智能財稅下冊

社會共享中級代理實務工作領域二

企業典型及特殊業務制單及審核任務二

債務重組業務制單及審核

一、任務情境

（一）任務場景業務20∶12月16日，神龍公司應付天津景陽股份有限公司的款項8500000.00元到期，出于多方面因素的考慮，當日，神龍公司就該債務與天津景陽股份有限公司達成償債協議，減免神龍公司500000.00元債務，剩余8000000.00元神龍公司立即償還。一、任務情境（二）任務布置

財稅共享中心相關崗位人員對該業務進行制單與審核∶（1）管家崗進行業務分析確定該業務的會計分錄（2）管家崗確定該業務的單據類型和業務類型（3）管家崗設置該業務的憑證模板。（4）票據處理崗簽收和核查客戶寄送的票據。（5）票據處理崗進行票據分類、掃描和采集。（6）會計核算崗自動生成記賬憑證或手動填制記賬憑證。（7）客戶出納進行出納簽字。（8）審核崗審核記賬憑證。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備1.相關法規

關于印發修訂《企業會計準則第12號——債務重組》的通知（財會〔2019〕9號），《企業會計準則第12號—債務重組》（2019年）及其應用指南。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備

2.債務重組

債務重組是指在不改變交易對手方的情況下，經債權人和債務人協定或法院裁定，就清償債務的時間、金額或方式等重新達成協議的交易。

3.債務重組方式債務重組一般包括下列方式，或下列一種以上方式的組合：（1）債務人以資產清償債務;（2）債務人將債務轉為權益工具;（3）除第（1）項和第（2）項以外，采用調整債務本金、改變債務利息、變更還款期限等方式修改債權和債務的其他條款，形成重組債權和重組債務。

任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）債務人以資產清償債務以資產清償債務，分為了金融資產和非金融資產兩種不同的方式。1）債務人在兩種方式下的處理思路相同：借：應付賬款（賬面價值）

貸：付出資產（賬面價值）

投資收益（金融資產）（差額）

或者

其他收益（非金融資產）（差額）另外，如果是換出金融資產中的其他債權投資或者是其他權益工具投資，計入其他綜合收益的累計公允價值變動值需要轉出至投資收益或留存收益。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（1）債務人以資產清償債務2）債權人，如果是收到金融資產，那么金融資產的入賬價值是以公允價值來計量的。借：金融資產（公允價值）

投資收益（差額）

貸：應收賬款（賬面價值）

如果收到的是非金融資產，那么非金融資產是以抵銷的應收賬款/債權的公允價值加上相關稅額來入賬。任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備（2）債務轉增資本債務轉増資本債務人債權人借：應付賬款（賬面價值）

貸：股本（賬面價值）

資本公積-股本溢價（公允與賬面之差）

投資收益（差額）借：壞賬準備長期股權投資（放棄債權公允價值+相關稅費）管理費用（成本法下取得長投的審計費/評估費）投資收益（差額）貸：銀行存款（審計費/評估費）應收賬款（賬面價值）借：壞賬準備交易性金融資產（換入金融資產公允價值）投資收益（差額，交易費用沖減投資收益）貸：應收賬款（賬面價值）銀行存款（交易費用）任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（一）知識準備長期股權投資包括：（3）投資方對被投資單位具有重大影響的權益性投資，即對聯營企業投資。重大影響，是指對一個企業的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。實務中，較為常見的重大影響體任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（二）操作準備

掃描儀、財天下任務二

債務重組業務制單及審核

二、工作準備（三）業務要領

1.債務人債務重組的會計處理2.債權人債務重組的會計處理3.修改其他債務條件涉及或有應付金額4.債務重組業務會計分錄任務二

債務重組業務制單及審核

三、業務流程債務重組業務制單及審核流程四、業務操作1.業務分析，確定會計分錄業務20的業務分析∶客戶天津景陽股份有限公司欠貨款8500000元，其無力全部償還，給予客戶500000元的債務減免，收回8000000元貨款，發生債務重組損失500000元，該業務的會計分錄為：（1）債權人∶（假設該業務沒有計提壞賬準備）借∶銀行存款8000000

投資收益-債務重組損失500000貸∶應收賬款-神龍公司8500000（2）債務人∶借∶應付賬款-天津景陽股份有限公司8500000貸∶銀行存款8000000

投資收益-債務重組利得500000任務二

債務重組業務制單及審核

四、業務操作

2.設置憑證模板該業務應進入"憑證-新增憑證"填制記賬憑證，并保存為常用憑證供以后調用，再進行保存、審核。任務二

債務重組業務制單及審核

以實訓資源中級代理工作領域二業務20為例，說明債務重組業務的操作步驟。

第一步：財天下-票據-票據采集-審核票據第二步：財天下-憑證-新增憑證-添加圖片-保存-更多-存為常用憑證以實訓資源中級代理工作領域二業務20為例，說明債務重組業務的操作步驟。

作

業課后拓展：

12月16日，神龍公司應付天津景陽股份有限公司的款項8500000.0