2024年注會審計原則概要試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列哪項不是審計師在審計過程中應當遵守的職業(yè)道德原則？

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.暫停服務

2.下列關于審計風險的三要素，哪個要素是指審計師在執(zhí)行審計任務時可能無法識別的？

A.風險因素

B.風險暴露

C.風險事件

D.風險后果

3.在審計過程中，審計師對管理層編制的財務報表進行初步評價的目的是什么？

A.確定審計程序

B.驗證財務報表的真實性

C.確定審計意見

D.評估財務報表的準確性

4.下列關于審計師工作底稿的描述，哪個是錯誤的？

A.工作底稿應當包含審計程序、審計結果和審計結論

B.工作底稿應當由審計師簽名和日期

C.工作底稿應當保密，不得對外公開

D.工作底稿可以用于審計師與其他人員之間的溝通

5.下列關于審計證據(jù)的描述，哪個是正確的？

A.審計證據(jù)應當具有可靠性

B.審計證據(jù)應當具有充分性

C.審計證據(jù)應當具有相關性

D.以上都是

6.下列關于審計師職業(yè)道德準則的描述，哪個是錯誤的？

A.審計師應當保持獨立性和客觀性

B.審計師應當遵守保密原則

C.審計師可以接受客戶贈送的禮品

D.審計師應當遵守相關法律法規(guī)

7.下列關于審計師審計程序的描述，哪個是正確的？

A.審計師應當對所有審計對象進行詳細審計

B.審計師可以根據(jù)審計風險水平調(diào)整審計程序

C.審計師應當只關注財務報表的合規(guī)性

D.審計師可以忽略對內(nèi)部控制的有效性進行評估

8.下列關于審計師對審計證據(jù)的收集，哪個是錯誤的？

A.審計師應當收集充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

B.審計師應當根據(jù)審計程序收集審計證據(jù)

C.審計師可以僅依賴內(nèi)部審計報告作為審計證據(jù)

D.審計師應當對審計證據(jù)進行評價和驗證

9.下列關于審計師審計意見的描述，哪個是正確的？

A.審計師應當對財務報表的真實性發(fā)表審計意見

B.審計師應當對財務報表的準確性發(fā)表審計意見

C.審計師應當對財務報表的公允性發(fā)表審計意見

D.審計師應當對財務報表的合規(guī)性發(fā)表審計意見

10.下列關于審計師職業(yè)道德準則的描述，哪個是錯誤的？

A.審計師應當保持獨立性和客觀性

B.審計師應當遵守保密原則

C.審計師可以接受客戶贈送的禮品

D.審計師應當遵守相關法律法規(guī)

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.審計師在審計過程中應當遵循的職業(yè)道德原則包括：

A.獨立性

B.客觀性

C.保密性

D.客戶利益至上

2.審計風險的三要素包括：

A.風險因素

B.風險暴露

C.風險事件

D.風險后果

3.審計師在審計過程中應當關注的內(nèi)部控制包括：

A.內(nèi)部控制制度

B.內(nèi)部控制流程

C.內(nèi)部控制措施

D.內(nèi)部控制效果

4.審計證據(jù)的可靠性包括：

A.證據(jù)來源的可靠性

B.證據(jù)內(nèi)容的可靠性

C.證據(jù)形式的可靠性

D.證據(jù)目的的可靠性

5.審計師在審計過程中應當遵守的法律法規(guī)包括：

A.會計法

B.稅法

C.企業(yè)法

D.審計法

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.審計師在審計過程中可以接受客戶贈送的禮品。（）

2.審計師應當對審計對象進行詳細審計。（）

3.審計師可以僅依賴內(nèi)部審計報告作為審計證據(jù)。（）

4.審計師應當對財務報表的公允性發(fā)表審計意見。（）

5.審計師可以忽略對內(nèi)部控制的有效性進行評估。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：請簡述審計師在審計過程中如何評估和管理審計風險？

答案：審計師在審計過程中評估和管理審計風險的方法包括：

（1）了解被審計單位及其環(huán)境：審計師需要全面了解被審計單位的業(yè)務、內(nèi)部控制和行業(yè)環(huán)境，以便識別潛在的風險。

（2）識別和評估風險：審計師應當識別和評估財務報表層次和各類交易、賬戶余額和披露的風險，包括重大錯報風險和舞弊風險。

（3）設計審計程序：審計師應根據(jù)評估的風險設計相應的審計程序，包括實質性程序和內(nèi)部控制測試。

（4）執(zhí)行審計程序：審計師應當執(zhí)行設計好的審計程序，以獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。

（5）評價審計結果：審計師應當根據(jù)獲取的審計證據(jù)，評價被審計單位的財務報表是否公允反映了其財務狀況和經(jīng)營成果。

2.題目：請解釋審計師在審計過程中如何確保審計意見的獨立性？

答案：審計師在審計過程中確保審計意見的獨立性主要采取以下措施：

（1）保持獨立地位：審計師在組織結構、職責和財務利益上應保持獨立，不受被審計單位的影響。

（2）遵守職業(yè)道德準則：審計師應當遵守職業(yè)道德準則，保持客觀、公正的態(tài)度。

（3）獨立判斷：審計師在審計過程中應獨立判斷，不受管理層或其他利益相關者的不當影響。

（4）披露利益沖突：審計師如發(fā)現(xiàn)可能影響其獨立性的利益沖突，應予以披露。

（5）接受監(jiān)管：審計師應接受相關監(jiān)管機構的監(jiān)管，確保審計意見的獨立性。

3.題目：請簡述審計師在審計過程中如何收集和評價審計證據(jù)？

答案：審計師在審計過程中收集和評價審計證據(jù)的方法包括：

（1）收集審計證據(jù)：審計師應通過觀察、詢問、檢查記錄、分析程序等方式收集審計證據(jù)。

（2）評價審計證據(jù)：審計師應評價審計證據(jù)的可靠性、充分性和相關性，以確定其是否支持審計結論。

（3）綜合評價：審計師應綜合評價收集到的審計證據(jù)，以得出合理的審計結論。

（4）保持審計證據(jù)的完整性：審計師應確保收集到的審計證據(jù)完整、連續(xù)，無遺漏。

（5）記錄審計證據(jù)：審計師應將收集到的審計證據(jù)記錄在工作底稿中，以備后續(xù)審查和復核。

五、論述題

題目：論述審計師在審計過程中如何處理與被審計單位的溝通和協(xié)調(diào)。

答案：審計師在審計過程中與被審計單位的溝通和協(xié)調(diào)是確保審計工作順利進行的重要環(huán)節(jié)。以下是一些關鍵的處理方法：

1.建立良好的溝通渠道：審計師應與被審計單位建立暢通的溝通渠道，確保信息的及時傳遞和反饋。這包括定期舉行會議、使用電子郵件、電話或其他通訊工具進行溝通。

2.了解被審計單位的需求：審計師應主動了解被審計單位的需求和期望，以便在審計過程中提供有針對性的服務。這有助于建立信任關系，提高審計效率。

3.保持客觀和中立：審計師在溝通時應保持客觀和中立的態(tài)度，避免對被審計單位產(chǎn)生偏見。這有助于確保審計意見的公正性和客觀性。

4.有效的信息傳遞：審計師應確保傳遞給被審計單位的信息準確、清晰，避免誤解和溝通障礙。同時，審計師也應認真聽取被審計單位的意見和建議。

5.解決沖突：在審計過程中，審計師可能會遇到與被審計單位的意見分歧。此時，審計師應采取以下措施解決沖突：

-傾聽雙方的立場和觀點；

-分析問題，尋找共同點；

-提出解決方案，尋求雙方同意；

-在必要時，尋求第三方幫助或仲裁。

6.遵守職業(yè)道德準則：審計師在溝通和協(xié)調(diào)過程中應遵守職業(yè)道德準則，保持專業(yè)性和誠信。

7.保密性：審計師應嚴格保守被審計單位的商業(yè)秘密，不得泄露給無關人員。

8.評估溝通效果：審計師應定期評估溝通和協(xié)調(diào)的效果，確保審計目標的實現(xiàn)。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.D

解析思路：A、B、C選項均為審計師應當遵守的職業(yè)道德原則，而D選項“暫停服務”不屬于職業(yè)道德原則，故選D。

2.A

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險暴露、風險后果。風險因素是指可能導致風險發(fā)生的原因，風險暴露是指風險可能發(fā)生的時間、地點和程度，風險后果是指風險發(fā)生可能造成的損失。審計師在執(zhí)行審計任務時可能無法識別的是風險因素，故選A。

3.A

解析思路：審計師在審計過程中對管理層編制的財務報表進行初步評價的目的是為了確定審計程序，即根據(jù)被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果確定合適的審計方法和審計范圍。

4.D

解析思路：A、B、C選項均為審計師工作底稿的要求，而D選項“工作底稿可以用于審計師與其他人員之間的溝通”是錯誤的，工作底稿主要用于審計師內(nèi)部使用，不應對外公開，故選D。

5.D

解析思路：審計證據(jù)的可靠性、充分性和相關性是審計證據(jù)應當具備的基本特征，故選D。

6.C

解析思路：A、B、D選項均為審計師職業(yè)道德準則的要求，而C選項“審計師可以接受客戶贈送的禮品”是錯誤的，審計師應避免接受可能影響其獨立性和客觀性的禮品或利益，故選C。

7.B

解析思路：審計師可以根據(jù)審計風險水平調(diào)整審計程序，以更有效地識別和評估風險，故選B。

8.C

解析思路：審計師不能僅依賴內(nèi)部審計報告作為審計證據(jù)，因為內(nèi)部審計報告可能存在偏見或利益沖突，故選C。

9.C

解析思路：審計師應當對財務報表的公允性發(fā)表審計意見，即對財務報表是否真實、公允地反映了被審計單位的財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)表意見，故選C。

10.C

解析思路：A、B、D選項均為審計師職業(yè)道德準則的要求，而C選項“審計師可以接受客戶贈送的禮品”是錯誤的，故選C。

二、多項選擇題

1.ABC

解析思路：A、B、C選項均為審計師在審計過程中應當遵循的職業(yè)道德原則，而D選項“客戶利益至上”不是職業(yè)道德原則，故選ABC。

2.ABD

解析思路：審計風險的三要素包括風險因素、風險暴露、風險后果，故選ABD。

3.ABCD

解析思路：內(nèi)部控制包括內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制流程、內(nèi)部控制措施和內(nèi)部控制效果，故選ABCD。

4.ABD

解析思路：審計證據(jù)的可靠性包括證據(jù)來源的可靠性、證據(jù)內(nèi)容的可靠性、證據(jù)形式的可靠性，故選ABD。

5.ABCD

解析思路：審計師在審計過程中應當遵守的法律法規(guī)包括會計法、稅法、企業(yè)法和審計法，故選ABCD。

三、判斷題

1.×