湖南商務職業技術學院畢業設計源易貿易固定資產折舊設計1源易貿易公司概況星城源易貿易有限公司于2014年在樵石縣工商局正式注冊成立，初始注冊資金為40萬元人民幣，該公司主要經營業務是米面、農用施肥材料的加工、未經處理的產成品簡易加工、零售和批發產品、產品包裝、對外貿易、代理食品類出口、電商各個平臺設計、網絡多平臺推廣、以及運輸冷鏈食品專送。公司堅持以人為本，定期捐款回報社會，為客戶提供最優質的產品，最完備的售后體系。先后取得了“全縣十佳優秀企業”、“最佳成長企業”獎。公司組織結構圖如下所示：圖1源易貿易公司組織結構圖2源易貿易固定資產情況介紹2.1源易貿易固定資產及其分類在現今，源易貿易有限公司主要的固定資產類型有購買的房屋建筑物、生產各類產品的機器設備、汽車、辦公用品以及銷售所用電子產品。其中，固定資產是源易貿易有限公司資產比重所占最多的一部分，但是由于缺少相應的準確登記和定期管理，庫存產品、廠房建筑和運輸設備的折舊和浪費嚴重。截止2020年，源易貿易固定資產賬面期末余額為321,655.24萬元，其中房屋建筑物不動資產169,346.35萬元，用于生產產品的機器設備86,257.33萬元，其他用于運輸車輛、辦公類用品分別為32,462.89萬元、33,588.67萬元。表12020年末源易貿易固定資產賬面價值表2020年末固定資產單位/萬元房屋建筑物169,346.35運輸車輛32,462.89機器設備86,257.33辦公類用品33,588.672.2源易貿易固定資產折舊存在的問題如今源易貿易有限公司固定資產折舊存在著很多問題，類如固定資產的成本管理和實物管理不相接，導致不動產、生產用建筑和設備折舊的不完全或多重會計核算，這會對公司的賬面記錄結果產生一些不利的影響。資產價值管理和實際物品管理分別屬于不同部門，這就容易在公司實際日常工作出現問題。在某些時段，固定資產賬面價值不能隨著時間的推移而扣除，意味著已登記資產的延遲記錄或已過期資產的清算延遲，造成這個問題的原因是生產建筑、倉儲間和設備賬面價值不正確、折舊賬戶記錄不正確，并間接影響各種成本記錄和利潤核計的真實性。眼下，源易貿易有限公司固定資產全部采用平均年限法這種緩慢折舊的固定資產折舊辦法對公司固定資產計算折舊。企業2014年正式成立營業，2015年年底已經開始盈利。2018年及2019年公司吸引了投資1000萬元，計劃在2021年年底前進行設備更新改造，對于老舊設備進行處理。公司的期望是盡快對老舊報廢設備加速折舊處理，避免新設備購入之后折舊費過于龐大。在當今社會，生產設備與電子設備更新換代速度非?？?，如果還一味按照平均年限法對固定資產進行折舊，固定資產預估折舊年限與實際可使用時間會出現極大偏差，使得固定資產不能使用的時候還沒有折舊完，或者出現固定資產賬面價值為0時，固定資產還可以繼續使用。在一方面，當今社會對于商品的市場競爭導致大部分固定資產、生產設備在未提足折舊就不得不處于提前報廢狀態，固定資產在投入生產前期才能為公司帶來強大的經濟效益，所以在現在的實際工作中企業對于部分固定資產應該采用快速折舊辦法，在固定資產早期能夠創造較大經濟效益的時候就提足折舊；在固定資產投入生產后期，固定資產能帶來的經濟效益減少，所提折舊也應相應減少，使得收入與費用成正比增減，避免一定水平上企業所得稅稅費變高。而企業加速折舊盡快的處理固定資產，一定程度上可以使企業資金快速流通，購買新的固定資產，帶來新的經濟效益。3源易貿易固定資產折舊設計3.1源易貿易運輸類固定資產折舊設計對于源易貿易公司折舊方法改進前后所能引起的改變，為了更加直觀清晰的對比折舊方法對于源易貿易的影響，不對折舊年限、固定資產凈殘值進行調整，直接從折舊方法角度進行分析。源易貿易固定資產折舊方法調整前后，固定資產使用的折舊方法如下圖所示：表2源易貿易固定資產折舊方法及折舊年限表固定資產原折舊方法折舊年限殘值率調整后折舊方法房屋建筑物平均年限法355%平均年限法機械設備平均年限法145%雙倍余額遞減法運輸車輛平均年限法105%工作量法其他辦公工具平均年限法105%雙倍余額遞減法房屋建筑物等固定資產由于性質特殊，還是按照年限平均法對其進行折舊，生產設備以及其他工具用品按照雙倍余額遞減法進行折舊。其中，運輸工具并不適用平均年限法。使用平均年限法折舊會忽略了使用強度，企業部分運貨大卡車在生產淡季處于閑置狀態，沒有造成相應的設備耗損，運輸車輛應該按照企業日常經營活動及其設備使用情況進行計提折舊。運輸設備由于性質特殊，企業應當采納工作量法進行折舊。例如源易貿易有限公司的一輛B型貨車，初始價值為200000元，預估凈殘值率為4%,預估車輛行駛總里程為900000公里，預估使用壽命10年，使用工作量法進行折舊可得單位工作量折舊額=[200000*（1-4%）]/700000=0.29（元/公里），若當年行駛70000公里，則本年折舊額=0.29*90000=26100元。若當年行駛20000公里，則本年折舊額=0.29*20000=5800元。若采用年限平均法進行折舊，當年行駛70000公里時年折舊率=（1-4%）/10*100%=9.6%，當年折舊額則應為200000*9.6%=19200元。當年行駛20000公里時，年折舊額依舊是19200元。由此可得，企業運輸車輛按照平均年限法計提折舊時，不論運輸車輛耗費多少里程，年折舊額都沒有任何變化。按照收入成本相配比原則考慮，企業在較多使用運輸車輛時，意味著營業成本的增加，相應會產生相應較多的營業收入。在營業收入增加的情況下計提相應較多的折舊額，運輸車輛在企業營運淡季時，運輸車輛行駛里程減少，相應計提較少折舊額，那么企業將可以達到較好的抵稅效果。如果使用源易貿易有限公司初始折舊方案向公司所有固定資產計算折舊，初始折舊方案下，全部的固定資產統一都采取的定額折舊法，凈殘值率都是5%，鋼筋混凝土結構房屋建筑物折舊年限為35年，機械設備折舊年限為14年，運輸車輛為10年，其他辦公用具為10年，通過計算可以得出當年新增固定資產的年折舊額如下圖所示：表3源易貿易原初始折舊方案固定資產新增固定資產折舊年份凈殘值率年折舊額房屋建筑物25，620.00355%695.40機械設備8，436.00145%572.44運輸車輛528.26105%37.46其他辦公用具2，114.36105%200.86由于房屋建筑物折舊方法并未進行改變，年折舊額不會有所改變，所以在這里不對這兩種固定資產進行分析對比，僅對于改變了固定資產折舊方案的機械設備以及其他電子辦公用具進行對比。3.2源易貿易機械設備類固定資產折舊設計以機械設備為例，源易貿易2014年新增固定資產8，436.00萬元，采用雙倍余額遞減法進行折舊機械設備的折舊年份是14年，由此可以得知，機械設備年折舊率大概是2/14*100%=14%,由于有約分，所以可得在固定資產前十二年，每一年我們應該采用的折舊率為14%，而預計凈殘值率為5%，通過計算得出該固定資產預計凈殘值為8436*5%=421.80萬元。通過生產設備年折舊率，我們可以進一步對每個年度折舊額進行推算：2015年，固定資產年折舊額=8436*14%=1181.04萬元2016年，固定資產年折舊額=（8436-1181.04）*14%=1015.69萬元2017年，固定資產折舊額=（8436-1181.04-1015.69)*14%=873.50萬元2018年，固定資產折舊額=（8436-1181.04-1015.69-873.50)*14%=751.21萬元2019年，固定資產折舊額=（8436-1181.04-1015.69-873.50-751.21）*14%=646.03萬元……在結尾的兩年將雙倍折舊化為年限平均法，開始加入預計凈殘值進行計算。那么最后兩年的源易貿易生產設備折舊額={（8436-8436*14%*[(1-14%)+(1-14%)2+(1-14%)3+(1-14%)4……+(1-14%)11]-421.80}/2=437.43萬元根據計算成果可以很明顯的看出在雙倍余額遞減法下，生產設備的折舊額從高至低慢慢遞減。由于新購置的固定資產當年投入生產，給企業帶來的經濟效益會是最高的，那么相應產生的利潤也會是最高的，應交企業所得稅也會同步增長，而在生產設備投入生產初期固定資產折舊額抵扣最多對企業來說絕對是最佳選擇；同理，由于市場優勝劣汰性，我們的生產設備時間越長就會越跟不上新產品的需求，給企業所帶來的經濟效益減少，我們在生產設備愈老舊計提的固定資產折舊額愈低，那么相應影響利潤的效果也就愈少，由此可見，生產設備采用加速折舊法是十分有必要的。圖2源易貿易折舊額與應交稅費關系如上圖所示，當企業購入一條生產線時，企業通過這條生產線將研發新產品快速生成產品，新產品面市的幾年內，企業購入的生產線所能為企業創造的利潤將會是最高的時間段，這幾年生產線所創造的利潤將遠遠超出生產線后期的幾年可以創造的利潤，在產品銷售量增大的情況下，應交稅費也會相應增加，那么源易貿易就可以采用加速折舊的折舊方法，在前幾年取得利潤大的情況下抵扣相對較大的折舊額，在最后幾年生產線為企業能夠創造的利潤很小，相應折舊額變小，使得企業財務報表的利潤數不會赤字。4源易貿易固定資產折舊設計總結本次源易貿易固定資產折舊設計初步發現了源易貿易有限公司在固定資產折舊上存在的問題，由于固定資產管理不到位，造成了一定程度上的資源浪費；再就是目前我國大部分公司依舊全部采用年限平均法這單種固定資產折舊方案進行折舊，忽略了如今資本主義市場化對產品要求日新月異，生產用具、電子產品等更新換代速度太快等問題。本次設計從收入與成本相配比原則，提出對運輸工具采用工作量法計提折舊；改變了固定資產折舊部分折舊方法，把生產設備等固定資產改成了雙倍余額遞減法，這對于一個發展中企業尤為重要，固定資產折舊這個大頭直接影響著合理避稅以及對外財務報表。本設計針對源易貿易固定資產折舊的部分折舊方法，把生產設備等固定資產設計采用雙倍余額遞減法進行折舊。但是，在此次固定資產折舊設計中我也有許多不足之處：對源易貿易的固定資產設計處于淺略層面，對源易貿易固定資產的前景性和實際使用價值方面不夠深入分析改進，沒有徹底清晰全面的對源易貿易固定資產實際價值