我對外簽署稅收協定關于抵免規定一覽表消除雙重征稅規定

與下列國家（地區）協定

中國居民從下列國家取得所得已征稅款在中國按限額抵免

包括間接抵免（條件：股份10%）

日本、美國、英國、法國、比利時、德國、馬來西亞、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、加拿大、瑞典、泰國、意大利、荷蘭、捷克、斯洛伐克、波蘭、澳大利亞、保加利亞、巴基斯坦、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、巴西、蒙古、匈牙利、馬耳他、盧森堡、韓國、俄羅斯、印度、毛里求斯、白俄羅斯、斯洛文尼亞、以色列、越南、土耳其、烏克蘭、牙買加、冰島、立陶宛、拉脫維亞、愛沙尼亞、蘇丹、葡萄牙、愛爾蘭、克羅地亞、阿聯酋、巴新、孟加拉、印尼、突尼斯、墨西哥、特多、香港（60）

一般抵免（不包括間接抵免

新西蘭、亞美尼亞、烏茲別克斯坦、南斯拉夫、老撾、埃及、南非、菲律賓、摩爾多瓦、馬其頓、塞舌爾、巴巴多斯、古巴、哈薩克斯坦、阿曼、伊朗、巴林、吉爾吉斯斯坦、委內瑞拉、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、格魯吉亞、摩洛哥、文萊（25）

締約國對方居民從中國境內取得所得已征稅款在對方國家：

1、按限額抵免

包括間接抵免（條件：股份10%）

日本（25%）、美國、英國、新加坡、馬來西亞、捷克、澳大利亞（不限額）、巴基斯坦、蒙古、毛里求斯、以色列、牙買加、拉脫維亞、愛沙尼亞、蘇丹、愛爾蘭（不限額）、巴巴多斯、突尼斯、墨西哥、韓國、香港（20）

一般抵免（不包括間接抵免）

法國、德國、比利時、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、加拿大、瑞典、新西蘭、泰國、意大利、波蘭、保加利亞、科威特、瑞士、塞浦路斯、西班牙、羅馬尼亞、巴西、匈牙利、馬耳他、盧森堡、俄羅斯、印度、白俄羅斯、斯洛文尼亞、越南、土耳其、烏克蘭、亞美尼亞、冰島、立陶宛、烏茲別克、南斯拉夫、老撾、埃及、葡萄牙、南非、菲律賓、摩爾多瓦、克羅地亞、阿聯酋、巴新、孟加拉、馬其頓、塞舌爾、古巴、哈薩克、印尼、阿曼、伊朗、巴林、吉爾吉斯、委內瑞拉、斯里蘭卡、阿爾巴尼亞、阿塞拜疆、格魯吉亞、澳門（61）

2、免稅

僅就部分所得征收的稅收

法國、比利時、德國、挪威、加拿大、芬蘭、瑞典、荷蘭、捷克、波蘭、保加利亞、瑞士、西班牙、奧地利、匈牙利、盧森堡、澳門（17）

饒讓規定（互相給予饒讓抵免）

普通饒讓抵免：

馬來西亞、泰國、巴基斯坦、保加利亞、塞浦路斯、馬爾他、韓國、印度、越南、牙買加、毛里求斯、南斯拉夫、巴新、馬其頓、塞舌爾、愛爾蘭、葡萄牙、古巴、阿曼、突尼斯、古巴、斯里蘭卡、墨西哥、特多、摩洛哥、文萊（25）

投資所得定率抵免：

意大利（股息：10%；利息：10%；特許權：15%）

捷克（股息：10%；利息：10%；特許權：20%）

巴基斯坦（股息：15%；利息：10%；特許權：15%；技術服務費：15%）

塞浦路斯（股息：10%；利息：10%；特許權：10%）

馬耳他（股息：10%；利息:10%；特許權：20%）

韓國（股息：10%；利息：10%；特許權：10%）

越南（股息：10%；利息10%；特許權：10%）

牙買加（股息：5%；利息：7.5%；特許權：10%）

葡萄牙（股息：10%；利息：10%；特許權：10%；期限至2010年）（9）

科威特（股息10%-20%、利息20%特許權20%）

對方國家給予單方面饒讓（即對方國家居民從中國取得的所得對方國家單方面給予稅收饒讓抵免）

一般僅限于對投資所得稅收的饒讓（專指股息、利息及特許權使用費的定率饒讓）

日本（股息：（饒讓已到期）；利息：10%；特許權：20%；）

法國（股息：根據投資比例分別按10%和20%饒讓；利息：20%；特許權：20%）

比利時（股息：15%；利息：10%；特許權：15%；期限至2010年）

德國（股息：10%，符合規定免稅除外；利息：15%；特許權：15%）

丹麥（股息：10%；利息：10%；特許權：20%）

新加坡（股息：根據投資比例分別按10%和20%饒讓；利息：20%；特許權：20%）

加拿大（股息：根據投資比例分別10%、15%；利息：10%；特許權：20%；合營企業股息不征稅）

新西蘭（股息：15%；利息：10%；特許權：10%）

荷蘭（利息：10%；特許權：15%）

波蘭（股息：10%；利息：10%；特許權：10%）

瑞士（利息：10%；特許權：10%）

西班牙（股息：15%；利息：10%；特許權：15%）

奧地利（股息：10%；利息:10%；特許權：20%）

匈牙利（股息：20%）

盧森堡（股息：10%；利息：10%；特許權：10%；期限至2011年）

冰島（股息：根據投資比例分別按5%、10%饒讓；利息：10%；特許權：10%；期限至2008年）

阿聯酋（股息20%；利息20%；特許權：20%）（22）

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就