小組成員及分工組長：鄭玉婷：法律分析與結論，ppt整合，制作及展示組員：孫書營：稅法知識徐超燁：法律問題洪丹萍：案件介紹及案例啟示與拓展青海順興公司虛開增值稅專用發票案目錄法律問題相關稅法知識法律分析與結論案例啟示與擴展案情介紹

案情介紹1.

案情介紹法人代表：羅青華成立于2002年9月6日注冊資本：人民幣100萬元電器、布酒、機器配件的銷售、服裝加工銷售2003年1月1日起預認定為增值稅一般納稅人簡介過程通過"金稅工程"協查系統發現2003年7月17日西寧市國稅局報案

抓住犯罪嫌疑人成立專案組，立案偵查。案件帶出"案中案"。在查處"青海順興貿易有限公司案"時帶出"青海創遠貿易有限公司案"偽造證件，虛假手續真票虛開假票抵扣無貨交易，虛構銷售業務作案手段虛開增值稅專用發票。在無真實貨物交易情況下，虛開增值稅專用發票169份，虛開銷項稅額1974萬元，虛開價稅高達1.38億元違法事實協查情況該企業虛開出的169份增值稅專用發票中，涉案企業已認證并已申報抵扣151份，已抵扣稅款1747萬元，其中有3戶涉案企業失蹤，涉及18份虛開增值稅專用發票，232萬元稅款損失無法挽回。各地稅務機關共查補稅款1514萬元，并依法加收滯納金和處以罰款。調查過程中異常點1、銷售額異常2、無任何往來款項發生3、無貨物出、入庫4、納稅異常，稅負過低，稅負率僅0.095%5、其從外地取得的進項抵扣憑證全部為手工版增值稅專用發票，且集中于虛開作案高發地區。同一時間內多次向同一公司開具專用發票，且數額巨大，幾個月就開出了169份專用發票

2003年6月-8月三次粵鑫公司虛開增值稅專用發票21份，稅額281萬元；同時向華輝達公司虛開增值稅專用發票13份，稅額179萬元。

法律問題2.

法律問題

1)不知情的情況，并且有真實的交易往來，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。2)知情的情況，國家稅務機關要對故意接受虛開發票、抵扣稅款的涉稅違法行為依法嚴懲。如果收取了對方開具的不合法增值稅發票,受票方有沒有法律責任?虛開增值稅發票是如何定罪的？刑法第二百零五條

規定虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產。有前款行為騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。虛開稅款一、10萬元以上的，虛開的稅款數額較大二、50萬元以上，“虛開的稅款數額巨大三、實際抵扣稅款100萬元以上的，“騙取國家稅款數額特別巨大”四、造成國家稅款損失50萬元以上且無法追回的，“給國家利益造成特別重大損失”。

五、情節特別嚴重相關稅法知識3.相關稅法知識增值稅概論增值稅是以商品生產流通和勞務各個環節增值因素為征稅對象的一種流轉稅。

增值稅專用發票

不僅是一種商務憑證，更具有稅款抵扣功能和換取出口退稅功能。增值稅實行專用發票抵扣的制度一般納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，應向購買方開具專用發票。最高開票限額一般由納稅人申請，稅務機關依法審批。10？100？100？發票限于領購單位在本省，自治區，直轄市內開具，不得跨越規定的使用區域攜帶，郵寄或運輸空白發票。應納稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）-上期留存抵扣稅負率=當期應納稅額/當期應稅銷售額準許從銷項稅額中抵扣的進項稅額：從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額；31從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額；2購進免稅農產品準予抵扣的進項稅額，目前按買價和13%的扣除率計算；33外購貨物所支付的運輸費用準予抵扣的進項稅額，目前按運費金額和7%的扣除率計算。4憑票抵扣計算抵扣?第一，采購的商品未交納進項稅的不得抵扣?第二，貨款已支付，但貨物未發生轉移的不得抵扣?第三，沒有真實購銷業務而取得的增值稅發票不得抵扣?第四，經稅務機關鑒定是假發票的不得抵扣?第五，未支付貨款，或雖已支付又通過途徑轉回的，不得抵扣?第六，盜用他人名號開具的增值稅發票不得抵扣?第七，有真實的采購業務，但取得的增值稅發票非銷售方開具的，不得抵扣?本案中，由于青海順興貿易有限公司沒有發生真實購銷業務且增值稅專用發票為偽造，照理來說不能作為進項稅額抵扣

以下途徑所取得的增值稅發票，那么在納稅申報時均不得予以抵扣：

虛開增值稅是在沒有任何商品交易行為的情況下，利用所持有的增值稅專用發票，采取無中生有或以少開多的手段、為他人虛開、為自己虛開或介紹他人虛開增值稅專用發票。

法律分析與結論4.

法律分析與結論該企業于2003年成為增值稅一般納稅人，可以從稅務機關領購增值稅專用發票，根據稅法規定，一般情況下是銷貨方對外經營業務收取款項時，由收款方向付款方開具發票。故此，青海順興貿易有限公司是可以向外開具發票，也可以抵扣進項。納稅行為認定1234利用假票抵扣進項稅款經中國人民銀行印制科學研究所鑒定，證實1-6月該企業所取得的1252份增值稅專用發票為偽造的利用假購物發票進行注冊。其用于注冊資本登記，合計金額100萬元的12份“廣東省深圳市商品銷售發票”，經深圳市國家稅務局鑒定是假發票。進行虛假財務核算偽造記賬憑證、虛構經濟業務和資金往來虛開增值稅專用發票。利用這些偽造的手工版增值稅專用發票作抵扣到當地國稅局成功地套取電子版增值稅專用發票拿到正規發票后，他們再以收取總開票金額3%~5%手續費的方式，將這些增值稅專用發票賣給其他單位取得增值稅專用發票的單位，據此作抵扣稅款或者出口退稅用給國家造成的損失順興公司虛開增值稅發票給國家造成損失就是其給他人虛開的增值稅發票中，他人已向國家申報抵扣的那部分稅額。偽造發票人順興公司B公司C公司無貨交易200萬34萬400萬68萬真實購進是100萬，可以抵扣進項17萬真正交給國家的稅款是51萬，但由于此項虛開業務，B企業抵扣了不存在的34萬，即交給國家的稅款變成了17萬，國家損失了34萬。當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處故意，具有牟利性質的取得虛開增值稅專用發票，構成偷稅罪關于企業取得虛假增值稅專用發票的行為認定1構成非法購買偽造的增值稅專用發票罪。2也構成虛開增值稅專用發票罪3按重罪吸收輕重原則，擇一重罪，從重處罰。即按虛開增值稅專用發票罪論處《刑法》第205條《管理辦法》第36條《管理辦法》第39條規定《刑法》第212條的規定犯虛開增值稅專用發票罪，被判處罰金、沒收財產的，在執行前，應當先由稅務機關追繳稅款和所騙取的出口退稅款。對青海順興貿易有限公司導致他人少繳稅款的行為處以一倍的罰款對未按規定開具、取得發票行為分別處以一萬元罰款，合計金額兩萬元。青海順興貿易有限公司騙取國家稅款，數額特別巨大，情節特別嚴重，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財產。

案例啟示與擴展5.

案例啟示與擴展金稅工程抄報稅系統只能識別專用發票密碼區信息，而不能夠識別專用發票中的漢字信息。由于缺少“存根聯”，稅務機關在納稅人購票時無法采用驗舊購新方式對納稅人日常開票情況進行有效監控抵扣在前，申報在后，使征管工作被動。現實行納稅人主動申報的征管模式。實際上納稅人主動申報，如實申報的情況很不理想加強對企業納稅情況的日常檢查與監督

在發票領、購環節實行監控。克服過去的重發售、輕審核、輕管理，監督不力現象在申報環節進行監控設立納稅監督員隨時掌握企業發票使用和經營情況將問題消滅在萌芽狀態強化增值稅專用發票管理，應成為當前稅收征管工作“重中之重”原因內部人員收受賄賂各職能部門缺乏配合，使查處不暢處罰過輕稅務機關把關不嚴，稽查不力一般納稅人認定標準執行不嚴（一）加強稅法宣傳，全面提高公民依法納稅意識。1.著重加強稅法知識宣傳,2.通過新聞媒體加大涉稅違法案件的曝光力度,營造良好的執法環境（三）既要嚴厲打擊虛開發票的涉稅違法行為，還要依法嚴懲故意接受虛開發票、抵扣稅款的涉稅違法行為。該追究刑事責任的，堅決予以追究，杜絕少數執法單位為追求部門利益以罰代刑。（二）稅務部門切實加大日常巡管巡查力度，可采用“普查、突查、秘查”等方式，深入了解納稅人經營情況，掌握稅額異常情況，充分發揮“金稅”工程作用，強化納稅人的帳票核對（四）加強部門協調配合。應加強稅務、工商、公安等部門的執法合作，實現信息聯通和資源共享，形成稅收征納、綜合管理、監督查處良性運轉的機制。（五）做好一般納稅人的認定工作，是管好用好專用發票的前提。因此首先必須加強對一般納稅人的認定和管理。（1）在一般納稅人的認定上要層層把關，嚴格審核，不符合條件的一律不得認定為一般納稅人；（2）對已經認定的要進行經常性的檢查，一方面對專用發票領購、開具、取得、保管等環節加強檢查，看是否符合規定；另一方面檢查企業的財務核算是否正確，賬證是否健全，對不能正確核算銷項稅額和進項稅額、會計制度不健全的企業立即責令限期改正，逾期不改的堅決取消一般納稅人資格，收繳專用發票。THX~9、春去春又回，新桃換舊符。在那桃花盛開的地方，在這醉人芬芳的季節，愿你生活像春天一樣陽光，心情像桃花一樣美麗，日子像桃子一樣甜蜜。3月-253月-25Sunday,March16,202510、人的志向通常和他們的能力成正比例。20:42:3420:42:3420:423/16/20258:42:34PM11、夫學須志也，才須學也，非學無以廣才，非志無以成學。3月-2520:42:3420:42Mar-2516-Mar-2512、越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯兒。20:42:3420:42:3420:42Sunday,March16,202513、志不立，天下無可成之事。3月-253月-2520:42:3420:42:34March16,202514、ThankyouverymuchfortakingmewithyouonthatsplendidoutingtoLondon.ItwasthefirsttimethatIhadseentheToweroranyoftheotherfamoussights.IfI'dgonealone,Icouldn'thaveseennearlyasmuch,becauseIwouldn'thaveknownmywayabout.