.采購輔料：采購拉鏈、紐扣等輔料，共計10,000元，增值稅稅額1,300元，款項暫未支付。-會計分錄如下：借：原材料-輔料10000應交稅費-應交增值稅（進項稅額）1300貸：應付賬款113003.原材料暫估入庫：若在月末，企業收到一批填充棉，但發票尚未收到，暫估這批填充棉價值8,000元。-會計分錄如下：借：原材料-填充棉8000貸：應付賬款-暫估應付賬款8000-下月初，用紅字沖回暫估分錄：借：原材料-填充棉8000（紅字）貸：應付賬款-暫估應付賬款8000（紅字）-待收到發票時，再按照正常采購流程進行賬務處理。（二）生產加工環節1.領用原材料：生產車間領用棉花8,000千克，按采購單價及分攤的進項稅額計算，價值為(136500÷10000×8000=109200)元；領用化纖面料2,500米，價值為(60000÷3000×2500=50000)元；領用輔料8,000元。-會計分錄如下：借：生產成本-直接材料167200貸：原材料-棉花109200原材料-化纖面料50000原材料-輔料80002.計算并分配人工成本：本月生產工人工資共計35,000元，同時需按工資總額的30%計提職工福利費、社會保險費等（假設計提比例為30%，共計10,500元），這些人工成本需分配到生產成本中。假設生產床上四件套的生產工時為5000小時，生產被子的生產工時為3000小時。-分配率=((35000+10500)div(5000+3000)=5.6875)（元/小時）-床上四件套應分配人工成本=(5000×5.6875=28437.5)元-被子應分配人工成本=(3000×5.6875=17062.5)元-會計分錄如下：借：生產成本-直接人工（床上四件套）28437.5生產成本-直接人工（被子）17062.5貸：應付職工薪酬-工資35000-職工福利費等10500-實際發放工資時：借：應付職工薪酬-工資35000貸：銀行存款350003.歸集和分配制造費用：制造費用包括車間管理人員工資、設備折舊、水電費等。假設本月車間管理人員工資為8,000元，設備折舊6,000元，水電費5,000元，總計19,000元。按照生產工時分配制造費用，床上四件套生產工時5000小時，被子生產工時3000小時。-制造費用分配率=(19000div(5000+3000)=2.375)（元/小時）-床上四件套應分配制造費用=(5000×2.375=11875)元-被子應分配制造費用=(3000×2.375=7125)元-先歸集制造費用：借：制造費用19000貸：應付職工薪酬-車間管理人員工資8000累計折舊-設備折舊6000銀行存款-水電費5000-分配制造費用的會計分錄如下：借：生產成本-制造費用（床上四件套）11875-制造費用（被子）7125貸：制造費用190004.產品完工入庫：經過生產加工，床上四件套和被子全部完工入庫。假設床上四件套的生產成本總計為207512.5元（包括直接材料、直接人工和分配的制造費用），被子的生產成本總計為81187.5元。-會計分錄如下：借：庫存商品-床上四件套207512.5-被子81187.5貸：生產成本-直接材料（床上四件套）（略）-直接人工（床上四件套）（略）-制造費用（床上四件套）（略）-直接材料（被子）（略）-直接人工（被子）（略）-制造費用（被子）（略）（三）產品銷售環節1.現銷業務：向某家居用品零售商銷售床上四件套1,000套，銷售單價為300元/套，增值稅稅率為13%。-銷售收入=(1000×300=300000)元-增值稅銷項稅額=(300000×13%=39000)元-會計分錄如下：借：銀行存款339000貸：主營業務收入-床上四件套300000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）39000-同時，結轉銷售成本。假設床上四件套單位成本按加權平均法計算，單位成本為(207512.5÷完工數量（假設全部完工數量為1200套）≈172.93)元/套，銷售1000套的成本為(1000×172.93=172930)元。-會計分錄如下：借：主營業務成本-床上四件套172930貸：庫存商品-床上四件套1729302.賒銷業務：企業向一家酒店賒銷被子800條，銷售單價為200元/條，增值稅稅率為13%。-銷售收入=(800×200=160000)元-增值稅銷項稅額=(160000×13%=20800)元-會計分錄如下：借：應收賬款-酒店名稱180800貸：主營業務收入-被子160000應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）20800-結轉銷售成本，假設被子的生產成本為81187.5元，本次銷售被子的單位成本按加權平均法計算（假設與生產成本總額的單位成本相同），單位成本為(81187.5÷800≈101.48)元/條，銷售800條的成本為(800×101.48=81184)元。-會計分錄如下：借：主營業務成本-被子81184貸：庫存商品-被子81184（四）庫存管理環節1.商品盤點：定期對庫存床上用品進行盤點。-假設盤點后發現盤盈床上四件套20套，按銷售單價300元/套計算，價值為6000元（不含稅）。-會計分錄如下：借：庫存商品-床上四件套6000貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢6000-經查明原因，如為計量誤差等正常原因導致盤盈，批準后進行如下處理：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢6000貸：管理費用6000-若盤點發現盤虧被子30條，價值為3000元（不含稅），增值稅稅率為13%，相應的進項稅額轉出為390元（假設該商品已抵扣進項稅額且盤虧屬于非正常損失）。-會計分錄如下：借：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢3390貸：庫存商品-被子3000應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）390-經查明原因，如為保管不善導致盤虧，由責任人賠償部分損失，假設賠償1000元，其余損失計入管理費用。借：其他應收款-責任人姓名1000管理費用2390貸：待處理財產損溢-待處理流動資產損溢3390（五）費用核算環節1.銷售費用-支付廣告費用6000元，通過銀行轉賬支付。-會計分錄如下：借：銷售費用-廣告費6000貸：銀行存款6000-企業銷售人員外出洽談業務，報銷差旅費4000元，通過銀行轉賬支付。借：銷售費用-差旅費4000貸：銀行存款40002.管理費用-支付企業管理人員工資30000元，通過銀行轉賬支付。-會計分錄如下：借：管理費用-工資30000貸：銀行存款30000-企業租用辦公場地，支付租金10000元，通過銀行轉賬支付。借：管理費用-場地租金10000貸：銀行存款100003.財務費用：企業向銀行借款，本月支付利息2500元，通過銀行轉賬支付。-會計分錄如下：借：財務費用-利息支出2500貸：銀行存款2500（六）期末結轉1.結轉收入：借：主營業務收入-床上四件套300000-被子160000貸：本年利潤4600002.結轉成本費用：借：本年利潤299004貸：主營業務成本-床上四件套172930-被子81184銷售費用10000管理費用40000財務費用2500管理費用2390三、總結以上床上用品制造企業的全盤賬務處理實例涵蓋了從采購、生產、銷售到庫存管理、費用核算及期末結轉的各個環節。在實際業務中，床上用品制造業可能面臨原材料價格波動、季節性需求變化、產品款式更新等情況。企業在賬務處理時，應嚴格遵循會計準則和稅收法規，根據自身經營特點，合理選擇存貨計價方法、成本核算方法等，準確反映企業的財務狀況和經營成果。同時，加強財務管理和內部控制，利用財務數據為企業的生產經營決策提供有力支持，促進企業的健康穩定發展。會計做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發票、收據、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規性（如簽字、金額一致性、稅務監制章等）?。?分類整理?：按業務類型分類，作為做賬憑證編制的依據?。二、編制做賬憑證根據原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業務日期、摘要、科目、金額等信息，需經財務負責人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細分類賬?：根據做賬憑證逐筆登錄明細賬，反映各科目明細變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經濟業務?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計提與攤銷?：計提固定資產折舊（借：管理費用/制造費用，貸：累計折舊）?。攤銷待攤費用（如開辦費）?。?稅費處理?：根據業務計提稅金及附加（如城建稅、教育費附加）?。?損益結轉?：將損益類科目發生額轉入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費用類科目）?。計算并計提企業所得稅（借：所得稅，貸：應交稅費；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結賬?對賬?：核對賬實、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結賬?：在會計期末結出各賬戶余額，標注“本月合計”或“本年累計”，劃紅線區分?。七、編制財務報表根據總賬和明細賬編制資產負債表、利潤表、現金流量表等，確保數據準確完整?。八、納稅申報依據賬簿和報表數據申報增值稅、企業所得稅、個人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存備查?。附注說明?小企業簡化處理?：業務量較少時可直接根據做賬憑證登錄總賬，省略明細分類賬?。?信息化管理?：使用財務軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現金收付??收現?：根據會計崗提供的收據或發票收款，核對金額、經手人簽名后加蓋財務結算章，登記現金流水賬并傳遞憑證至會計?。?付現?：審核付款憑證（如費用報銷單），確認領款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網銀查詢到賬款項