注冊會計師進階復習方法試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于注冊會計師職業道德規范的說法，錯誤的是：

A.誠信是注冊會計師職業道德的核心

B.獨立性是注冊會計師執行業務的基礎

C.公正性是注冊會計師職業道德的底線

D.保密性是注冊會計師職業道德的基本要求

2.下列關于審計證據的說法，正確的是：

A.審計證據必須來自外部

B.審計證據必須具有充分性和可靠性

C.審計證據可以完全依賴內部證據

D.審計證據的獲取不需要考慮成本效益原則

3.下列關于審計報告的說法，錯誤的是：

A.審計報告應當對財務報表的真實性發表意見

B.審計報告應當對財務報表的合法性發表意見

C.審計報告應當對財務報表的公允性發表意見

D.審計報告應當對財務報表的完整性發表意見

4.下列關于內部控制的說法，正確的是：

A.內部控制是注冊會計師審計的對象

B.內部控制是注冊會計師審計的依據

C.內部控制是注冊會計師審計的依據和對象

D.內部控制是注冊會計師審計的補充

5.下列關于審計程序的說法，正確的是：

A.審計程序可以完全依賴經驗

B.審計程序必須遵循審計準則

C.審計程序可以根據審計師的喜好進行調整

D.審計程序可以根據審計對象的規模進行調整

6.下列關于審計抽樣技術的說法，正確的是：

A.審計抽樣技術可以完全替代詳細審查

B.審計抽樣技術可以提高審計效率

C.審計抽樣技術可以降低審計風險

D.審計抽樣技術可以完全替代審計證據的獲取

7.下列關于審計報告的簽署，正確的是：

A.審計報告可以由審計師單獨簽署

B.審計報告可以由審計師和會計師共同簽署

C.審計報告可以由審計師和會計師代表共同簽署

D.審計報告可以由審計師和會計師代表共同簽署，并注明各自的身份

8.下列關于審計意見的類型，正確的是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.以上都是

9.下列關于審計報告的披露，正確的是：

A.審計報告應當披露審計師的專業資格

B.審計報告應當披露審計師的職業道德

C.審計報告應當披露審計師的獨立性

D.以上都是

10.下列關于審計報告的送達，正確的是：

A.審計報告應當送達給審計對象

B.審計報告應當送達給審計對象的股東

C.審計報告應當送達給審計對象的債權人

D.以上都是

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.注冊會計師職業道德的基本原則包括：

A.誠信

B.獨立性

C.公正性

D.保密性

2.審計證據的來源包括：

A.內部證據

B.外部證據

C.間接證據

D.直接證據

3.審計報告的類型包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.拒絕表示意見

4.審計程序包括：

A.風險評估

B.審計抽樣

C.審計證據的獲取

D.審計報告的編制

5.審計抽樣技術包括：

A.隨機抽樣

B.分層抽樣

C.整群抽樣

D.方差抽樣

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會計師職業道德的核心是誠信。（）

2.審計證據的可靠性是指審計證據的真實性。（）

3.審計報告應當對財務報表的合法性發表意見。（）

4.內部控制是注冊會計師審計的對象。（）

5.審計程序可以根據審計對象的規模進行調整。（）

6.審計抽樣技術可以提高審計效率。（）

7.審計報告可以由審計師單獨簽署。（）

8.審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和拒絕表示意見。（）

9.審計報告應當披露審計師的專業資格、職業道德和獨立性。（）

10.審計報告應當送達給審計對象、股東和債權人。（）

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會計師在審計過程中如何保持獨立性。

答案：

（1）注冊會計師應當保持專業獨立性和客觀性，不受外界因素影響。

（2）注冊會計師應當遵守職業道德規范，保持職業謹慎。

（3）注冊會計師應當保持與審計對象的關系清晰，避免利益沖突。

（4）注冊會計師應當充分了解審計對象的情況，確保審計意見的客觀性。

（5）注冊會計師應當對審計過程中發現的問題進行獨立判斷，并提出合理的建議。

2.題目：簡述審計證據的可靠性如何影響審計意見。

答案：

（1）審計證據的可靠性越高，審計意見的可信度越高。

（2）審計證據的可靠性是判斷財務報表真實性的重要依據。

（3）如果審計證據可靠性不足，注冊會計師應當擴大審計程序，獲取更多的審計證據。

（4）審計證據可靠性不足可能導致審計意見的保留或無法表示意見。

（5）審計證據的可靠性是注冊會計師出具審計報告的基礎。

3.題目：簡述審計抽樣技術在審計過程中的作用。

答案：

（1）審計抽樣技術可以幫助注冊會計師在有限的審計資源下，更有效地獲取審計證據。

（2）審計抽樣技術可以提高審計效率，減少審計時間。

（3）審計抽樣技術可以幫助注冊會計師評估總體風險，確定抽樣規模。

（4）審計抽樣技術可以降低審計成本，提高審計效益。

（5）審計抽樣技術可以確保審計意見的客觀性和公正性。

五、論述題

題目：論述注冊會計師在審計過程中如何應對審計風險。

答案：

注冊會計師在審計過程中，面臨多種風險，包括職業風險、法律責任風險、業務風險等。以下是一些應對審計風險的策略：

1.風險評估：注冊會計師應當充分了解審計對象的環境，識別和評估相關的審計風險。這包括了解審計對象的行業特點、內部控制、財務狀況、經營環境等因素。

2.內部控制評價：注冊會計師應評估審計對象的內部控制制度的有效性，確定內部控制對審計風險的影響。如果內部控制強健，可以降低審計風險。

3.審計程序設計：基于風險評估的結果，注冊會計師應設計相應的審計程序，以獲取充分、適當的審計證據。審計程序應當具有針對性，針對高風險領域進行重點審計。

4.審計抽樣：注冊會計師應運用審計抽樣技術，從總體中選取樣本進行審查。抽樣計劃應確保樣本的代表性，以合理估計總體特征。

5.審計證據的獲?。鹤詴嫀煈獜亩鄠€來源獲取審計證據，包括內部證據和外部證據。證據的可靠性、相關性、充分性是評價證據質量的關鍵。

6.審計意見的判斷：在獲取足夠的審計證據后，注冊會計師應基于審計發現，對財務報表的真實性、公允性發表審計意見。

7.職業判斷：在執行審計過程中，注冊會計師應運用職業判斷，對復雜的審計問題作出合理決策。

8.持續監控：注冊會計師應持續關注審計過程中的變化，如審計對象經營狀況、內部控制的變化等，及時調整審計策略。

9.審計報告的編制：注冊會計師應確保審計報告的準確性和完整性，明確審計意見的類型，對審計過程中發現的問題進行適當披露。

10.遵守職業道德：注冊會計師應遵守職業道德規范，保持獨立性、客觀性和公正性，以維護職業聲譽。

試卷答案如下：

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.D

解析思路：誠信、獨立性、公正性、保密性是注冊會計師職業道德的四大基本原則，其中保密性是注冊會計師的基本要求，但不是核心。

2.B

解析思路：審計證據的充分性和可靠性是審計證據的基本要求，充分性是指證據的數量足夠，可靠性是指證據的真實性和可信度。

3.B

解析思路：審計報告應當對財務報表的合法性發表意見，這是審計報告的基本內容之一，而真實性、公允性、完整性是審計意見的三個方面。

4.A

解析思路：內部控制是注冊會計師審計的對象，注冊會計師通過評估內部控制的有效性來降低審計風險。

5.B

解析思路：審計程序必須遵循審計準則，審計準則為注冊會計師提供了執行審計業務的規范。

6.B

解析思路：審計抽樣技術可以提高審計效率，通過抽樣可以減少對總體進行全面審查的必要，但抽樣不能完全替代詳細審查。

7.D

解析思路：審計報告可以由審計師和會計師代表共同簽署，并注明各自的身份，以明確責任。

8.D

解析思路：審計意見的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和拒絕表示意見，這是審計報告常見的幾種類型。

9.D

解析思路：審計報告應當披露審計師的專業資格、職業道德和獨立性，以增強報告的透明度和可信度。

10.D

解析思路：審計報告應當送達給審計對象、股東和債權人，確保報告的受眾范圍。

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.ABCD

解析思路：誠信、獨立性、公正性、保密性是注冊會計師職業道德的基本原則。

2.AB

解析思路：審計證據的來源包括內部證據和外部證據，間接證據和直接證據是證據的屬性。

3.ABCD

解析思路：審計報告的類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和拒絕表示意見。

4.ABCD

解析思路：審計程序包括風險評估、審計抽樣、審計證據的獲取、審計報告的編制等環節。

5.ABCD

解析思路：審計抽樣技術包括隨機抽樣、分層抽樣、整群抽樣、方差抽樣等不同方法。

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.×

解析思路：注冊會計師職業道德的核心是誠信，但誠信不是唯一的核心。

2.×

解析思路：審計證據的可靠性是指證據的真實性和可信度，而非真實性。

3.×

解析思路：審計報告應當對財務報表的公允性發表意見，而非合法性。

4.√

解析思路：內部控制是注冊會計師審計的對象，這是審計的基本要求。

5.√

解析思路：審計程序可以根據審計對象的規模進行調整，以提高審計效率。

6.√

解析思路