政府會(huì)計(jì)制度主要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)賬務(wù)處理舉例?一、資產(chǎn)類(lèi)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理

（一）庫(kù)存現(xiàn)金1.現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)-收到現(xiàn)金-某行政單位收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款500元，原借款1000元，已入賬。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存現(xiàn)金500-業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用500-貸：其他應(yīng)收款1000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金500-貸：行政支出500-支付現(xiàn)金-該行政單位購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付現(xiàn)金300元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用300-貸：庫(kù)存現(xiàn)金300-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：行政支出300-貸：資金結(jié)存--貨幣資金3002.現(xiàn)金清查-現(xiàn)金溢余-某事業(yè)單位進(jìn)行現(xiàn)金清查時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余200元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存現(xiàn)金200-貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-現(xiàn)金短缺-若清查發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100-貸：庫(kù)存現(xiàn)金100-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-現(xiàn)金溢余處理-經(jīng)查明，上述現(xiàn)金溢余200元中，150元屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員的款項(xiàng)，50元無(wú)法查明原因。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢200-貸：其他應(yīng)付款150-其他收入50-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-現(xiàn)金短缺處理-若上述現(xiàn)金短缺100元，應(yīng)由責(zé)任人賠償60元，無(wú)法查明原因的部分40元經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：其他應(yīng)收款60-單位管理費(fèi)用40-貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理

（二）銀行存款1.銀行存款收支業(yè)務(wù)-收到財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書(shū)-某事業(yè)單位收到財(cái)政部門(mén)下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度50000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：零余額賬戶用款額度50000-貸：財(cái)政撥款收入50000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度50000-貸：財(cái)政撥款預(yù)算收入50000-從零余額賬戶提取現(xiàn)金-該事業(yè)單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金2000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存現(xiàn)金2000-貸：零余額賬戶用款額度2000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金2000-貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度2000-使用銀行存款支付業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用-某行政單位通過(guò)單位零余額賬戶支付業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用3000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用3000-貸：零余額賬戶用款額度3000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：行政支出3000-貸：資金結(jié)存--零余額賬戶用款額度30002.銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制-某事業(yè)單位20XX年12月31日銀行存款日記賬余額為200000元，銀行對(duì)賬單余額為210000元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：-單位已收，銀行未收：銷(xiāo)售商品收到轉(zhuǎn)賬支票10000元，銀行尚未入賬。-單位已付，銀行未付：開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付水電費(fèi)5000元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬。-銀行已收，單位未收：銀行代收的水電費(fèi)8000元，單位尚未收到收款通知。-銀行已付，單位未付：銀行扣除的賬戶管理費(fèi)3000元，單位尚未收到付款通知。-銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制如下：-企業(yè)銀行存款日記賬余額200000-加：銀行已收企業(yè)未收8000-減：銀行已付企業(yè)未付3000-調(diào)節(jié)后余額205000-銀行對(duì)賬單余額210000-加：企業(yè)已收銀行未收10000-減：企業(yè)已付銀行未付5000-調(diào)節(jié)后余額205000

（三）其他貨幣資金1.外埠存款-某事業(yè)單位為到外地進(jìn)行臨時(shí)采購(gòu)，申請(qǐng)并取得外埠存款100000元，已存入銀行。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：其他貨幣資金--外埠存款100000-貸：銀行存款100000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金100000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金100000（此分錄預(yù)算會(huì)計(jì)處理時(shí)資金來(lái)源與去向同屬貨幣資金，一般可做相同分錄，體現(xiàn)資金形態(tài)轉(zhuǎn)換）-上述單位在采購(gòu)地以該外埠存款支付材料采購(gòu)款80000元，增值稅稅額10400元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存物品80000-應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400-貸：其他貨幣資金--外埠存款90400-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：事業(yè)支出80000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金80000-采購(gòu)任務(wù)完成，將外埠存款余額轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：銀行存款9600-貸：其他貨幣資金--外埠存款9600-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金9600-貸：資金結(jié)存--貨幣資金96002.銀行匯票存款-某行政單位向銀行申請(qǐng)辦理銀行匯票，將款項(xiàng)50000元交存銀行取得銀行匯票。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：其他貨幣資金--銀行匯票存款50000-貸：銀行存款50000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金50000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金50000-該單位使用銀行匯票購(gòu)買(mǎi)辦公用品支付40000元，增值稅稅額5200元，辦公用品已驗(yàn)收入庫(kù)。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存物品40000-應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）5200-貸：其他貨幣資金--銀行匯票存款45200-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：行政支出40000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金40000-多余款項(xiàng)4800元退回原開(kāi)戶銀行。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：銀行存款4800-貸：其他貨幣資金--銀行匯票存款4800-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金4800-貸：資金結(jié)存--貨幣資金4800

（四）應(yīng)收賬款1.應(yīng)收賬款發(fā)生-某事業(yè)單位開(kāi)展專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)，向甲公司提供勞務(wù)，應(yīng)收取款項(xiàng)100000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：應(yīng)收賬款--甲公司100000-貸：事業(yè)收入100000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金100000-貸：事業(yè)預(yù)算收入1000002.應(yīng)收賬款收回-上述事業(yè)單位收到甲公司支付的款項(xiàng)100000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：銀行存款100000-貸：應(yīng)收賬款--甲公司100000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金100000-貸：事業(yè)預(yù)算收入100000（因之前已確認(rèn)預(yù)算收入，收回時(shí)不再重復(fù)確認(rèn)）3.應(yīng)收賬款核銷(xiāo)-某行政單位有一筆三年以上的應(yīng)收賬款5000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：壞賬準(zhǔn)備5000-貸：應(yīng)收賬款5000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款在以后期間又收回3000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：應(yīng)收賬款3000-貸：壞賬準(zhǔn)備3000-借：銀行存款3000-貸：應(yīng)收賬款3000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金3000-貸：非財(cái)政撥款結(jié)余3000（收回已核銷(xiāo)的應(yīng)收賬款，增加非財(cái)政撥款結(jié)余）

（五）預(yù)付賬款1.預(yù)付賬款發(fā)生-某事業(yè)單位因購(gòu)買(mǎi)設(shè)備，向乙公司預(yù)付設(shè)備款20000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：預(yù)付賬款--乙公司20000-貸：銀行存款20000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金20000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金200002.收到所購(gòu)設(shè)備并補(bǔ)付價(jià)款-該事業(yè)單位收到所購(gòu)設(shè)備，價(jià)款30000元，增值稅稅額3900元，已驗(yàn)收入庫(kù)，同時(shí)補(bǔ)付價(jià)款13900元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：固定資產(chǎn)30000-應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）3900-貸：預(yù)付賬款--乙公司20000-銀行存款13900-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：事業(yè)支出30000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金30000（補(bǔ)付價(jià)款時(shí)：借：事業(yè)支出13900，貸：資金結(jié)存--貨幣資金13900）3.預(yù)付賬款核銷(xiāo)-某行政單位對(duì)無(wú)法收到所購(gòu)物資的預(yù)付賬款8000元，經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷(xiāo)。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：其他應(yīng)收款8000-貸：預(yù)付賬款8000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-若上述款項(xiàng)在以后期間又收回5000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：銀行存款5000-貸：其他應(yīng)收款5000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：資金結(jié)存--貨幣資金5000-貸：非財(cái)政撥款結(jié)余5000

（六）存貨1.存貨取得-購(gòu)入存貨-某事業(yè)單位購(gòu)入一批自用材料，價(jià)款10000元，增值稅稅額1300元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存物品10000-應(yīng)交增值稅--應(yīng)交稅金（進(jìn)項(xiàng)稅額）1300-貸：銀行存款11300-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：事業(yè)支出11300-貸：資金結(jié)存--貨幣資金11300-接受捐贈(zèng)存貨-某行政單位接受其他單位捐贈(zèng)的一批辦公桌椅，捐贈(zèng)方提供的相關(guān)憑據(jù)注明成本為8000元，以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)500元，假定該批桌椅按照名義金額入賬。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：固定資產(chǎn)1-貸：捐贈(zèng)收入1-借：其他費(fèi)用500-貸：銀行存款500-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：其他支出500-貸：資金結(jié)存--貨幣資金5002.存貨發(fā)出-開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用存貨-某事業(yè)單位開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)領(lǐng)用一批材料，成本5000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用5000-貸：庫(kù)存物品5000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：事業(yè)支出5000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金5000-對(duì)外捐贈(zèng)存貨-某行政單位對(duì)外捐贈(zèng)一批存貨，成本3000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：資產(chǎn)處置費(fèi)用3000-貸：庫(kù)存物品3000-預(yù)算會(huì)計(jì)分錄：-借：其他支出3000-貸：資金結(jié)存--貨幣資金30003.存貨清查-存貨盤(pán)盈-某事業(yè)單位進(jìn)行存貨清查時(shí)，盤(pán)盈一批材料，同類(lèi)或類(lèi)似材料的市場(chǎng)價(jià)格為2000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：庫(kù)存物品2000-貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-存貨盤(pán)虧-若清查發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一批辦公用品，成本1000元。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000-貸：庫(kù)存物品1000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-存貨盤(pán)盈處理-經(jīng)查明，上述盤(pán)盈材料屬于正常盈余，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2000-貸：?jiǎn)挝还芾碣M(fèi)用2000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理-存貨盤(pán)虧處理-若上述盤(pán)虧辦公用品，應(yīng)由責(zé)任人賠償300元，其余部分經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。-財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)分錄：-借：其他應(yīng)收款300-單位管理費(fèi)用700-貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢1000-預(yù)算會(huì)計(jì)不做處理