做賬實操1/6會計實操文庫做賬實操-典當行的賬務處理分錄假設某典當行發生以下業務，以下是對應的賬務處理：收當業務：客戶以一塊名表進行質押典當，經評估價值20000元，典當行按評估價值的80%發放貸款，即16000元，并預收綜合費用800元（假設綜合費率5%）。借：質押貸款16000貸：銀行存款16000借：銀行存款800貸：預收綜合費800計息業務：一個月后，計提該筆典當業務的利息600元（假設月利率3.75%）。借：應收利息600貸：利息收入600客戶贖回當物：客戶在當期到期時，歸還本金16000元，利息600元，同時典當行退還預收綜合費用中未實現的部分（假設當期為1個月，綜合費用應確認400元，退還400元）。借：銀行存款16600貸：質押貸款16000貸：應收利息600借：預收綜合費400貸：銀行存款400借：預收綜合費400貸：綜合費收入400絕當業務：若客戶到期未贖回當物，該名表成為絕當物品。經評估，絕當物品可變現凈值為18000元，此時沖減質押貸款和應收利息，并確認絕當物品。借：絕當物品18000貸：質押貸款16000貸：應收利息600貸：其他應付款（當戶可能的溢價部分，此處假設無溢價）0貸：資產減值損失（當絕當物品價值高于貸款及利息部分，若低于則借記資產減值損失）1400絕當物品銷售：典當行將該名表以19000元的價格出售，開具增值稅發票，稅率13%。借：銀行存款19000貸：絕當物品銷售收入16814.16（19000÷1.13）貸：應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）2185.84借：絕當物品銷售成本18000貸：絕當物品18000計提貸款損失準備：期末，典當行對所有貸款進行評估，按一定比例計提貸款損失準備。假設經評估，需計提質押貸款損失準備5000元。借：資產減值損失5000貸：貸款損失準備-計提的質押貸款損失準備5000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等