國壽投資控股固定資產投資

內部審計制度

第一章總則

第一條為了規范國壽投資控股（以下簡稱國壽投資）系

統固定資產投資內部審計內容、程序和方法，依據《內部審

計基礎準則》及《內部審計實務指南》制訂本制度。

第二條本制度所稱固定資產投資包含建設項目、房地產

開發投資和和固定資產相關并符合相關要求金額更新改造項

目（以下統稱建設項目），是指組織內部審計機構和人員對

固定資產投資實施全過程真實、正當、效益性所進行獨立監

督和評價活動。

第三條本制度適適用于國壽投資系統各層級內部審計機

構、內部審計人員及其從事內部審計活動。

第四條固定資產投資內部審計目標是為了促進建設項目

實現“質量、速度、效益”三項目標。

（一）質量目標是指工程實體質量和工作質量達成要求;

（二）速度目標是指工程進度和工作效率達成要求；

（三）效益目標是指工程成本及項目效益達成要求。

第五條固定資產投資內部審計是財務審計和管理審計

融合，應將風險管理、內部控制、效益審查和評價貫穿于建

設項目各個步驟，并和項目法人制、招標投標制、協議制、

監理制實施情況檢驗相結合。

固定資產投資內部審計內容包含對項目投資立項、設計

（勘察）管理、名投標、協議管理、設備和材料采購、工程

管理、工程造價、完工驗收、財務管理、后評價等過程審查

和評價。

第六條在開展固定資產投資內部審計時，應考慮成本效

益標準，結合本組織內部審計資源和實際情況，既能夠進行

項目全過程審計，也能夠進行項目部分步驟專題審計。

第七條固定資產投資內部審計在工作中應遵照以下標

準及方法：

（一）技術經濟審查、項目過程管理審查和財務審計相

結合；

（二）事前審計、事中審計和事后審計相結合；

（三）注意而項目各專業管理部門親密協調、合作參與。

（四）依據不一樣審計對象、審計所需證據和項目審計

各步驟審計目標選擇不一樣方法，以確保審計工作質量和審

計資源有效配置。

第二章投資立項審計

第八條投資立項審計是指對已立項建設項目標決議程

序和可行性研究匯報真實性、完整性和科學性進行審查和評

價。

第九條在投資立項審計中，應關鍵依據行業主管部門公

布《投資項目可行性研究指南》及組織決議過程相關資料。

第十條投資立項審計關鍵包含以下內容：

（一）可行性研究前期工作審計。即檢驗項目是否含有經

同意項目提議書，項目調查匯報是否經過充足論證；

（二）可行性研究匯報真實性審計。即檢驗市場調查及市

場估計中數據獲取方法合適性及合理性；檢驗財務估算中成

本項目是否完整，對歷史價格、實際價格、內部價格及成本

水平真實性進行測試。

（三）可行性研究匯報內容完整性審計。該項審計包含以

下關鍵內容：

1.檢驗可行性研究匯報是否含有行業主管部門公布《投

資項目可行性研究指南》要求內容；

2.檢驗可行性研究匯報內容關鍵包含：匯報中是否說明

建設項目標目標；是否說明建設項目在工藝技術可行性、經

濟合理性及決定項目規模、原材料供給、市場銷售條件、技

術裝備水平、成本收益等方面經濟目標；是否說明建設地點

及當地自然條件和社會條件、環境保護約束條件，并進行選

址比較；是否說明投資項目何時開始投資、何時建成投產、

何時收回投資；是否說明項目建設資金籌措方法等。

（四）可行性研究匯報科學性審計。該項審計包含以下

關鍵內容：

檢驗參與可行性研究機構資質及論證教授專業結構和資

格；檢驗投資方案、投資規模、生產規模、布局選址、技術、

設備、環境保護等方面資料起源；檢驗原材料、燃料、動力

供給和交通及公用配套設施是否滿足項目要求；檢驗是否在

多方案比較選擇基礎上進行決議；檢驗擬建項目和類似已建

成項目標相關技術經濟指標和投資預算對比情況；檢驗工程

設計是否符合國家環境保護法律法規相關政策，需要配套環

境治理項目是否編制并和建設項目同時進行等。

（五）可行性研究匯報投資估算和資金籌措審計。即檢

驗投資估算和資金籌措安排是否合理；檢驗投資估算是否正

確，并按現值法或終值法對估算進行測試。

（六）可行性研究匯報財務評價審計。即檢驗項目投資、

投產后成本和利潤、借款償還能力、投資回收期等計算方法

是否科學合適；檢驗計算結果是否正確、所用指標是否合理。

（七）決議程序審計。該項審計包含以下關鍵內容：

檢驗決議程序民主化、科學化，評價決議方案是否經過

分析、選擇、實施、控制等過程；檢驗決議是否符合國家宏

觀政策及組織發展戰略、是否以提升組織關鍵競爭能力為宗

旨；檢驗對推薦方案是否進行了總體描述和優缺點描述；檢

瞼有沒相關鍵爭論和分歧意見說明；關鍵檢瞼內容有沒有違

反決議程序及決議失誤情況等。

第十一條投資立項審計關鍵方法包含審閱法、對比分析

法等。

對比分析法是經過相關資料和技術經濟指標對比（擬建

項目和中國同類項目對比）來確定差異，發覺問題方法。

第三章設計（勘察）管理審計

第十二條設計（勘察）管理審計是指對項目建設過程

中勘察、設計步驟各項管埋工作質量及績效進行審查和評價。

設計（勘察）管理審計目標關鍵是：審查和評價設計（勘

察）步驟內部控制及風險管理合適性、正當性和有效性；勘

察、設計資料依據充足性和可靠性；委托設計（勘察）、初

步設計、施工圖設計等各項管理活動真實性、正當性和效益

性。

第十三條設計（勘察）管理審計應依據以下關鍵資料:

（一）委托設計（勘察）管理制度；

（二）經同意可行性研究匯報及估算；

（三）設計所需氣象資料、水文資料、地質資料、技術方

案、建設條件同意文件、設計界面劃分文件、能源介質管網

資料、環境保護資料概預算編制標準、計價依據等基礎費料;

（四）勘察和設計招標資料；

（五）勘察和設計協議；

（六）初步設計審查及同意制度；

（七）初步設計審查會議紀要等相關文件；

（A）組織管理部門和勘察、設計商往來函件；

（九）經同意初步設計文件及概算；

（十）修正概算審批制度；

（十一）施工圖設計管理制度；

（十二）施工圖交底和會審會議紀要；

（十三）經會審施工圖設計文件及施工圖預算；

（十四）設計變更管理制度及變更文件；

（十五）設計資料管理制度等。

第十四條設計（勘察）管理審計關鍵包含以下內容:

（一）委托設計（勘察）管理審計

1.檢驗是否建立、健全委托設計（勘察）內部控制，看

其實施是否有效；

2.檢驗委托設計（勘察）范圍是否符合已報經同意可行

性研究匯報；

3.檢驗是否采取招投標方法來選擇設計（勘察）商及其

相關單位資質是否正當合規；招投標程序是否正當、公開，

其結果是否真實、公正，有沒有因選擇設計（勘察）商失誤

而造成委托風險；

4.檢驗組織管理部門是否立即組織技術交流，其所提供

基礎資料是否正確、立即；

5.檢驗設計（勘察）協議內容是否正當、合規，其中是

否明確要求雙方雙力和義務和針對設計商激勵條款；

6.檢驗設計（勘察）協議推行情況，索賠和反索賠是否

符合協議相關要求。

（二）初步設計管理審計

1.檢驗是否建立、健全初步設計審查和同意內部控制，

看其實施是否有效；

2.檢驗是否立即對中國外初步設計進行協調；

3.檢驗初步設計完成時間及其對建設進度影響；

4.檢驗是否立即對初步設計進行審查，并進行多個方案

比較和選擇；

5.檢驗報經同意初步設計方案和概算是否符合經同意可

行性研究匯報及估算；

6.檢驗初步設計方案及概算修改情況；

7.檢驗初步設計深度是否符合要求，有沒有因設計深度

不足而造成投資失控風險；

8.檢驗概算及修正概算編制依據是否有效、內容是否完

整、數據是否正確；

9.檢驗修正概算審批制度實施是否有效；

10.檢驗是否采取限額設計、方案優化等控制工程造價方

法，限額設計是否和類似工程進行比較和優化論證，是否采

取價值工程等分圻方法；

1L檢驗初步設計文件是否規范、完整。

（三）施工圖設計管理審計

1.檢驗是否建立、健全施工圖設計內部控制，看其實施

是否有效;

2.檢驗施工圖設計完成時間及其對建設進度影響，有沒

有因設計圖紙拖延交付而造成進度風險；

3.檢驗施工圖設計深度是否符合要求，有沒有因設計深

度不足而造成投費失控風險；

4.檢驗施工圖交底、施工圖會審情況和施工圖會審后修

改情況；

5.檢驗施工圖設計內容及施工圖預算是否符合經同意初

步設計方案、概算及標準；

6.檢驗施工圖預算編制依據是否有效、內容是否完整、

數據是否正確；

7.檢驗施工圖設計文件是否規范、完整；

8.檢驗設計商提供現場服務是否全方面、立即，是否存

在影響工程進度和質量風險。

（四）設計變更管理審計

1.檢驗是否建立、健全設計變更內部控制，有沒有針對

因過失而造成設計變更責任追究制度和該制度實施是否有

效；

2.檢驗是否采取提升工作效率、加強設計接口部位管理

和協調方法；

3.檢驗是否立即簽發和審批設計變更通知單，是否存在

影響建設進度風險；

4.檢驗設計變更內容是否符合經同意初步設計方案;

5.檢驗設計變更對工程造價和建設進度影響，是否存在

工程量只增不減從而提升工程造價風險；

6.檢驗設計變更文件是否規范、完整；

（五）設計資料管理審計

L檢驗是否建立、健全設計資料內部控制，看其實施是

否有效；

2.檢驗施工圖、完工圖和其它設計資料歸檔是否規范、

完整；

第十五條設計管理審計關鍵采取分析性復核法、復

算法、文字描述法、現場核查法等方法。

第四章招投標審計

第十六條招投標審計是指對建設項目標勘察設計、

施工等各方面招標和工程承發包質量及績效進行審查和評

價。

招投標審計目標關鍵包含：審查和評價招投標步驟內部

控制及風險管理合適性、正當性和有效性；招投標資料依據

充足性和可靠性；招投標程序及其結果真實性、正當性和公

正性，和工程發包正當性和有效性等。

第十七條招投標審計應依據以下關鍵資料：

（一）招標管理制度；

（二）招標文件；

（三）招標答疑文件；

（四）標底文件；

（五）投標保函；

（六）投標人資質證實文件；

（七）投標文件；

（八）投標澄清文件；

（九）開標統計；

（十）開標鑒證文件；

（十一）評標統計；

（十二）定標統計；

（十三）中標通知書；

（十四）專題合相同。

第十八條招投標審計關鍵包含以下內容：

（一）招投標前準備工作審計

1.檢驗是否建立、健全招投標內部控制，看其實施是否

有效；

2.檢驗招標項目是否含有相關法規和制度中要求必需條

件；

3?檢瞼是否存在人為肢解工程項目、規避招投標等違規

操作風險；

4.檢驗招投標程序和方法是否符合相關法規和制度要

求，采取邀請招投標方法時，是否有三個以上投標人參與投

標；

5.檢驗標段劃分是否合適，是否符合專業要求和施工界

面銜接需要，是否存在標段劃分過細，增加工程成本和管理

成本問題；

6.檢驗是否公開公布招標公告、招標公告中信息是否全

方面、正確；

7.檢驗是否存在因有意違反招投標程序時間要求而造成

串標風險。

（二）招投標文件及標底文件審計

1.檢驗招標文件內容是否正當、合規，是否全方面、正

確地表述招標項目標實際情況；

2.檢驗招標文件是否全方面、正確表述招標人實質性要

求；

3.檢驗采取工程量清單報價方法招標時，其標底是否按

《建設工程工程量清單計價規范》要求填制；

4.檢驗施工現場實際情況是否符合招標文件要求；

5.檢驗投標保函額度和送達時間是否符合招標文件要

求；

6.檢驗投標文件送達時間是否符合招標文件要求、法人

代表簽章是否齊全，有沒有存在將廢標作為有效標問題。

（三）開標、評標、定標審計

1.檢驗是否建立、健全違規行為處罰制度，是否按制度

對違規行為進行處罰;

2.檢驗開標程序是否符合相關法規要求；

3.檢驗評標標準是否公正，是否存在對某一投標人有利

而對其它投標人不利條款；

4.檢驗是否對投標策略進行評定，是否考慮投標人在類

似項目及其它項目上投標報價水平；

5.檢驗各投標人投標文件，對低于標底報價合理性進行

評價；

6.檢驗中標人承諾采取新材料、新技術、新工藝是否優

異，是否有利于確保質量、加緊速度和降低投資水平；

7.檢驗對于投標價低于標底標書是否進行答辯和澄清，

和答辯和澄清內容是否真實、合理；

8.檢驗定標程序及結果是否符合要求；

9.檢驗中標價是否異常靠近標底，是否有可能發生泄漏

標底情況；

10.檢驗和中標人簽署協議是否有悖于招標文件實質性

內容。

第十九條招投標審計關鍵采取觀察法、問詢法、分

析性復核法、文字描述法、現場核查法等方法。

第五章協議管理審計

第二十條協議管理審計是指對項目建設過程中各專

題協議內容及各項管理工作質量及績效進行審查和評價。

協議管理審計目標關鍵包含：審查和評價協議管理步驟

內部控制及風險管理合適性、正當性和有效性；協議管理資

料依據充足性和可靠性；協議簽署、推行、變更、終止真實

性、正當性和協議對整個項目投資效益性。

第二十一條協議管理審計應依據以下關鍵資料：

（一）協議當事人法人資質資料；

（二）協議管理內部控制；

（三）專題協議書；

（四）專題協議各項支撐材料等。

第二十二條協議管理審計關鍵包含以下內容：

（一）協議管理制度審計

1.檢驗組織是否設置專門協議管理機構和專職或兼職協

議管理人員是否含有協議管理資格；

2.檢驗組織是否建立了合適協議管理制度；

3.檢驗協議管理機構是否建立健全防范重大設計變更、

不可抗力、政策變動等風險管理體系。

（二）專題協議通用內容審計

L檢驗協議當事人法人資質、協議內容是否符合相關法

律和法規要求；

2.檢驗協議雙方是否含有資金、技術及管理等方面推行

協議能力；

3.檢驗協議內容是否和招標文件要求相符合;

4.檢驗協議條款是否全方面、合理，有沒有遺漏關鍵性

內容，有沒有不合理限制性條件，法律手續是否完備；

5.檢驗協議是否明確要求甲乙雙方權利和義務；

6.檢驗協議是否存在損害國家、集體或第三者利益等造

成協議無效風險；

7.檢驗協議是否有過失方負擔締約過失責任要求；

8.檢驗協議是否有按優先解釋次序實施協議要求。

（三）各類專題協議審計

1.勘察設計協議審計

勘察設計協議審計應檢驗協議是否明確要求建設項目標

名稱、規模、投資額、建設地點，具體包含以下內容：

（1）檢驗協議是否明確要求勘察設計基礎資料、設計文

件及其提供期限；

（2）檢驗協議是否明確要求勘察設計工作范圍、進度、

質量和勘察設計文件份數；

（3）檢驗勘察設計費計費依據、收費標準及支付方法是

否符合相關要求；

（4）檢驗協議是否明確要求雙方權力和義務；

（5）檢驗協議是否明確要求協作條款和違約責任條款。

2.施工協議審計

(1)檢驗協議是否明確要求工程范圍，工程范圍是否包

含工程地址、建筑物數量、結構、建筑面積、工程同意文號

等；

(2)檢驗協議是否明確要求工期，和總工期及各單項工

程工期能否確保項目工期目標實現；

(3)檢驗協議工程質量標準是否符合相關要求；

(4)檢驗協議工程造價計算標準、計費標準及其確定措

施是否合理；

(5)檢驗協議是否明確要求設備和材料供給責任及其質

量標準、檢驗方法；

(6)檢驗所要求付款和結算方法是否適宜；

(7)檢驗隱蔽工程工程量確實定程序及相關內部控制是

否健全，有沒有防范價格風險方法；

(8)檢驗中間驗收內部控制是否健全，交工驗收是否以

相關要求、施工圖紙、施工說明和施工技術文件為依據；

(9)檢驗質量確保期是否符合相關建設工程質量管理要

求，是否有履約保函；

(10)檢臉協議所要求雙方權力和義務是否對等，有沒有

明確協作條款和違約責任；

(11)檢驗采取工程量清單計價協議，是否符合《建設工

程工程量清單計價規范》相關要求。

3.委托監理協議審計

(1)檢驗監理企業監理資質和建設項目標建設規模是否

相符；

(2)檢驗協議是否明確所監理建設項目標名稱、規模、

投資額、建設地點；

(3)檢驗監理業務范圍和責任是否明確；

(4)檢驗所提供工程資料立即間要求是否明確；

(5)檢驗監理酬勞計算方法和支付方法是否符合相關要

求；

(6)檢驗協議有沒有要求對違約責任追究條款。

4.協議變更審計

(1)檢驗協議變更原因，和是否存在協議變更相關內部

控制；

(2)檢驗協議變更程序實施有效性及索賠處理真實性、

合理性；

(3)檢驗協議變更原因和變更對成本、工期及其它協議

條款影響處理是否合理；

(4)檢驗協議變更后文件處理工作，有沒有影響協議繼

續生效漏洞。

5.協議推行審計

(1)檢驗是否全方面、真實地推行協議；

⑵檢驗協議推行中差異及產生差異原因；

⑶檢驗有沒有違約行為及其處理結果是否符合相關要求;

6.終止協議審計

⑴檢驗終止協議報收和驗收情況；

⑵檢驗最終協議費用及其支付情況；

⑶檢驗索賠和反索賠合規性和合理性；

⑷嚴格檢驗協議資料歸檔和保管，包含在協議簽署、推

行分析、跟蹤監督和協議變更、索賠等一系列資料搜集和保

管是否完整。

第二十三條協議管理審計關鍵采取審閱法、查對法、

關鍵追蹤審計法等方法。

第六章設備和材料采購審計

第二十四條設備和材料采購審計是指對項目建設過

程中設備和材料采購步驟各項管理工作質量及績效進行審查

和評價。

設備和材料采購審計目標關鍵包含：審查和評價采購步

驟內部控制及風險管理合適性、正當性和有效性；采購資料

依據充足性和可靠性；采購步驟各項經營管理活動真實性、

正當性和有效性等。

第二十五條設備和材料采購審計應依據以下關鍵資

料：

㈠采購計劃；

㈡采購計劃同意書；

㈢采購招投標文件；

（四）中標通知書；

㈤專題協議書；

⑨采購、收發和保管等內部控制制度；

（七）相關會計憑證和會計帳薄等。

第二十六條設備和材料采購審計關鍵包含以下內

容：

㈠設備和材料采購步驟審計

1.設備和材料采購計劃審計

⑴檢驗建設單位采購計劃所訂購多種設備、材料是否符

合已報經同意設計文件和基礎建設計劃；

⑵檢驗所確定采購地點是否合理；

⑶檢驗采購程序是否規范；

⑷檢驗采購同意權和采購權等不相容職務分離及相關內

部控制是否健全、有效。

2.設備和材料采購協議審計

⑴檢驗采購是否根據公平競爭、擇優擇廉標準來確定供

給方；

⑵檢驗設備和材料規格、品種、質量、數量、單價、包

裝方法、結算方法、運輸方法、交貨地點、期限、總價和違

約責任等條款要求是否齊全；

⑶檢驗對新型設備、新材料采購是否進行實地考察、資

質審查、價格合理性分析及專利權真實性審查;

⑷檢驗采購協議和財務結算、計劃、設計、施工、工程

造價等各個步驟銜接部位管理情況，是否存在因脫節而造成

資產流失問題。

3.設備和材料驗收、入庫、保管及維護制度審計

⑴檢驗購進設備和材料是否按協議簽署質量進行驗收，

是否有健全驗收、入庫和保管制度，檢驗驗收統計真實性、

完整性和有效性；

⑵檢驗驗收合格設備和材料是否全部入庫，有沒有少收、

漏收、錯收和涂改憑證等問題；

⑶檢驗設備和材料存放、保管工作是否規范，安全保衛

工作是否得力，保管方法是否有效；

4.各項采購費用及會計核實審計

⑴檢驗貨款支付是否根據協議相關條款實施；

⑵檢驗代理采購中代理費用計計算和提取方法是否合

理；

⑶檢驗有沒有任意提升采購費用和開支標準問題；

⑷檢驗會計核實資料是否真實可靠；

⑸檢瞼會計科目設置是否合規及其是否滿足管理需要；

⑹檢驗采購成本計算是否正確、合理。

㈡設備和材料領用審計

1.檢驗設備和材料領用內部控制是否健全，領用手續是

否完備;

2.檢驗設備和材料質量、數量、規格型號是否正確，有

沒有私自挪用、以次充好等問題。

㈢其它相關業務審計

1.設備和材料出售審計。即檢驗建設項目剩下或不適用

設備和材料和廢料銷售情況。

2?盤盈盤虧審計。即檢驗盤點制度及其實施情況、盈虧

情況和對盤點結果處理方法。

第二十七條設備、材料采購審計關鍵采取審閱法、網上

比價審計法、跟蹤審計法、分析性復核法、現場觀察法、實

地清查法等方法。

第七章工程管理審計

第二十八條工程管理審計是指對建設項目實施過程

中工作進度、施工質量、工程監理和投資控制所進行審查和

評價。

工程管理審計目標關鍵包含：審查和評價建設項目工程

管理步驟內部控制及風險管理合適性、正當性和有效性；工

程管理資料依據充足性和可靠性；建設項目工程進度、質量

和投資控制真實性、正當性和有效性等。

第二十九條工程管理審計應依據以下關鍵資料：

㈠施工圖紙；

㈡和工程相關專題協議；

㈢網絡圖；

㈣業主指令；

㈤設計變更通知單；

⑨相關會議紀要等。

第三十條工程管理審計關鍵包含以下內容：

㈠工程進度控制審計

1.檢驗施工許可證、建設及臨時占用許可證辦理是否立

即，是否影響工程按時開工；

2.檢驗現場原建筑物拆除、場地平整、文物保護、相鄰

建筑物保護、降水方法及道路疏通是否影響工程正常開工；

3.檢驗是否有對設計變更、材料和設備等原因影響施工

進度采取控制方法；

4.檢驗進度計劃（網絡計劃）制訂、同意和實施情況，

網絡動態管理同意是否立即、合適，網絡計劃是否能確保工

程總進度；

5.檢驗是否建立了進度拖延原因分析和處理程序，對進

度拖延責任劃分是否明確、合理（是否符合協議約定），處

理方法是否合適；

6.檢驗有沒有因不妥管理造成返工、窩工情況；

7.檢驗對索賠確實定是否依據網絡圖排除了對非關鍵線

路延遲時間索賠。

㈡工程質量控制審計

1.檢驗有沒有工程質量確保體系；

2.檢驗是否組織設計交底和圖紙會審工作，對會審所提

出問題是否嚴格進行落實；

3.檢驗是否按規范組織了隱蔽工程驗收，對不合格項處

理是否合適；

4.檢驗是否對進入現場成品、半成品進行驗收，對不合

格品控制是否有效，對不合格工程和工程質量事故原因是否

進行分析，其責任劃分是否明確、合適，是否進行返工或加

固修補。

5.檢驗工程費料是否和工程同時，資料管理是否規范；

6.檢驗評定優良品、合格品是否符合施工驗收規范，有

沒有不實情況；

7.檢驗中標人往來帳目或經過核實現場施工人員身份，

分析、判定中標人是否存在轉包、分包及再分包行為；

8.檢驗工程監理實施情況是否受項目法人委托對施工承

包協議實施、工程質量、進度費用等方面進行監督和管理，

是否根據相關法律、法規、規章、技術規范設計文件要求進

行工程監理。

㈢工程投資控制審計

1.檢驗是否建立健全設計變更管理程序、工程計量程序、

資金計劃及支付程序、索賠管理程序和協議管理程序，看其

實施是否有效；

2.檢驗支付預付備料款、進度款是否符合施工協議要求,

金額是否正確，手續是否齊全；

3.檢驗設計變更對投資影響；

4.檢驗是否建立現場簽證和隱蔽工程管理制度，看其實

施是否有效。

第三十一條協議管理審計關鍵采取關鍵線路跟蹤審

計法、技術經濟分析法、質量判定法、現場核定法等方法。

第八章工程造價審計

第三十二條工程造價審計是指對建設項目全部成本

真實性、正當性進行審查和評價。

工程造價審計目標關鍵包含：檢驗工程價格結算和實際

完成投資額真實性、正當性；檢驗是否存在虛列工程、套取

資金、弄虛作假、高估冒算行為等。

第三十三條工程造價審計應依據以下關鍵資料：

（一）經工程造價管理部門（或咨詢部門）審核過概算

（含修正概算）和預算；

（二）相關設計圖紙和設備清單；

（三）工程招投標文件；

（四）協議文本；

（五）工程價款支付文件；

（六）工作變更文件；

（七）工程索賠文件等。

第三十四條工程造價審計關鍵包含以下內容：

㈠設計概算審計

1.檢驗工程造價管理部門向設計單位提供計價依據合規

性；

2.檢驗建設項目管理部門組織初步設計及概算審查情

況，包含概算文件、概算項目和初步設計方案一致性、項目

總概算和單項工程綜合概算費用組成正確性；

3.檢驗概算編制依據正當性等；

4.檢驗概算具體內容。包含設計單位向工程造價管理部

門提供總概算表、綜合概算表、單位工程概算表和相關初步

設計圖紙完整性；組織概算會審情況，關鍵檢驗總概算中各

項綜合指標和單項指標和同類工程技術經濟指標對比是否合

理。

㈡施工圖預算審計

施工圖預算審計關鍵檢驗施工圖預算量、價、費計算是

否正確，計算依據是否合理。施工圖預算審計包含直接費用

審計、間接費用審計、計劃利潤和稅金審計等內容。

1.直接費用審計包含工程量計算、單價套用正確性等方

面審查和評價。

(1)工程量計算審計。采取工程量清單報價，要檢驗其

符合性。在設計變更，發生新增工程量時，應檢驗工程造價

管理部門和工程管理部門確實定情況。

（2）單價套用審計。檢驗是否套用要求預算定額、有沒

有高套和重套現象；檢驗定額換算正當性和正確性；檢驗新

技術、新材料、新工藝出現后材料和設備價格調整情況，檢

驗市場價采取情況。

2.其它直接費用審計包含檢驗預算定額、取費基數、費

率計取是否正確。

3.間接費用審計包含檢驗各項取費基數、取費標準計取

套用正確性。

4.計劃利潤和稅金計取合理性審計。

㈢協議價審計。即檢驗協議價正當性和合理性，包含固

定總價協議審計、可調協議價審計、成本加酬金協議審計。

檢驗協議價開口范圍是否適宜，若實際發生開口部分，應檢

驗其真實性和計取正確性。

㈣工程量清單計價審計

1.檢驗實施清單計價工程合規性；

2.檢驗招標過程中，對招標人或其委托中介機構編制工

程實體消耗和方法消耗工程量清單正確性、完整性；

3.檢驗工程量清單計價是否符合國家清單計價規范要求

“四統一”，即統一項目編碼、統一項目名稱、統一計量單

位和統一工程量計算規則；

4.檢驗由投標人編制工程量清單報價目文件是否響應招

標文件;

5.檢驗標底編制是否符合國家清單計價規范。

㈤工程結算審計

1.檢驗和協議價不一樣部分，其工程量、單價、取費標

準是否和現場、施工圖和協議相符；

2.檢驗工程量清單項目中清單費用和清單外費用是否合

理；

3.檢驗前期、中期、后期結算方法是否能合理地控制工

程造價。

第三十五條工程造價審計關鍵采取關鍵審計法、現

場檢驗法、對比審計法等方法。

關鍵審計法即選擇建設項目中工程量大、單價高，對造

價有較大影響單位工程、分部工程進行關鍵審查方法。該方

法關鍵用于審查材料用量、單價是否正確、工資單價、機械

臺班是否合理。

現場檢驗法是指對施工現場直接考察方法，以觀察現場

工作人員及管理活動，檢驗工程量、工程進度，所用材料質

量是否和設計相符。

第九章完工驗收審計

第三十六條完工驗收審計是指對已完工建設項目標驗

收情況、試運行情況及協議推行情況進行檢驗和評價活動。

第三十七條完工驗收審計應依據以下關鍵資料：

（一）經同意可行性研究匯報；

（二）無工圖；

（三）施工圖設計及變更洽談統計；

（四）國家頒發多種標準和現行施工驗收規范;

（五）相關管理部門審批、修改、調整文件；

（六）施工協議；

（七）技術資料和技術設備說明書；

（八）完工決算財務資料；

（九）現場簽證；

（十）隱蔽工程統計；

（十一）設計變更通知單；

（十二）會議紀要；

（十三）工程檔案結算資料清單等。

第三十八條完工驗收審計關鍵包含以下內容：

㈠驗收審計

1.檢驗完工驗收小組人員組成、專業結構和分工；

2.檢驗建設項目驗收過程是否符合現行規范，包含環境

驗收規范、防火驗收規范等；

3.對于委托工程監理建設項目，應檢驗監理機構對工程

質量進行監理相關資料；

4.檢驗承包商是否根據要求提供齊全有效施工技術資

料;

5.檢驗對隱蔽工程和特殊步驟驗收是否按要求作了嚴格

檢驗；

6.檢驗建設項目驗收手續和資料是否齊全有效；

7.檢驗保修費用是否按協議和相關要求合理確定和控

制；

8.檢驗驗收過程有沒有弄虛作假行為。

㈡試運行情況審計

1.檢驗建設項目完工后所進行試運行情況，對運行中暴

露出問題是否采取了補救方法；

2.檢驗試生產產品收入是否沖減了建設成本。

㈢協議推行結果審計。即檢驗業主、承包商因對方未推

行協議條款或建設期間發生意外而產生索賠和反索賠問題，

核查其是否正當、合理，是否存在串通作弊現象，賠償法律

依據是否充足。

第三十九條完工驗收審計關鍵采取現場檢驗法、設計

圖和完工圖循環審查法等方法。

設計圖和完工圖循環審查法是指經過分析設計圖和完工

圖之間差異來分圻評價相關變更、簽證等真實性和合理性方

法。

第十章財務管理審計

第四十條財務管理審計是指對建設項目資金籌措、

資金使用及其賬務處理真實性、合規性進行監督和評價。

第四十一條財務管理審計應依據以下關鍵資料：

（一）籌資論證材料及審批文件；

（二）財務預算；

（三）相關會計憑證、賬薄、報表；

（四）設計概算；

（五）完工決算資料；

（六）資產交付資料等。

第四十二條財務管理審計關鍵包含以下內容：

㈠建設資金籌措審計

1.檢驗籌資備選方案論證充足性，決議方案選擇可靠性、

合理性及審批程序正當性、合規性；

2.檢驗籌資方法正當性、合理性、效益性；

3.檢驗籌資數額合理性，分析所籌資金償還能力；

4.評價籌資步驟內部控制。

㈡資金支付及賬務處理審計

1.檢驗、評價建設項目會計核實制度健全性、有效性及

其實施情況；

2.檢驗建設項目稅收優惠政策是否充足利用；

3.檢驗“工程物資”科目，關鍵包含以下內容：

（1）檢驗"專用材料”、“專月設備”明細科目中材料

和設備是否和設計文件相符，有沒有盲目采購情況;

（2）檢驗“預付大型設備款”明細科目所預付款項是否

根據協議支付，有沒有違規多付情況；

（3）檢驗據以付款原始憑證是否按要求進行了審批，是

否正當、齊全；

（4）檢驗支付物資結算款時是否按協議要求扣除了質量

確保期間確保金；

（5）檢驗工程完工后剩下工程物資盤盈、盤虧、報廢、

毀損等是否做出了正確賬務處理。

4.檢驗“在建工程”科目，關鍵包含以下內容：

⑴檢驗“在建工程一建筑安裝工程”科目累計發生額真

實性。包含是否存在設計概算外其它工程項目標支出；是否

將生產領用備件、材料列入建設成本；據以付款原始憑證是

否按要求進行了審批，是否正當、齊全；是否按協議要求支

付預付工程款、備料款、進度款；支付工程結算款時，是否

按協議要求扣除了預付工程款、備料款和質量確保期間確保

金。

⑵檢驗”在建工程一在安裝設