做賬實操1/11會計實操文庫做賬實操-蟹類養殖農場賬務處理示例?一、初始投資與資產購置??股東注資?股東投入80萬元用于農場籌建：借：銀行存款800,000貸：實收資本—股東800,000?養殖池建設?支付養殖池建造費用50萬元（含增值稅進項稅額4.5萬元，稅率9%）：（1）施工階段：借：在建工程—養殖池500,000應交稅費—應交增值稅（進項稅額）45,000貸：銀行存款545,000（2）驗收轉固：借：固定資產—養殖池500,000貸：在建工程—養殖池500,000?蟹苗采購?購入蟹苗10萬只，單價0.8元/只，總價8萬元（運輸費5,000元分攤至成本）：借：消耗性生物資產—蟹苗85,000貸：銀行存款85,000?二、日常養殖階段??飼料與藥品消耗?領用專用飼料20噸（成本12萬元），水產藥品2萬元：借：消耗性生物資產—養殖成本（飼料）120,000—養殖成本（藥品）20,000貸：原材料—飼料120,000—藥品20,000?人工與設備折舊?（1）支付養殖工人工資15萬元：借：消耗性生物資產—養殖成本（人工）150,000貸：應付職工薪酬150,000（2）養殖池按20年直線法計提折舊（殘值率5%）：月折舊額：(500,000×95%)÷20÷12≈1,979元借：消耗性生物資產—養殖成本（折舊）1,979貸：累計折舊—養殖池1,979?三、資產轉化與銷售??成蟹收獲入庫?總養殖成本=蟹苗85,000+飼料120,000+藥品20,000+人工150,000+折舊1,979×12月=23,748≈?398,748元?：借：庫存商品—成蟹398,748貸：消耗性生物資產—蟹苗85,000—養殖成本（飼料）120,000—養殖成本（藥品）20,000—養殖成本（人工）150,000—養殖成本（折舊）23,748?銷售成蟹?銷售成蟹8萬只，單價15元/只（含稅收入120萬元，增值稅稅率9%）：（1）確認收入：借：銀行存款1,200,000貸：主營業務收入1,100,917應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）99,083（2）結轉成本（按總成本分攤：398,748÷10萬只×8萬只=318,998元）：借：主營業務成本318,998貸：庫存商品—成蟹318,998?四、特殊事項處理??非正常損失?因病害死亡蟹苗1,000只（成本8,500元，保險賠付7,000元）：（1）核銷資產：借：待處理財產損溢8,500貸：消耗性生物資產—蟹苗8,500（2）保險賠付：借：其他應收款—保險公司7,000營業外支出1,500貸：待處理財產損溢8,500?五、期末處理要點??存貨盤點?月末核對庫存商品與存池成蟹數量，允許誤差率＜1%?。?稅務申報?增值稅：飼料、藥品進項稅額可抵扣銷項稅額?所得稅：養殖成本按實際發生額稅前扣除，符合條件可享受農業免稅政策??實務提示?：蟹苗與成蟹需分設明細科目核算，避免混淆?共用設備（如增氧機）需按使用時間分攤折舊至不同養殖池?注：以上數據為簡化示例，實際處理需結合《企業會計準則第5號—生物資產》調整?。會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各