G勘測公司預算成本控制存在的問題、原因及改進對策TOC\o"1-2"\h\u29416第一章研究背景 111376第二章研究方法 232113（1）文獻研究法 228437（2）案例分析法 25094（3）問卷調查法 2297第三章G公司勘查項目成本控制現狀分析 229223.1G公司基本情況及組織結構 217873.2G公司全面預算下項目成本控制現狀 421499第四章G公司預算成本控制存在的問題及成因 10168474.1G公司大紅城項目問卷調查分析 10322644.2G公司預算成本控制管理存在的問題 1427563第五章G公司全面預算管理下成本控制的改進對策 17249705.1優化全面預算管理結構 1747445.2健全預算成本全流程匹配核算機制 2168925.3健全全流程監督機制并制定績效考核標準 2230227參考文獻 2229781附錄調查問卷 2517502個人簡歷 28第一章研究背景在中國改革開放的背景下，任何行業的發展都離不開自然資源，因此，市場對于自然資源的需求逐年加大，為保證生產時資源的及時供應，地質勘探行業的業務也隨之增加。計劃經濟時代，國家是地質勘查工作的資金供應主體。國家根據生產對自然資源的需要量，制定勘探計劃、實施工程和項目設計，然后依據各實施單位的資質等級判斷，以下發任務的方式分配給下屬各地勘實施單位。各地勘總局依據下屬單位的資質，將適合各二級單位的工作分配給其開展。承擔任務、開展勘查工作、報送成果是基礎地勘單位的一項常規必需工作。地質勘查項目成本按國家同意規定的預算標準計算，幾乎沒有成本壓力，也就缺乏成本控制的意識。內蒙古地質勘探行業依照國家政策在十一五期間逐步成立多家地質勘探企業，實現企業化運作參與市場活動，被剝離了事業身份的地勘企業承接的地勘項目將以商業開發的項目為主，參與市場同行競爭。目前地勘企業仍存在管理思想停留在以前承接公益性項目的運營管理狀態下，對于急劇變化的市場情況沒有積極主動應對的態度和方案，在對地勘項目必須面對的費用問題，如項目本身成本高，施工周期長，施工難度大等問題時不能迅速對項目成本管控采取及時準確的辦法，這造成地勘企業無形中的資源浪費比例依舊較高，市場競爭能力弱，遠期看將影響地勘企業長期發展。當地勘企業進入市場與新的私人企業競爭是，成本控制，將成為決定企業利潤的重要影響因素。第二章研究方法通過查閱國內外關于成本預算管理的理論，對其進行梳理，再實地對問中例舉到的企業地勘項目施工成本管理情況進行整理與分析，通過對項目實施人員進行問卷調查，綜合利用獲取到的各方面資料，理論結合實際，本文采用以下研究方法:（1）文獻研究法通過文獻研究的方法，收集了大量關于地勘行業預算管理和成本控制的論文，以及一定數量的相關數據和案例研究，將成本管理、預算管理、項目管理等方面的相關文獻歸納總結。分析國內外學者及該行業人員在成本管理控制方面的研究和應用，總結和分析具體措施。（2）案例分析法通過案例分析法，大量搜集理論知識和其他地勘企業項目成本控制實際情況并與G公司的地勘項目成本控制現狀相對比，指出G公司在元成本控制中的問題，針對問題，提出符合案例中企業需要的針對性建議。（3）問卷調查法針對目前G公司預算成本控制的情況及可能存在的問題，設計調查問卷，對公司相關人員進行問卷調查、統計結果，深入分析G公司勘查項目在成本預算控制方面影藏的問題及產生問題的成因。第三章G公司勘查項目成本控制現狀分析3.1G公司基本情況及組織結構 3.1.1G公司概況盤內蒙古國土資源勘查開發有限責任公司由內蒙古地質礦產（集團）出資組建，成立于2008年01月11日，注冊地址在呼和浩特市賽罕區大學東路明珠巷33#。G公司注的冊資本為人民幣300.00萬元。截止目前，G公司的經營情況并不樂觀，隨著整體經濟形勢的轉變地勘類項目逐年在減少導致現有項目的資金不足以維持整個企業的實際經營，同時在全球經濟下行的影響下，地勘行業持續處于低迷狀態。G公司2017年營業收入為4288.55元，營業成本為5405.08元，凈利潤為-1116.53萬元，毛利率為-26%；2018年營業收入為1870.81萬元，營業成本1785.71萬元，凈利潤82.1萬元，毛利率為4.55%；2019年營業收入為1230.21萬元，營業成本為2024.23萬元，凈利潤為-799.94元，毛利率為-64.54%。G公司2017—2019年度經營業務情況如表3-1：表3-12017-2019年度經營業務情況表Table3-1Operatingresultsfor2017-2019項目2017年2018年2019年營業收入（萬元）4288.551870.811230.21營業成本（萬元）5405.081785.712024.23凈利潤（萬元）-1116.5382.1-799.94毛利率（%）-26%4.55%-64.54%從表3-1的數據中可以看出，由于經濟環境較差，企業之間的競爭逐漸激烈。企業經營不善，導致G公司的營業收入和凈利潤大幅減少，主要是沒有做好營業成本的控制，毛利率大幅下降。所以節約成本已成為目前提高企業利潤的重要方法。3.1.2G公司企業組織結構及預算成本控制組織結構（一）G公司組織機構如圖3-1所示：圖3-1G公司組織機構圖G公司預算成本控制組織結構圖3-2G公司預算成本組織機構圖Figure3-1Organizationchartofbudgetcostofstateexplorationcompany3.2G公司全面預算下項目成本控制現狀3.2.1G公司承攬大紅城項目概況大紅城項目是G公司在2018年6月中標的項目。我公司響應招標文件的要求投標并中標，負責實施。工作區的行政區劃歸屬于和林格爾縣大紅城鄉，和林縣大紅城鄉屬于一個丘陵區鄉，處在一個三縣交界的地區，位于渾河兩岸。項目所在地處于內蒙古高原向黃土高原的一個地理過渡區，地形總體東高西低、南高北低。最高點位于東部黑老窯鄉郭家窯一帶，海拔高度2000m，最低點位于西部舍必崖鄉巧什營一帶，海拔高度1018m。工作區大紅城鄉位于和林格爾縣東31km處，地理高度在1000～1700m之間，總體地勢東南高，向西北逐漸降低，溝谷縱橫，地形破碎。工作區大部分為坡耕旱地。這里自然條件惡劣，農業基礎設施建設滯后，農業效益低而不穩，很難改變這種靠天吃飯的發展方式，屬于典型的雨養農業區。農民增收緩慢，豐年脫貧，災年返貧，當地缺乏有效抵御自然災害的能力。各村人畜飲水主要靠集雨井（窖），逢雨水短缺年份，人畜飲水困難，基本沒有灌溉農田，農民抵御自然災害（尤其是旱災）的能力低下。整體來看嚴重缺水情況是制約該地區經濟發展的主要因素。3.2.2G公司項目預算制定依據及流程（一）本項目屬于內蒙古自治區礦產資源調查評價工程類項目，按照甲類預算表規定進行設計預算編制。目前地勘項目預算表的編制依據基本依據以下幾個標準：（1）《國土資源調查預算標準》（二00七年三月）財建[2007]52號及《地區調整系數圖冊》（2007年3月）。（2）《關于自治區地質勘查基金項目執行預算標準有關問題的通知》（內國土資字[2013]808號）。（3）《內蒙古自治區地質礦產勘查項目管理辦法》（2009年6月）（4）國家發展計劃委員會建設部2002年修訂的《工程勘察設計收費標準》。（5）依據表中所設計的計算公式計算各項項目手段計劃預算，計算公式為：預算費用=單位預算標準×工作量單位預算標準=地質調查項目設計預算暫行標準中預算標準×地區系數（6）工地建筑費用不高于野外工程預算費用之和的8%(二）G公司項目預算制定基本流程由于地勘項目的特殊性，G公司從工作量角度制定項目預算，以大紅城項目為例，由總經理、總會計師和總工程師擔任全面管理團隊，負責審批項目成本預算目標；項目部依據工程部的施工圖紙與設計方案進行的預算上報，負責編制施工項目的成本預算；項目部技術人員為預算成本的執行人，其職責是按照工程進度計劃與圖紙來開展工作，是預算成本管理的主要實施人。在項目施工的整個過程中，項目組員工按照最終制定的成本預算表執行，全程控制項目成本。人工、材料、機械是施工項目中占比最大的成本支出，但是在項目預算中只對占比較大的工程部分依據計劃工程量做出相應預算，剩余關于材料費、辦公用品、人員及差旅費用等并未直接對成本做出相應的預算。在人員成本控制方面，項目組依據各工程進度需求安排人員，結合作業現場的實際，及時變更需要的人員數量，同時加強施工監管的力度，在保證施工的質量與進度的情況下，提高作業人員工作效率。在物料成本控制上，后勤隊材料進行分類管理，重點管理需求量大的，單價高的材料，減少浪費。制定購買及領取制度，規范材料管理的各項環節。設備使用費用方面，公司應當對機械設備分類管理，租賃還是采購要根據工程需求來決定，避免設備閑置，加強設備檢查與維護，以提高機械的利用率。地勘項目如需將部分工程分包出去，需要公開招標，定期實地檢查，以保證分包部分的施工質量，具體流程圖見圖3-3。圖3-3G公司預算編制流程圖Figure3-3FlowChartofbudgetpreparationofChinaNationalExplorationCorporation大紅城項目最終預算情況依據上述流程，最終制定完成大紅城項目預算表，如表3-2：表3-2地質調查項目設計預算匯總表（甲類）Table3-2SummaryofdesignbudgetforGeologicalSurveyProjects(GroupA)工作手段項目總預算備注一、地形測繪二、地質測量5.19三、物探17.37四、鉆探117.56五、巖礦測試0.30六、其他地質工作15.43七、工地建筑8.90小計164.76合計（上調5個百分點）173本次預算在《國土資源調查預算標準》（二00七年三月）的基礎上增加5%。細化到實際工作量預算，做出下表，如表3-3：表3-3地質勘查項目設計預算表（甲類）Table3-3Budgetformforgeologicalexplorationprojectdesign(GroupA)項目名稱：大紅城飲水找水勘查預工甲-2表項目編號：2018-1-SK6工作項目工作量預算備注技術條件計量單位總工作量單位預算標準(元)總預算(萬元)甲乙丙134=1×36一、地形測繪二、地質測量5.191、1:5萬專項水文地質測量地質復雜程度為中常區km2175296.45.19地區調整系數1.2三、物探17.38（三）、電法15.14地區調整系數1.28、視電阻率垂向電測深地形等級Ⅲ級，AB=1000m點210720.7215.14(六)、測井2.24視電阻率測井地形等級Ⅲ級m9807.20.71地區調整系數1.2自然電位測井m9807.20.71天然伽瑪測井m9808.40.82四、鉆探117.56（二）、水文地質鉆探117.561、水文鉆探88.02φ>350mm巖石級別Ⅳ級孔深0～200mm65072647.19地區調整系數1.2φ>350mm巖石級別VII級孔深0～200mm3301237.240.832、管材噸26620016.12參照市場價3、抽水試驗13.42①抽水試驗臺班14784012.35②水位恢復觀測臺班631701.07五、巖礦測試0.3（四）水質分析0.31、水質全分析72680.19細菌總數71600.11六、其他地質工作15.43(一)工程點測量79780.68地區調整系數1.2（二）地質編錄水文地質鉆探編錄9809.60.94地區調整系數1.2（三）取樣1.172、巖芯樣650120.78地區調整系數1.2（四）巖芯保管65060.39地區調整系數1.2(五)設計論證編寫1150001.5(六)綜合研究編寫報告1500005(七)報告印刷出版1200002（八）鉆探清苗補償費3.75孔725001.75項1200002按招標文件要求七、工地建筑8.90按招標文件要求小計164.76按招標文件要求合計（（上調5個百分點））173本次預算在《國土資源調查預算標準》（二00七年三月）的基礎上增加5%。3.2.3G公司項目成本構成情況依據2018-2020項目支出情況獲得下表3-4及表3-5：表3-4大紅城項目成本預算對比分析表Table3-4ComparativeAnalysisTableofDahongchengprojectcostbudget人民幣：元工作手段項目預算（元）支出情況（元）差異額預算執行%盈虧比總計17300001746629.99-16629.99100.96%-0.96%地形測繪0000.00%0.00%地質測量5449551487.613007.3994.48%5.52%物探182385178349.534035.4797.79%2.21%鉆探12343801253020.34-18640.34101.51%-1.51%巖礦測試31504952.83-1802.83157.23%-57.23%其他地質工作162140153688.738451.2794.79%5.21%工地建筑93450105130.95-11680.95112.50%-12.50%表3-5大紅城項目成本構成情況表Table3-5ThecostcompositiontableofDahongchengproject人民幣：元項目費用實際成本預算構成量平均單價差異利潤率合計1746629.991730000-16629.99-1%人員費459955.685190009人3845/人/月59044.3211.38%能源材料費（專用材料部分）197075.5716120026噸6200元/噸-35875.57-22.25%外協費752983.61839300980m806元/米86316.3910.28%用地補償費34000375007孔、1項35009.3%差旅費45696會議費0管理費5167.13173000總預算10%167832.8797%勞務費2517523.2.4G公司項目預算與實際成本數據對比分析從表3-4中看出，項目預算不夠準確合理，整體項目包含6個工作手段，和預算一致的手段僅有3項，剩余3項的實際支出超出預算，尤其是巖礦測試的支出超過預算50%多，主要是實際簽定化驗協議的價格增加，工地建筑手段也超支12.5%，主要是在對地面平整時材料的超量使用，從3-5的科目預算來看，雖然工期長，但是人員費的控制還是比較好的，但是對于雇傭臨時工的勞務費開銷方面看，增加的工期導致了臨時工的工作時間增加，相應額外支付的勞務費相應增加。外協費用整體未超出預期，但是對于該項目的單價來說，與目前技術手段的提升和工程競爭的市場情來看還是有節約的空間的，整體14%的節約屬于正常范圍。管理費看似節約很多，但是就實際賬務來看，能源材料費中包含項目專用的的實際材料費用，其中就包含鉆探工期延長和材料重復使用造成的材料耗損的增加，最終導致整體專用材料在實際結算中的超支達到22.25%。第三章鉻硼化物相穩定性和物理性質的第一性原理計算第四章G公司預算成本控制存在的問題及成因4.1G公司大紅城項目問卷調查分析（1）問卷設計根據論文的研究主題，按照問卷設計的步驟自行編制了《大紅城項目成本預算控制現狀問卷調查》（調查問卷詳見附錄）。問卷調查包括四部分內容，第一部分公司基本情況，主要了解公司的基本狀況調查。第二部分是對成本預算編制情況的調研，主要了解預算編制工作；第三部分成本預算執行情況調查，主要了解大紅城項目成本預算在執行中的現狀。第四部分成本核算與分析反饋情況調查，主要了解大紅城項目在分析反饋階段的情況。第二—四部分為問卷調查核心內容，試通過該部分問卷調查，來找出該項目成本預算控制中的問題。問卷的設計題項共計34題，其中第一部分6題，第二部分8題，第三部分10題，第四部分10題。（2）問卷發放與回收在調查過程中，問卷采用現場發放現場回收和現場發放下班前收回兩種形式進行。該調查問卷范圍只對接觸該項目成本預算工作的人員進行問卷調查，發放的問卷數量少但具有針對性，能夠100%回收，能真實反饋項目成本預算情況。如表4-1所示。表4-1問卷發放與回收情況Table4-1Distributionandrecallofquestionnaires發放問卷調查數（份）40回收數（份）40回收率（%）100%有效調查問卷數（份）40有效調查問卷率（%）100%（3）問卷統計分析通過對幾部分問卷結果的梳理，可以發現大紅城項目的以下問題。表4-2成本預算編制情況（單位：%）Table4-2Costbudgeting項目成本預算編制現狀結果結果(1)公司對預算編制及使用的重視程度非常重視比較重視一般不太重視不重視百分比5%10%25%30%30%(2)公司預算編制是否遵循規范編制嚴格遵循基本遵循一般不太遵循不遵循百分比10%20%30%25%15%(3)預算計價方式的合理性程度非常合理比較合理一般不太合理不合理百分比7.50%25%40%20%7.50%(4)管理人員預算管理水平影響程度影響很大有影響一般不太影響不影響百分比20%40%20%20%0%(5)該項目預算員水平情況經驗豐富比較豐富一般不太豐富不豐富百分比15%25%30%22.50%7.50%(6)預算編制是否征求編制人的意見非常同意比較同意一般不太同意不同意百分比17.50%37.50%20%20%5%(7)成本預算數據準確性非常準確比較準確一般不太準確不準確百分比15%20%25%17.50%22.50%(8)成本預算對成本控制起到的效果效果明顯有效果一般不太有效無效果百分比10%20%30%30%10%

表4-3項目成本預算執行情況（單位：%）Table4-3Implementationofprojectcostbudget項目成本預算執行現狀結果(1)預算管理的知識背景如何基礎牢固有基礎一般較少基礎無基礎百分比10%10%30%30%20%(2)公司有定期成本預算培訓非常同意比較同意一般不太同意不同意百分比0%12.50%25%50%12.50%(3)成本預算信息傳遞性及及時性很及時比較及時一般不太及時不及時百分比15%25%20%35%5%(4)成本預算相關的制度有效執行嚴格執行基本執行一般不太執行未執行百分比2.50%12.50%20%30%35%(5)成本預算執行落實到實際工作嚴格落實基本落實一般很少落實未落實百分比5%27.50%25%15%17.50%(6)采用的成本控制的措施是否有效效果明顯有效果一般不太有效未見效果百分比10%40%12.50%20%17.50%(7)是否對責任人進行考核和獎懲有考核和獎懲制度，效果好有考核和獎懲制度，效果不佳有考核，沒有獎懲制度有獎懲制度，沒有考沒有考核和獎懲制百分比15%35%10%15%25%(8)成本預算體系健全程度十分健全比較健全一般不太健全不健全百分比25%17.50%20%25%12.50%(9)成本預算分解到部門及協調度分解了，協調性較好分解了，協調性差一般分解了，協調性較好分解了，協調性差百分比2.50%20%30%37.50%10%(10)成本預算的管理水平如何，實際與預算的偏差如何較好，偏差很小較好，有偏差一般，偏差在控制范圍內較差，偏差很大不清楚百分比5%42.50%20%22.50%10%表4-4項目成本核算與分析情況（單位：%）Table4-4ProjectCostAccountingandanalysis項目成本核算與分析現狀結果(1)定期進行成本核算分析定期分析一般很少分析不分析不清楚百分比12.5%40%35%0%12.5%(2)預算差異分析詳細程度非常詳細比較詳細一般不太同意不確定百分比12.5%25%20%22.5%20%(3)項目成本預算反饋程度反饋及時比較及時一般不及時不清楚百分比12.5%37.5%30%7.5%12.5%(4)收到執行情況反饋報告經常接到一般很少接到沒有接到不清楚百分比25%20%30%25%0%(5)收到明確成本執行任務經常接到一般很少接到沒有接到不清楚百分比37.5%40%2.5%10%10%(6)成本預算考評機制合理非常合理比較合理一般不合理不清楚百分比12.5%12.5%52.5%12.5%10%(7)預算與獎懲掛鉤情況嚴格落實基本落實一般未落實不清楚百分比12.5%27.5%20%25%15%(8)有專人分析偏離原因非常贊同基本贊同一般不太贊同不贊同百分比25%17.5%35%12.5%10%(9)定期編制預算分析報告非常贊同基本贊同一般不太贊同不贊同百分比10%25%20%30%15%(10)預算分析反饋中預算指標的完成對員工有激勵作用非常贊同基本贊同一般不太贊同不贊同百分比57.5%30%5%5%2.5%從表4-2成本預算編制情況的調查分析，可以看出:公司中與成本預算相關人員對于成本預算編制數據的準確性認可度不高，90%的員工均認為預算編制人員的工作水平和管理人員的管理水平對預算編制的準確性影響很大，而在編制數據的準確性方面，有55%的員工認為編制的數據準確性尚可達標，在對預算編制的重視程度、計價的合理性、是規范編制方面，持尚可達標的態度，在成本預算的控制效果方面，大部分員工認為沒有達到明顯的控制效果。以上的分析均說明大紅城項目在成本預算編制上存在很大的問題。從表4-3成本預算執行情況的調查分析，可以看出：公司員工缺乏50%的人與預算管理相關的知識背景，并且只有12.5%的員工認為公司有過預算控制相關的培訓，多數員工還是未參加相關的培訓，這將導致員工意識不到成本預算控制的重要性；公司員工對于預算執行的效率和預算控制的成效方面，認為其效果均不明顯，從問卷上可以看出，影響效果的原因產生在預算體系，工作中權責分工不明確，缺乏有效的成本控制管理等問題上。4.2G公司預算成本控制管理存在的問題4.2.1G公司預算成本編制組織機構存在漏洞公司內各部門缺乏全面成本管理的觀念，缺乏成本控制對全員參與，全過程管理、全角度控制的管理工作流程要求。G公司只制定了工作手段的預算，預算卡控角度單一造成在實際財務入賬時期沒有確定的入賬依據，而且也沒有辦法對業務發生的合理性做出判斷，導致財務人員只能判斷票據合法性，沒有辦法判斷票據合理性，預算管理環節中出現節點的缺失，管理出現盲區。未將成本管理工作層層分解，部門員工沒有在日常工作中要節約成本的觀念，這不僅財務部貨管理部門人員的責任義務，也是全部各部門所有員工的責任義務。而且財務部在成本管理中的參與面比較低小。會計核算只是要求做到實際發票報銷即可，加之目前賬務處理主要為事后賬目核算，大大削弱了財務人員在成本管理中能起到的主動作用。財務部的崗位設置缺少專門從事核算項目成本的專職人員，各項不同工作需要的人員由一人承擔，管理崗與具體業務崗區分不明確。日常財務人員完成大量的報銷、做賬和做報表等基礎工作要占用大量時間，難以分出時間仔細研究為領導出謀劃策，當領導的意見參謀。4.2.2預算制定缺乏靈活性項目部及經營管理部在設計項目預算時比較刻板，使用統一預算編制表格、預算編制方法，所以，項目預算的分解選用了普遍適用的指標，比如工程費用，人員費用，材料費用這種分類較大的指標，缺乏對指標的進一步細化，造成預算編制粗糙，不能充分發揮預算再節約資源中能起到的引導價值。其次，預算目標分解時各個具體工作手段內費用的分配比例差異較大，出現在按照計劃工時內推進項目工作是某些手段內費用不足，某些手段內費用占用較多，資源發生不平衡傾斜的浪費現象。目前編制預算依然知識按照陳舊的規范標準來定價，或者是簡單意見編寫者的工作經驗或者是上級的指示，沒有應用科學的模型，缺乏對目標確定、目標分解及預計成果全過程的科學規劃。編寫預算表僅是項目必須做的一個環節，都認為按照常規做一個表完成任務即可。最后導致，預算表的意義浮于表面只是表現出常規情況下項目內不同工作手段需要的資金支出量，沒有真正體現它能在統籌安排項目的方面起到的作用，造成實際意義不大。而且這些數據主要依靠預算編制者個人的估計來決定，依據的是《國土資源調查預算標準》（二00七年三月）中的指導單價，該標準在2007年編制，距離現在已經過去了十多年，實際市場價格已經與當年發生不小變化。近些年我國經濟發展迅速，各項物料及人員成本都已經增加，按照這一標準制定的預算與實際工作中發生的成本差異很大。4.2.3預算執行度低地勘項目各階段對資金有不同需要量，那就要求要在制定預算時就要充分考慮需要的資金數額，同時盡量與工程進度時間匹配。實際工作中，在項目款到賬前，需要項目實施企業預支一些必須支出的款項，同時考慮到計劃外支出情況較多，造成實際與計劃預算存在一些差異。目前，G公司的報銷制度為實報實銷制，地勘類項目多在野外進行，回公司報銷基本要在經濟業務發生之后很久，財務人員不能實時及時掌控項目的開支，同時當技術人員在外地作業時遇到財務問題，也不能得到及時解決。其次地勘項目的實施地點差異性很大，當在不同地區時存在的價格差異等原因也會造成同手段項目支出不同。例如在做項目問卷調查時發現，大紅城項目在工程材料采購的環節就存在成本無效支出的情況，以鉆探管道采購情況為例，如表4-5所示：表4-5大紅城項目專用材料采購費用情況表（單位：元）Table4-5ProcurementcosttableofspecialmaterialsforDahongchengproject費用科目單價數量金額能源材料費沉淀管頭45元/個20個900無縫鋼管6390元/噸30.58噸195410.2水樣瓶35元/個451575總計197885.2根據上表可以看出，對照項目預算來看，大紅城項目采購的管材是有預算限制的，具體位置單位6200元/噸，預算需求為26噸，實際采購單價為6390元/噸，實際采購量為50.58噸，單價超出預算3.06%，采購量超出預算17.62%，材料費的損耗情況比較嚴重，整體來看項目依據預算來執行時不夠準確，執行度較低。4.2.4成本核算與預算匹配不及時實際工作中G公司沒有很好地執行各項財務管理制度，財務人員與地質專業存在技術壁壘，對地勘專業技術不了解，賬務處理依據的基本是靠財務方向的法律法規，即只要發票正規，經濟行為合計，即認為該筆業務可以入賬，缺乏按期間等各個階段對項目成本進行核算的制度，核算環節都在項目結束后才進行。因地勘項目多在野外地區作業，為了方便工作開展，一般允許以借備用金這一方式，以項目人員個人名義獲取現金，然后掛個人備用金。到項目竣工后，再開具發票沖銷賬務，實際業務是否是真實合理的，財務人員無法去實地考察確定；這樣造成地勘項目成本歸集隨意性大，只有金額的核算，但不能保證科目的合理，管理有缺口；項目人員沒有嚴格執行財務制度，在改動預算標準時沒有依據，發生無預算內或者超出預算內的支出，預算的開支隨意擴大，而且成本入賬的滯后使得在項目合計生產期內做成本預算的匹配工作無法實時展開。4.2.5缺乏預算到成本核算的監督及考核指標目前，G公司項目竣工驗收后，會進行人員考核，依據人事管理制度的規定，每半年進行一次針對工作人員的績效考核，但是考核形式簡單，只是簡單考評個人的工作完成情況，對每一個細化環節的指標不夠具體。而且沒有針對野外工程項目的績效評價體系，缺乏對各部門完成項目績效、成本管理和進度時效性等方面的科學評價。當勘査后項目有成果，就可以發放績效獎勵；但出現技術事故或問題時，幾乎不直接追究責任。當前部門工作存在重疊或相互沖突，如經管部門和業務辦，都可以監督項目運行；同時部門之間的具體分工不明確，還缺少日常生產小組會制度，小問題不及時發現解決，忽略拖延后容易出現更大的問題，但是真正出先事故后因為部門的權責不清晰而出現推脫責任，在這種情況下，所謂的監督或是考核制度容易形同虛設。達不到原本的激勵作用。

第五章G公司全面預算管理下成本控制的改進對策5.1優化全面預算管理結構5.1.1優化預算成本管理組織機構根據調查了解到，G公司的預算組織結構并不完善，在公司原本的成本預算組織中，由具體項目實施部門全權負責預算的所有事項，只有總工辦一個類似監督者的部門，但是總工辦本身負責全局，不針對某一個項目中的具體細化項的監督管理，這樣會造成一個問題就是預算部門既是預算的制定者，同時又是預算的執行和控制者，產生預算部門在制定和執行中缺乏一個明確的第三者監督部門。因此，公司應該完善預算組織結構，在原有的組織結構之上成立第三方成本預算監督復核部門，成立預算管理委員會，成立下屬預算監督部門，將預算執行機構和預算監督管理機構分設不同的部門，將其工作內容劃分開，各不交叉。公司預算組織機構的完善，有利于對預算在執行中相關情況的獲取，查明預算中存在的問題和不足。公司的董事會或總經理應該作為成本預算決策機構或決策人，下面設置預算管理委員會，在委員會下重現設立一個新的預算監督部門，負責對預算在執行情況中的監督工作；接著設置執行單位，分為總工辦、財務部、工程項目部，不同的執行部門劃分不同的責任人員，對其成本預算自上而下全過程進行監督。如圖5-1所示。圖5-1優化后組織機構圖Figure5-1OptimizedOrganizationChart5.1.2制定動態的全面預算成本管理制度勘查項目預算成本控制體現于各個階段：包含準備階段、施工作業階段、編制報告階段、資料匯交階段、收尾階段。因此，勘查項目成本控制是企業一個實時變化的動態的控制過程，以下是工程進行不同階段成本控制的措施。（1）施工準備階段企業中標后，應按照具體情況，成立負責項目實施的項目部，由總工負責牽頭，根據工程實際的工作量和相關技術需求，制定科學、經濟、高效的作業方案。通過測算得出預算成本，再結合項目設計和任務要求，結合人員費用、物價水平參考歷史數據，最終制定詳細成本規劃，隨后分解成本計劃，將具體責任細分到各部門、項目部和具體技術組，為項目管理實施前的先期成本控制打好基礎。（2）工程施工階段①材料費的管理首先，材料采購成本占比在項目成本中相對較高，還有較大節約空間，因此，材料方面的管理非常重要。材料采購人員要注意以下幾點：材料采購應采取多方比較的方式，合理安排招標采購計劃。采購材料數量藥根據工作量、施工進度進行核定，避免出現過量采購而導致貨物積壓的情況，同時還要保證生產的實際需求，避免出現停工待料的情況。及時記錄采購臺賬，清點實際入庫中的數量，核對金額和單價，為成本核算提供數據支持。物料領用時，領用人員需要填寫申請單，而材料發放人員根據批復的申請發放材料，嚴格執行領料制度。在領用物料后，剩余物料應退回倉庫，對部分周轉次數較多的設備在使用后要及時登記歸檔，采用專門的設備管理制度，形成系統管理，防止丟失或浪費，通過以上方法可以提高企業資金的使用效率并為調查材料的實際消耗情況提供一個準確的數據。保管材料時，需要一個專門的管理員，在經手材料驗收入庫時，妥善保管材料。材料使用后要及時回收整理，這樣既節省了租金，還能加速周轉，降低了資金占用率，以提高資金使用能效。②人員費管理人員費是項目成本中的重要組成成分，根據項目原計劃來配備各工種人員，不可隨意增加人員。由于該項目大部門工作內容要在野外開展，在保證完成工期的要求下，減少在惡略的環境下作業。其次，按照項目進行施工作業的進度來實現人力資源的優化，防止人工利用不合理的問題，并提高企業人力資源生產效率，降低單位人員成本。此外，企業要定期的針對專業技能組織培訓，提升員工的專業業務技術，避免人力的無效使用，合理控制人工成本。（3）外協費管理項目的實施過程中，各項外協費用也占較大比例。應當采用招標或者定向磋商選擇承擔項目施工任務的工程公司，具體由招投標部門根據項目的技術和經濟指標，發布野外工作要求，制定并發布招標文件。各競標企業提交投標文件。公司組織專業人員評定各個投標公司，綜合確定中標企業或項目實施人。中標項目部以中標價格與企業簽訂目標責任協議，盡量在保證質量的原則下節省項目成本。5.1.3加強全流程參與人的主動性和責任心通過成立專門的成本管理部門，即成本管控部，由項目負責或支管副經理直接領導。該成本管理部負責整體項目成本預算，成員包括副總經理、項目經理、經管科、人力資源部、財務部、生產技術部、審計部等部門負責人。成本管理部推動預算編制標準化進程，根據企業以往項目實施情況分析數據，編寫企業的成本數據庫，編寫統一標準的預算表，參與項目工程結束后的考核工作，輔助定制一整套完整的考核機制。同時完善原有管理制度，補充缺少的內容，包括以下幾項:一是結構設置通知；二是公布各部門職責；三是各部門工作流程；四是勞務分包；五是臨時雇傭人員監管；六是工程設備租賃；七是建材采購管理要求；八是項目結算管理、九是財務處理等。保證責任到位，制定項目部主要的崗位職責如下：項目負責崗位職責:（1）項目經理負責主持和指導具體項目實施，制定項目總體規劃設計，管理項目的生產、安全、經營、質量、報銷等各項工作。（2）牽頭完成項目設計和生產計劃，并組織貫徹和落實。（3）負責作業現場管理，按照圖紙和合同要求組織作業，合理安排人力、物料和大型建設設備，掌握工程項目各環節的施工成本的產生，保證工程施工質量達到經濟效益的目標得的要求。負責協調各工種、各班組間施工中的相互配合，監督作業班組的生產、保證施工人員的施工質量，保證工作標準，負責組織項目驗收和評估。（4）協調處理企業與被占地農牧民及行政主管部門的關系，確保按期完成勘查工作；并完成竣工驗收。負責竣工完成后的整理和資料匯交。生產技術部職責：（1）負責管理項目與技術相關的全部內容。（2）主持項目設計制定、圖紙評審；監督施工是否符合規范，出現技術問題時及時與項目技術人員進行溝通。（3）負責項目部的技術與質量監督工作，協調解決各技術組的生產配合工作，參與項目進度計劃的安排及執行，協助項目負責執行質量管理要求。（4）生產中如需臨時變更設計方案，要及時做好工作變更方案并與甲方溝通。（5）負責工程項目信息技術資料的研究與項目信息化管理建設，同時負責企業地勘施工項目竣工報告的編制并把檔案資料立卷、收集歸檔。組織各項目組參與野外工作質量評審，主持并參加項目各階段的竣工驗收，監督需上報的資料編寫情況。財務部：依據項目設計要求，參與編制成本預算，實時追蹤成本狀況，總結項目實際成本與預算成本的差異，將上述內容匯總上報領導。項目竣工后還要監督各工程款是否全部收齊或者拖欠氣人款項。審計部：負責審核項目完成情況，量化考核指標，審核經濟業務的真實合理，各項入賬內容是否符合財務規定等。5.2健全預算成本全流程匹配核算機制5.2.1加強預算編制與成本執行時效性公司應實施觀察成本預算編制和執行的時效性。需要制定一個公司預算成本對比分析研究體系，對比公司各項目的實際成本與計劃預算，分析公司成本差異原因，為下一預算年度制定預算成本提供借鑒經驗。預算編制與實際成本發生的時效對于公司決策層判斷企業經營狀態有著重要的作用。核心要點是編制預算的時間段控制及考察依據，將實際成本結果與計劃預算橫向比較，及時反饋情況，并做出調整，定期監管預算的實施情況，找出產生差異的項目成本的原因，作出合理計劃，保證預算指標能夠順利的按原計劃實現。在G公司的成本控制環節中，采取全面控制項目成本和預算實施模式，在這種模式的要求下簡單按照區分時間方式不能很好解決各種，問題因此可以通過在核算成本時引入項目時間進度等指標，對各部門上報的預算進行合理的匯總和規劃，有效解決成本預算跨度過長的問題。5.2.2加強預算成本核算的及時反饋完善預算成本反饋機制，常態化對預算管理和成本核算進行全面的稽查，及時發現預算管理中成本核算的差異或錯誤，找出原因并及時糾正。通過對具體預算指標進行分解，建立分級次、分部門的考核標準，保證上通下達貫徹公司的會計管理制度，使全面預算管理在公司內部風險控制中真正發揮重要作用。目前，地勘行業內市場競爭環境激烈，地勘業務的特殊、經營環境的變化及公司內部控制存在的問題會使公司無法及時的應對經濟變化所帶來的變故，面對種種未知，公司必須完善成本預算反饋機制。成本預算管理的反饋可以協助成本預算完成目標計劃。5.2.3加強信息化成本執行管理企業面對大環境下對信息化高要求，如果繼續沿用舊的會計管理制度，用老式的由上下發文件的方式傳遞項目預算，會降低公司的經營效率。所以在全員參與、員工間互相配合的基礎上，利用目前優秀的信息化條件，降低預算成本控制過程中的時間成本，將更多節省下來的時間用于反饋問題和提出改進建議。公司可以引入ERP系統調動各部門人員彩玉財務管理的環節，制定方便高效的數據平臺。同時我們可以以部門為單位建立獨立的信息化管理工作小組，通過這種結構，公司的會計管理人員可以減少原結構下的工作量，大而化小的管理方式下有助于提高預算管理數據的準確度，在信息化平臺上，對數據進行標準化分析，然后反饋到各個部門，以提高部門間的配合程度，使公司在這個高度信息化的時代里不落人后。5.3健全全流程監督機制并制定績效考核標準項目結束后，以項目部為單位單獨考核，考核對象為工程項目完成情況，對比項目中的人員、材料、設備的實際成本和預算的差異，考核工程中發現問題要及時查找原因。為了增加員工積極性，要真正讓獎懲制度落到實處，真正做到依據貢獻的多少來確定獎懲的結果。憑借合理的獎懲制度激發員工工作熱情。完善獎懲內容，補充實施以下獎勵制度:（1）獎勵條件:在確保生產安全、工程質量和按時完工的前提下，在原工程成本費用預算指標內，是項目產生效益增加。（2）獎勵對象:獎勵對象為在節約成本方面有明顯貢獻的人員。（3）獎勵總額:從項目利潤中提取3%-5%作為獎勵依據。本內容僅作為對項目成本考核的獎勵，與項目支出的績效工資無關。項目部歸口主管部門:正職不超過5萬元，副職不超過3萬元。（4）獎勵內容:依據不同情況發放獎金。懲罰措施：任務為完成時，要對責任人實行扣除獎金或績效工資的懲罰。此外加強對全體人員的績效管理比重，提高績效工資占總人員費的比重，考核后對表現優秀和節約成本貢獻突出的員工給予更高一檔的績效工資，工作完成不達標的員工核定其較低的績效工資，使直接收入和每個人的工作完成情況掛鉤，調動起來員工對工作的注定思考，培養工作主觀積極性，終極目標是幫助提高企業成本管理控制水平。參考文獻袁靜.論地勘單位成本項目管理[J].現代商業,2017(06):123-146楊梅.雙層次控制模式下企業環境成本控制研究[J].財會通訊,2017(20):24-26楊恩鋒.強化地質勘查項目成本管理及主要措施[J].中外企業家,2016(15):14-16帥文江.成本管理的原理與應用[M].西寧:人民出版社,2011:99-111于守華.中級成本管理會計教程[M].北京:對外經濟貿易大學出版社,2006:156-177胡亞民.施工企業工程項目成本管理的探討[J].佳木斯職業學院學報,2018(05):45-48傅強.建筑施工項目精細化成本管理研究[J].財會學習,2017(15):67-69趙兵.淺談地勘企業的項目成本管理[J].商業文化(學術版),2010(18):33-35羅飛.成本會計[M].北京:高等教育出版社,2000:49-59李井君,石小紅.地質勘查項目中成本核算管理的改進策略探討[J].時代金融(中旬),2015(7):24-26馬榮.淺談地質項目管理與勘查成本核算[J].財經界,2014(26):15-17劉丹旭.淺論地勘單位企業成本控制[J].現代信息技術,2011(5):24-27劉輝.淺談地勘項目的全成本核算與管理[J].陜西煤炭,2011(2):115-116劉毅驊.會計核算在建筑工程項目成本管理中的作用分析[J].知識經濟,2017(06):15-17周婉蓉.工程施工項目成本管理存在的問題及對策[J].工程技術研究,2016(08):15-18寧愿.建筑工程施工項目成本管理探討[J].住宅與房地產,2017(05):24-28武守誠.煤炭企業成本控制思考[J].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附錄調查問卷關于對G公司大紅城項目成本預算控制的問卷調查尊敬的先生（女士）：您好！首先，非常感謝您能夠抽出時間完成這份問卷調查。本次進行的問卷調查是碩士畢業論文的一部分，不涉及個人隱私。問卷主要是關于G公司大紅城項目成本預算控制現狀進行的調查研究。本問卷共分為四部分，分別為公司基本信息、項目部成本預算編制情況、執行情況、核算與分析情況進行問卷調查。問卷采用不記名的方式進行發放填寫，我們會對問卷數據進行嚴格保密，希望您能按照實際情況真實作答！對您的積極配合再次表示誠摯地感謝！1．提示：本問卷適用于參與預算工作或與工作內容與預算有聯系的管理人員。2．個人基本資料：①您的年齡□30歲以下□31-40歲□41-50歲□50歲以上②您的學歷□中專以下□大專□本科□研究生及以上③您目前的職位：□副總經理以上□部門負責人□基層員工□其他④您在本職位任職時間：您在本公司任職時間：⑤部門屬于：□生產部門□財務部門□預算部門□物資部門□其他部門第一部分公司基本情況1.企業性質□國企□民企□外企或合資□其他2.2019年公司員工數量大致為（單位：人)：□小于200□200-500□500-800□800-1000□大于10003.公司是否成立預算機構？□是□否，由部門承擔4.公司預算