會計師事務所審計工作手冊The"Auditor'sWorkManual"servesasacomprehensiveguideforprofessionalsinthefieldofaccountingfirms.Thismanualisspecificallydesignedforauditorstoensurethattheyadheretothehigheststandardsofauditingpractices.Itiscommonlyusedincorporatesettings,wherecompaniesneedtoundergoauditstomaintaintransparencyandregulatorycompliance.Themanualprovidesstep-by-stepinstructionsonhowtoperformaudits,fromplanningtoreporting,ensuringthatallauditproceduresareconductedinasystematicandthoroughmanner.The"Auditor'sWorkManual"isanessentialtoolforauditorsworkinginaccountingfirms.Itoutlinesthespecificrequirementsandguidelinesthatauditorsmustfollowduringtheauditprocess.Thisincludesunderstandingtheclient'sbusinessenvironment,identifyingrisks,andimplementingappropriateauditprocedures.Themanualalsoemphasizestheimportanceofprofessionalskepticismandethicalconduct,ensuringthatauditorsmaintainintegrityandobjectivitythroughouttheirwork.Toeffectivelyutilizethe"Auditor'sWorkManual,"auditorsmustfamiliarizethemselveswithitscontentsandapplytheprinciplesandproceduresoutlinedwithin.Thisinvolvesstayingupdatedwiththelatestauditingstandardsandregulations,aswellascontinuouslyimprovingtheirtechnicalandprofessionalskills.Byadheringtothemanual'sguidelines,auditorscanenhancethequalityoftheirwork,minimizeerrors,andcontributetotheoverallsuccessoftheauditingprocess.會計師事務所審計工作手冊詳細內容如下：第一章審計計劃與準備1.1審計計劃制定1.1.1審計計劃概述審計計劃是指審計機構為完成審計任務，對審計工作進行全面、系統的規劃和安排。審計計劃應當遵循國家法律法規、審計準則和審計規范，保證審計工作的順利進行。1.1.2審計計劃內容（1）審計目標：明確審計任務，確定審計范圍、審計對象和審計內容。（2）審計依據：列出審計依據，包括國家法律法規、審計準則、審計規范等。（3）審計方法：根據審計任務和審計對象，選擇合適的審計方法。（4）審計步驟：詳細規劃審計工作步驟，保證審計工作有序進行。（5）審計人員：合理配置審計人員，明確審計人員的職責。（6）審計時間：確定審計工作的時間安排。（7）審計預算：編制審計預算，合理分配審計資源。1.1.3審計計劃編制流程（1）收集審計資料：收集與審計任務相關的法律法規、審計準則、審計規范等資料。（2）分析審計任務：分析審計任務，明確審計目標、審計范圍、審計對象等。（3）制定審計計劃：根據審計任務和分析結果，制定審計計劃。（4）審計計劃審批：審計計劃需經過審計機構負責人審批。（5）審計計劃實施：按照審計計劃開展審計工作。第二節審計團隊組建與分工1.1.4審計團隊組建（1）審計團隊規模：根據審計任務的大小和復雜程度，合理確定審計團隊規模。（2）審計團隊成員：選擇具備相關專業知識和審計經驗的審計人員。（3）審計團隊結構：保證審計團隊具備合理的專業結構和年齡結構。1.1.5審計團隊分工（1）審計團隊負責人：負責審計工作的總體協調和指揮。（2）審計項目組長：負責具體審計項目的組織、實施和匯報。（3）審計人員：根據審計計劃，承擔相應的審計任務。（4）審計助理：協助審計人員完成審計工作。第三節審計程序與流程1.1.6審計程序（1）準備階段：收集審計資料，分析審計任務，制定審計計劃。（2）實施階段：按照審計計劃，開展審計工作。（3）報告階段：整理審計成果，撰寫審計報告。（4）審計終結階段：審計報告審批、發布和歸檔。1.1.7審計流程（1）審計啟動：明確審計任務，組建審計團隊。（2）審計實施：按照審計計劃，開展審計工作。（3）審計報告：撰寫審計報告，提交審計成果。（4）審計終結：審計報告審批、發布和歸檔。第四節審計風險識別與評估1.1.8審計風險概述審計風險是指審計人員在審計過程中，由于審計方法、審計證據、審計對象等因素可能導致審計結論錯誤的風險。1.1.9審計風險識別（1）審計方法風險：審計方法選擇不當，可能導致審計結論錯誤。（2）審計證據風險：審計證據不足或不真實，可能導致審計結論錯誤。（3）審計對象風險：審計對象提供的資料不完整、不準確，可能導致審計結論錯誤。（4）審計人員風險：審計人員專業素質不高，可能導致審計結論錯誤。1.1.10審計風險評估（1）審計風險等級：根據審計風險的概率和影響程度，劃分審計風險等級。（2）審計風險應對：針對不同等級的審計風險，采取相應的應對措施。（3）審計風險監控：對審計風險進行持續監控，保證審計工作的順利進行。，第二章內部控制審計第一節內部控制概述1.1.11內部控制的定義與目的內部控制是指企業為了保證財務報告的真實性、合規性和有效性，以及資產的安全與完整，采取的一系列制度、措施和方法。內部控制的目的在于合理保證企業運行的高效性、財務報告的可靠性、合規性的遵循以及資產的安全。1.1.12內部控制的原則（1）全面性原則：內部控制應當覆蓋企業各個業務環節、各個部門和各個崗位。（2）適應性原則：內部控制應當與企業規模、業務特點和風險狀況相適應。（3）制衡性原則：內部控制應當明確各部門、各崗位的職責和權限，實現相互制衡。（4）可靠性原則：內部控制應當保證企業財務報告的真實性、合規性和有效性。（5）有效性原則：內部控制應當保證企業資產的安全與完整。1.1.13內部控制的主要組成部分（1）內部環境：包括企業文化、組織結構、權責劃分等。（2）風險評估：識別、分析、評估企業面臨的各種風險。（3）控制活動：針對風險評估結果，制定相應的控制措施。（4）信息與溝通：保證企業內部信息的及時、準確、完整傳遞。（5）內部監督：對內部控制的有效性進行監督和評價。第二節內部控制測試1.1.14內部控制測試的目的內部控制測試的目的是評估企業內部控制的有效性，包括控制設計的有效性和控制執行的有效性。1.1.15內部控制測試的方法（1）文件審查：審查企業內部控制相關文件，了解內部控制的設計和實施情況。（2）詢問調查：通過詢問企業員工，了解內部控制實際運行情況。（3）觀察檢查：實地觀察企業內部控制執行情況。（4）分析程序：運用分析程序，評估內部控制的有效性。1.1.16內部控制測試的步驟（1）確定測試范圍：根據風險評估結果，確定內部控制測試的范圍。（2）制定測試計劃：根據測試范圍，制定詳細的測試計劃。（3）實施測試：按照測試計劃，對內部控制進行測試。（4）分析測試結果：分析測試過程中發覺的問題，評估內部控制的有效性。（5）編制測試報告：根據測試結果，編制內部控制測試報告。第三節內部控制缺陷識別1.1.17內部控制缺陷的定義內部控制缺陷是指內部控制制度、措施和方法在設計和執行過程中存在的不足，可能導致財務報告失真、合規性違反或資產損失。1.1.18內部控制缺陷的分類（1）設計缺陷：內部控制制度、措施和方法在設計上存在不足。（2）執行缺陷：內部控制制度、措施和方法在執行過程中存在不足。（3）運行缺陷：內部控制制度、措施和方法在運行過程中存在不足。1.1.19內部控制缺陷識別的方法（1）分析性程序：運用分析性程序，識別內部控制缺陷。（2）詢問調查：通過詢問企業員工，了解內部控制實際運行情況，發覺潛在缺陷。（3）觀察檢查：實地觀察企業內部控制執行情況，發覺缺陷。（4）內部審計：通過內部審計，發覺內部控制缺陷。第四節內部控制改進建議1.1.20針對設計缺陷的改進建議（1）完善內部控制制度：根據企業實際情況，制定合理的內部控制制度。（2）增強控制措施的有效性：針對設計缺陷，采取相應的控制措施。（3）優化組織結構：調整企業組織結構，實現權責明確、相互制衡。1.1.21針對執行缺陷的改進建議（1）加強員工培訓：提高員工對內部控制的認識和執行能力。（2）完善激勵機制：設立激勵機制，鼓勵員工積極參與內部控制執行。（3）落實責任追究：對內部控制執行不力的部門和個人，實施責任追究。1.1.22針對運行缺陷的改進建議（1）完善信息與溝通機制：保證企業內部信息的及時、準確、完整傳遞。（2）強化內部監督：加強內部審計，對內部控制的有效性進行監督和評價。（3）優化業務流程：調整業務流程，提高內部控制的運行效率。第三章財務報表審計第一節財務報表審計目標1.1.23總體目標財務報表審計的總體目標是對被審計單位財務報表的真實性、合規性和公允性進行審查，以保證財務報表能夠真實、完整、準確地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。1.1.24具體目標（1）確定財務報表是否真實：審查財務報表所列數據是否真實可靠，無重大虛假記載。（2）確定財務報表是否合規：審查財務報表是否符合國家有關財務會計法規、準則和制度的要求。（3）確定財務報表是否公允：審查財務報表是否公允地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（4）評價企業內部控制的有效性：通過審查內部控制制度，評價企業內部控制的健全性和有效性。第二節財務報表審計程序1.1.25審計計劃（1）了解被審計單位的基本情況，包括經營規模、業務范圍、財務狀況等。（2）制定審計計劃，明確審計范圍、審計目標、審計程序和方法。（3）評估審計風險，確定審計重要性水平。1.1.26審計實施（1）對被審計單位內部控制進行了解和測試，評價內部控制的有效性。（2）對財務報表項目進行詳細審查，包括資產、負債、所有者權益、收入、費用等。（3）對財務報表附注和其他相關信息進行審查。（4）對重要財務比率進行分析，評價企業的財務狀況和經營成果。1.1.27審計報告（1）根據審計實施情況，撰寫審計報告。（2）審計報告應包括審計結論、審計依據、審計范圍、審計程序、審計發覺等問題。（3）審計報告應真實、客觀、全面地反映審計情況。第三節財務報表審計證據1.1.28審計證據的種類（1）書面證據：包括財務報表、會計憑證、會計賬簿、合同、協議等。（2）口頭證據：包括對被審計單位員工的詢問、調查、訪談等。（3）實物證據：包括對被審計單位財產、設備的實地查看、清查等。（4）電子證據：包括電子文檔、郵件、數據庫等。1.1.29審計證據的獲取（1）審計人員應通過查閱、詢問、實地查看等方式，全面收集審計證據。（2）審計證據應具備真實性、合法性、充分性和有效性。（3）審計人員應評估審計證據的相關性和可靠性，以保證審計結論的正確性。第四節財務報表審計結論1.1.30審計結論的依據（1）審計證據：審計結論應基于審計過程中獲取的充分、有效的審計證據。（2）審計準則：審計結論應符合國家審計準則和相關法規的要求。1.1.31審計結論的類型（1）無保留意見：財務報表真實、合規、公允地反映了企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（2）保留意見：財務報表存在一定問題，但不足以影響財務報表的整體真實性、合規性和公允性。（3）否定意見：財務報表存在重大虛假記載，不能真實、合規、公允地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。（4）無法表示意見：審計范圍受到限制，無法對財務報表的真實性、合規性和公允性發表意見。第四章存貨與固定資產審計第一節存貨審計1.1.32存貨審計目標存貨審計的主要目標是驗證存貨的真實性、完整性和準確性，確認存貨的存在、權利和義務，評估存貨的計價和披露是否遵循相關會計準則。1.1.33存貨審計程序（1）了解存貨內部控制制度：審計人員應了解被審計單位存貨的內部控制制度，包括存貨的采購、驗收、存儲、領用、報廢等環節。（2）實施存貨盤點：審計人員應參與存貨盤點，對盤點結果進行審核，保證存貨的實際數量與賬面數量相符。（3）檢查存貨采購、驗收、存儲、領用、報廢等環節的原始憑證：審計人員應檢查存貨相關原始憑證的真實性、完整性和合規性。（4）分析存貨的計價方法：審計人員應了解被審計單位存貨的計價方法，分析計價方法是否合理，是否符合相關會計準則。（5）評估存貨跌價準備：審計人員應評估被審計單位存貨跌價準備的計提是否合理，確認存貨的減值損失是否得到合理反映。1.1.34存貨審計重點（1）關注存貨的庫存狀況，分析庫存積壓、滯銷等現象。（2）關注存貨的采購價格，分析是否存在異常波動。（3）關注存貨的報廢處理，確認報廢程序是否合規。第二節固定資產審計1.1.35固定資產審計目標固定資產審計的主要目標是驗證固定資產的真實性、完整性和準確性，確認固定資產的存在、權利和義務，評估固定資產的計價和披露是否遵循相關會計準則。1.1.36固定資產審計程序（1）了解固定資產內部控制制度：審計人員應了解被審計單位固定資產的內部控制制度，包括固定資產的采購、驗收、使用、報廢等環節。（2）檢查固定資產的采購、驗收、使用、報廢等環節的原始憑證：審計人員應檢查固定資產相關原始憑證的真實性、完整性和合規性。（3）分析固定資產的折舊方法：審計人員應了解被審計單位固定資產的折舊方法，分析折舊方法是否合理，是否符合相關會計準則。（4）評估固定資產減值準備：審計人員應評估被審計單位固定資產減值準備的計提是否合理，確認固定資產的減值損失是否得到合理反映。（5）檢查固定資產的披露：審計人員應檢查固定資產在財務報表中的披露是否完整、準確。1.1.37固定資產審計重點（1）關注固定資產的采購價格，分析是否存在異常波動。（2）關注固定資產的使用狀況，分析是否存在閑置、損壞等現象。（3）關注固定資產的報廢處理，確認報廢程序是否合規。第三節存貨與固定資產審計程序1.1.38制定審計計劃審計人員應根據存貨與固定資產的審計目標，制定詳細的審計計劃，明確審計范圍、審計程序和方法。1.1.39實施審計程序（1）對存貨與固定資產的內部控制制度進行了解和評價。（2）對存貨與固定資產的原始憑證進行查閱和審核。（3）對存貨與固定資產的計價方法進行分析。（4）對存貨與固定資產的減值準備進行評估。（5）對存貨與固定資產的披露進行檢查。1.1.40編制審計工作底稿審計人員應根據審計過程中獲取的資料，編制存貨與固定資產審計工作底稿，記錄審計過程和結論。第四節存貨與固定資產審計結論1.1.41存貨審計結論（1）存貨的真實性、完整性和準確性得到合理保證。（2）存貨的計價和披露符合相關會計準則。（3）存貨內部控制制度得到有效執行。1.1.42固定資產審計結論（1）固定資產的真實性、完整性和準確性得到合理保證。（2）固定資產的計價和披露符合相關會計準則。（3）固定資產內部控制制度得到有效執行。1.1.43存貨與固定資產審計結論（1）存貨與固定資產的內部控制制度得到有效執行。（2）存貨與固定資產的真實性、完整性和準確性得到合理保證。（3）存貨與固定資產的計價和披露符合相關會計準則。第五章應收賬款與應付賬款審計第一節應收賬款審計1.1.44審計目標應收賬款的審計目標主要包括：確認應收賬款的真實性、完整性、準確性，以及評估應收賬款的可收回性，揭示潛在的風險。1.1.45審計內容（1）審查應收賬款的發生、收回、核銷等業務的真實性、合規性；（2）核實應收賬款余額與客戶往來賬務的勾稽關系；（3）評估應收賬款的可收回性，分析壞賬準備的計提是否合理；（4）檢查應收賬款的內部控制制度是否健全、有效。1.1.46審計方法（1）詢問、觀察、查閱相關資料；（2）采用分析程序，對客戶往來賬務進行分析；（3）采用抽樣方法，對部分應收賬款進行實質性審查；（4）利用信息技術手段，對應收賬款進行數據分析。第二節應付賬款審計1.1.47審計目標應付賬款的審計目標主要包括：確認應付賬款的真實性、完整性、準確性，以及評估應付賬款的償債能力，揭示潛在的風險。1.1.48審計內容（1）審查應付賬款的發生、支付、核銷等業務的真實性、合規性；（2）核實應付賬款余額與供應商往來賬務的勾稽關系；（3）評估應付賬款的償債能力，分析應付賬款的賬期結構；（4）檢查應付賬款的內部控制制度是否健全、有效。1.1.49審計方法（1）詢問、觀察、查閱相關資料；（2）采用分析程序，對供應商往來賬務進行分析；（3）采用抽樣方法，對部分應付賬款進行實質性審查；（4）利用信息技術手段，對應付賬款進行數據分析。第三節應收賬款與應付賬款審計程序1.1.50審計計劃（1）了解被審計單位應收賬款與應付賬款的管理情況；（2）分析被審計單位應收賬款與應付賬款的風險；（3）制定審計程序，包括審計范圍、審計方法、審計重點等。1.1.51審計實施（1）采集被審計單位應收賬款與應付賬款的相關數據；（2）進行初步分析，發覺異常情況；（3）根據審計程序，對重點業務進行詳細審查；（4）對審計過程中發覺的問題，進行跟蹤核實。1.1.52審計報告（1）匯總審計成果，形成審計報告；（2）報告應收賬款與應付賬款的審計情況，包括真實性、合規性、風險等方面；（3）提出改進意見和建議。第四節應收賬款與應付賬款審計結論1.1.53應收賬款審計結論（1）應收賬款的真實性、完整性、準確性得到確認；（2）應收賬款的可收回性評估合理，壞賬準備計提合規；（3）應收賬款的內部控制制度健全、有效。1.1.54應付賬款審計結論（1）應付賬款的真實性、完整性、準確性得到確認；（2）應付賬款的償債能力評估合理，賬期結構分析清晰；（3）應付賬款的內部控制制度健全、有效。1.1.55應收賬款與應付賬款審計結論（1）應收賬款與應付賬款的審計工作符合審計準則；（2）審計過程中發覺的問題已進行核實、整改；（3）審計結論為被審計單位提供了改進意見和建議。第六章現金與銀行存款審計第一節現金審計1.1.56現金審計目的現金審計的主要目的是驗證企業現金管理的合規性、現金收支的真實性、現金余額的準確性以及現金內部控制的有效性。1.1.57現金審計內容（1）檢查現金收支憑證的完整性、合規性；（2）核對現金日記賬與總賬的記錄是否一致；（3）檢查現金盤點記錄，驗證現金實際余額與賬面余額是否相符；（4）檢查現金內部控制制度，評價其有效性；（5）分析現金流量，揭示潛在的風險。1.1.58現金審計方法（1）采用抽樣檢查法，對現金收支憑證進行審查；（2）采用核對法，核對現金日記賬與總賬；（3）采用盤點法，對現金進行實地盤點；（4）采用分析法，分析現金流量；（5）采用詢問法，了解現金內部控制情況。第二節銀行存款審計1.1.59銀行存款審計目的銀行存款審計的主要目的是驗證企業銀行存款的真實性、合規性以及內部控制的有效性。1.1.60銀行存款審計內容（1）檢查銀行存款日記賬與銀行對賬單的記錄是否一致；（2）核對銀行存款余額調節表，驗證賬面余額與實際余額是否相符；（3）檢查銀行存款收支憑證的完整性、合規性；（4）檢查銀行存款內部控制制度，評價其有效性；（5）分析銀行存款變動情況，揭示潛在風險。1.1.61銀行存款審計方法（1）采用核對法，核對銀行存款日記賬與銀行對賬單；（2）采用調節法，編制銀行存款余額調節表；（3）采用抽樣檢查法，對銀行存款收支憑證進行審查；（4）采用分析法，分析銀行存款變動情況；（5）采用詢問法，了解銀行存款內部控制情況。第三節現金與銀行存款審計程序1.1.62審計準備（1）收集現金與銀行存款相關資料，包括會計憑證、賬簿、報表等；（2）了解企業現金與銀行存款內部控制制度；（3）制定審計計劃，明確審計目標、范圍和方法。1.1.63審計實施（1）對現金與銀行存款進行抽樣檢查；（2）核對現金日記賬與總賬、銀行存款日記賬與銀行對賬單；（3）編制銀行存款余額調節表；（4）分析現金與銀行存款流量；（5）評價現金與銀行存款內部控制制度。1.1.64審計報告（1）撰寫審計報告，詳細描述審計過程、發覺的問題及建議；（2）提交審計報告，與企業財務部門溝通，征求反饋意見；（3）根據反饋意見，對審計報告進行修改和完善。第四節現金與銀行存款審計結論1.1.65現金審計結論（1）企業現金收支憑證完整、合規；（2）現金日記賬與總賬記錄一致；（3）現金實際余額與賬面余額相符；（4）現金內部控制制度有效。1.1.66銀行存款審計結論（1）銀行存款日記賬與銀行對賬單記錄一致；（2）銀行存款余額調節表正確；（3）銀行存款收支憑證完整、合規；（4）銀行存款內部控制制度有效。1.1.67審計結論（1）企業現金與銀行存款管理合規；（2）現金與銀行存款內部控制有效；（3）企業現金與銀行存款風險可控。第七章預算與成本審計第一節預算審計1.1.68預算審計的定義與目的預算審計是指審計人員對企業的預算編制、執行、控制及評價過程進行審查和評價，以保證預算編制的科學性、合理性和預算執行的合規性。預算審計的目的在于揭示預算管理中的問題，促進企業提高預算管理水平，實現資源優化配置。1.1.69預算審計的主要內容（1）審查預算編制的依據和程序，包括預算編制的指導思想、編制方法、數據來源等；（2）審查預算指標的科學性和合理性，包括預算目標、預算標準、預算分解等；（3）審查預算執行情況，分析預算執行中的問題和原因；（4）審查預算調整和追加預算的合規性；（5）審查預算評價和考核體系，評價預算管理的有效性。1.1.70預算審計的方法（1）文件審查法，對預算編制、執行、調整等相關文件進行審查；（2）數據分析法，對預算數據進行分析，找出異常情況；（3）詢問調查法，向企業相關人員進行詢問，了解預算管理情況；（4）現場觀察法，對預算執行情況進行現場觀察。第二節成本審計1.1.71成本審計的定義與目的成本審計是指審計人員對企業成本核算、成本控制和成本分析等環節進行審查和評價，以保證成本管理的有效性，提高企業經濟效益。成本審計的目的在于揭示成本管理中的問題，促進企業降低成本，提高市場競爭力。1.1.72成本審計的主要內容（1）審查成本核算的合規性，包括成本核算方法、成本科目設置、成本核算數據來源等；（2）審查成本控制措施的實施情況，分析成本波動原因；（3）審查成本分析的有效性，評價成本管理成果；（4）審查成本預算與實際成本的差異，分析原因并提出改進措施；（5）審查成本管理的內部控制制度，評價其有效性。1.1.73成本審計的方法（1）文件審查法，對成本核算、控制、分析等相關文件進行審查；（2）數據分析法，對成本數據進行分析，找出異常情況；（3）詢問調查法，向企業相關人員進行詢問，了解成本管理情況；（4）現場觀察法，對成本控制情況進行現場觀察。第三節預算與成本審計程序1.1.74審計準備階段（1）確定審計對象和范圍；（2）收集審計所需資料；（3）編制審計計劃。1.1.75審計實施階段（1）對預算和成本核算、控制、分析等環節進行審查；（2）采用相應的審計方法，收集審計證據；（3）分析審計證據，形成審計結論。1.1.76審計報告階段（1）編制審計報告；（2）提交審計報告；（3）對審計報告進行審核。第四節預算與成本審計結論1.1.77預算審計結論（1）預算編制是否科學、合理；（2）預算執行是否合規；（3）預算調整和追加預算是否合規；（4）預算評價和考核體系是否有效。1.1.78成本審計結論（1）成本核算是否合規；（2）成本控制措施是否有效；（3）成本分析是否有效；（4）成本預算與實際成本的差異分析及改進措施。第八章稅務審計第一節稅務審計目標1.1.79概述稅務審計是會計師事務所對企業的稅收情況進行審查和評價的過程，旨在保證企業稅收合規、揭示潛在稅務風險，并為客戶提供稅務優化建議。稅務審計目標主要包括以下方面：（1）保證企業稅收合規：審查企業稅收政策、稅收籌劃和稅收申報的合法性、合規性。（2）揭示潛在稅務風險：發覺企業在稅收方面的潛在風險，為企業提供改進建議。（3）評估稅收籌劃效果：評價企業稅收籌劃的合理性和有效性。（4）提供稅務優化建議：根據審計結果，為企業提供稅務優化方案。1.1.80具體目標（1）審查企業稅收政策：了解企業稅收政策制定的過程，評價稅收政策的合理性和合規性。（2）審查稅收籌劃：分析企業稅收籌劃方案，評價籌劃方案的合法性和有效性。（3）審查稅收申報：檢查企業稅收申報的真實性、準確性和完整性。（4）分析稅收風險：識別企業在稅收方面的風險點，評估風險程度。（5）提供稅務建議：針對審計發覺的問題，為企業提供稅務優化建議。第二節稅務審計程序1.1.81審計前期準備（1）了解企業基本情況：包括企業性質、規模、業務范圍、稅收政策等。（2）收集相關資料：包括稅收法規、稅收政策、企業稅收申報資料等。（3）制訂審計計劃：根據企業特點和審計目標，制定審計程序、時間表和人員分工。1.1.82審計實施（1）詢問調查：通過與企業管理層、財務人員溝通，了解企業稅收情況。（2）分析性程序：分析企業稅收申報數據，發覺異常情況。（3）實地調查：對企業的稅收情況進行實地調查，收集證據。（4）評價稅收籌劃：分析企業稅收籌劃方案，評價籌劃方案的合法性和有效性。（5）檢查稅收申報：對企業的稅收申報資料進行詳細審查，保證真實、準確、完整。1.1.83審計報告（1）撰寫審計報告：根據審計實施情況，撰寫審計報告，包括審計結論、發覺的問題及建議。（2）提交審計報告：將審計報告提交給企業，與企業溝通審計結果。（3）跟蹤整改：關注企業對審計報告中所提建議的整改情況，提供后續支持。第三節稅務審計證據1.1.84證據種類（1）文件證據：包括稅收法規、稅收政策、企業稅收申報資料等。（2）實物證據：對企業的稅收情況進行實地調查所獲取的證據。（3）口頭證據：通過與企業管理層、財務人員溝通所獲取的證據。（4）數據證據：對企業稅收申報數據進行分析所獲取的證據。1.1.85證據收集與評價（1）收集證據：按照審計程序，全面、客觀、公正地收集各類證據。（2）評價證據：對收集到的證據進行評價，判斷其真實性和可靠性。（3）分析證據：結合審計目標，對證據進行分析，揭示潛在稅務風險。第四節稅務審計結論1.1.86審計結論根據審計實施情況，對企業的稅收情況進行綜合評價，得出以下結論：（1）企業稅收合規情況：評價企業稅收政策、稅收籌劃和稅收申報的合法性、合規性。（2）企業稅收風險程度：分析企業在稅收方面的風險點，評估風險程度。（3）稅收籌劃效果：評價企業稅收籌劃的合理性和有效性。1.1.87審計建議針對審計發覺的問題，為企業提供以下稅務優化建議：（1）完善稅收政策：根據審計結論，調整和完善企業稅收政策。（2）優化稅收籌劃：針對籌劃方案存在的問題，提出改進意見。（3）加強稅收申報管理：保證企業稅收申報的真實、準確、完整。（4）提高稅務人員素質：加強稅務人員培訓，提高稅收業務水平。第九章審計報告撰寫第一節審計報告格式與要求1.1.88審計報告格式審計報告應遵循統一、規范的格式，主要包括以下幾個部分：（1）報告封面：包含審計報告名稱、審計項目名稱、審計報告日期等基本信息。（2）報告目錄：列出審計報告各章節及頁碼。（3）審計報告包括引言、審計目的、審計范圍、審計依據、審計結論、審計意見等。（4）審計發覺與建議：詳細描述審計過程中發覺的問題及改進建議。（5）審計結論與意見：對審計對象的整體財務狀況、內部控制等方面提出結論性意見。（6）審計報告附件：包括審計工作底稿、審計證據等相關材料。1.1.89審計報告要求（1）審計報告應遵循真實性、客觀性、完整性、及時性原則。（2）審計報告內容應清晰、準確、簡潔，避免使用模糊、含糊不清的語言。（3）審計報告應遵循法律法規、審計準則和相關規定，保證審計結論的合法性和有效性。（4）審計報告應注重文字、格式、排版等方面的美觀性。第二節審計報告撰寫流程1.1.90收集審計資料審計人員在撰寫審計報告前，應全面收集審計過程中形成的資料，包括審計工作底稿、審計證據、相關法律法規等。1.1.91分析審計資料審計人員對收集到的審計資料進行梳理和分析，找出存在的問題，形成審計發覺與建議。1.1.92撰寫審計報告初稿審計人員根據分析結果，按照審計報告格式要求撰寫審計報告初稿。1.1.93審計報告審核審計報告初稿完成后，應提交給審計部門負責人或相關人員進行審核，對報告內容、格式、文字等方面進行把關。1.1.94修改完善審計報告根據審核意見，審計人員對審計報告進行修改和完善。1.1.95提交審計報告審計報告定稿后，按照規定程序提交給審計對象和相關單位。第三節審計報告質量控制1.1.96審計報告編制依據審計報告編制應遵循以下依據：（1）國家法律法規、審計準則和相關規定。（2）審計項目實施方案。（3）審計過程中形成的審計證據和工作底稿。1.1.97審計報告質量控制措施（1）建立審計報告質量控制系統，明確審計報告編制