增值稅轉(zhuǎn)型對牡丹區(qū)經(jīng)濟稅收影響分析根據(jù)我國經(jīng)濟發(fā)展的實際需要，同時在國際金融危機影響下，我國經(jīng)濟發(fā)展放緩趨勢明顯，企業(yè)利潤普遍下降，虧損企業(yè)面擴大。據(jù)此，國務院決定自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，《中華人民共和國增值稅暫行條例修訂草案》于2008年11月14日正式公布。此項改革是我國歷史上單項稅制改革減稅力度最大的一次，將有利于擴大國內(nèi)需求，降低企業(yè)設備投資的稅收負擔，促進企業(yè)技術進步、產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，對我國經(jīng)濟的持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展將產(chǎn)生積極的促進作用。

一、增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容

（一）自2009年1月1日起，將原來的生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，即在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進設備所含的進項稅額，未抵扣完的進項稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

（二）作為轉(zhuǎn)型改革的配套措施，將相應取消進口設備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策。原先的免稅和退稅政策是在我國實行生產(chǎn)型增值稅的背景下出臺的，存在進口免稅設備范圍較寬，不利于自主創(chuàng)新、設備國產(chǎn)化和我國裝備制造業(yè)的振興及內(nèi)資企業(yè)進口設備的免稅范圍小于外資企業(yè)，稅負不公的問題。轉(zhuǎn)型改革后，企業(yè)購買設備，不管是進口還是國產(chǎn)的，其進項稅額均可以抵扣，原有政策已經(jīng)可以用新的規(guī)范方式替代。

（三）將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低至3％，將礦產(chǎn)品增值稅稅率恢復到17％。原政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率。為了平衡小規(guī)模納稅人與一般納稅人之間的稅負水平，對小規(guī)模納稅人不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設置兩檔征收率，將征收率統(tǒng)一降低至3%。

（四）將納稅申報期限從10日延長至15日。根據(jù)稅收征管實踐，為了方便納稅人納稅申報，提高納稅服務水平，緩解征收大廳的申報壓力，將納稅申報期限從10日延長至15日。

二、增值稅轉(zhuǎn)型對菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的影響

消費型增值稅的實行，有利于提高市場配置資源的效率，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構，刺激地方經(jīng)濟的發(fā)展，為地方經(jīng)濟的發(fā)展帶來活力。固定資產(chǎn)進項稅額抵扣了多少，實際上就等于國家將這部分資金以減稅的方式注入到了企業(yè)，尤其對投資規(guī)模較大、科技含量較高的企業(yè)來講，有了這部分資金的支持，企業(yè)的生存和發(fā)展就有了新的機遇。而且可以優(yōu)化本地區(qū)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構，拉動當?shù)亟?jīng)濟的良性發(fā)展。主要表現(xiàn)在兩個方面：1、降低企業(yè)投資成本，拉動投資增長，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代。消費型增值稅由于允許抵扣固定資產(chǎn)所含進項稅，消除了重復征稅弊端，實際上對固定資產(chǎn)是不課稅的，這樣就會起到刺激投資的作用，激勵企業(yè)更新設備，提高生產(chǎn)能力。實施消費型增值稅后，每年都會有相當資金通過國家減稅的方式沉淀在企業(yè)。隨著投資的增長，這部分資金也會越來越多，這對拉動企業(yè)投資增長，推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整是一個巨大的推動力。2、提高企業(yè)產(chǎn)品競爭力，取得市場競爭優(yōu)勢。從進口環(huán)節(jié)看，實施消費型增值稅后，國內(nèi)產(chǎn)品稅負下降，有利于阻止進口，增強國內(nèi)產(chǎn)品與進口產(chǎn)品在本國市場上的競爭力。從出口環(huán)節(jié)來看，實施消費型增值稅后，使得我國出口產(chǎn)品的出口退稅更為徹底，從而降低了出口產(chǎn)品稅負，有利于鼓勵出口，提高國內(nèi)產(chǎn)品在國際市場的競爭力。

三、增值稅轉(zhuǎn)型對菏澤市牡丹區(qū)稅收的影響

（一）小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一調(diào)低的影響

1、工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由6％調(diào)為3％后的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務登記的工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人1197戶，申報銷售收入13717萬元，稅款823萬元。征收率下調(diào)后預計菏澤市牡丹區(qū)2009年工業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年將少繳納增值稅約412萬元。

2、商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人征收率由4％調(diào)為3％后的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務登記商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人4562戶，申報銷售收入5300萬元，稅款212萬元。征收率下調(diào)后預計菏澤市牡丹區(qū)商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人全年少繳納增值稅約53萬元。

3、征收率調(diào)整對個體工商戶的影響。截至2008年12月31日，菏澤市牡丹區(qū)國稅局共有辦理稅務登記個體工商戶2985戶，申報銷售收入54775萬元，稅款2191萬元。征收率下調(diào)后預計菏澤市牡丹區(qū)個體工商戶全年少繳納增值稅約547萬元。

（二）消費型增值稅對國稅收入的影響

此次增值稅轉(zhuǎn)型改革，據(jù)測算，單單是購進固定資產(chǎn)抵扣方面將減少國稅收入3000萬元左右。其中，菏澤市牡丹區(qū)的重點稅源企業(yè)山東步長制藥有限公司、菏澤步長制藥有限公司以及山東佳美食品工業(yè)有限公司在2009年要進一步擴大生產(chǎn)規(guī)模，引進新的生產(chǎn)線，預計購進固定資產(chǎn)抵扣增值稅2100多萬元，其它制造業(yè)購進固定資產(chǎn)抵扣進項稅900萬元左右。同時，小規(guī)模納稅人征收率調(diào)低也將減收1000萬元，對稅收收入的整體沖擊較大。但從長遠來看，增值稅轉(zhuǎn)型會推動企業(yè)擴大生產(chǎn)規(guī)模，加速產(chǎn)品升級，提高企業(yè)效益，稅基也就隨之擴大，同時還有利于促進企業(yè)技術進步，建立優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)群體，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。這一良性循環(huán)將有利于涵養(yǎng)稅源。

四、促進菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟稅收實力增長的建議

（一）做大做強菏澤市牡丹區(qū)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)

醫(yī)藥制造業(yè)、食品制造業(yè)以及皮毛加工業(yè)是菏澤市牡丹區(qū)的支柱產(chǎn)業(yè)，也是菏澤市牡丹區(qū)的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)。這些行業(yè)在菏澤市牡丹區(qū)均具有較大的規(guī)模，其產(chǎn)品在全省、全國市場上均具有一定的地位。其中，山東步長制藥有限公司、山東佳美食品工業(yè)有限公司生產(chǎn)的產(chǎn)品均打入了國際市場。菏澤市牡丹區(qū)工業(yè)園被冠以山東省的“藥谷”。山東佳美食品工業(yè)有限公司是一家以生產(chǎn)蘆筍罐頭為主的外商投資企業(yè)，充分利用當?shù)氐霓r(nóng)產(chǎn)品資源豐富、勞動力資源廉價的優(yōu)勢，形成了“龍頭帶基地，基地帶農(nóng)戶”的農(nóng)產(chǎn)品加工工業(yè)發(fā)展新模式，為菏澤市牡丹區(qū)經(jīng)濟的發(fā)展起到了巨大的推動作用。應以實行消費型增值稅為契機，做大做強菏澤市牡丹區(qū)的這些優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)，加大投資力度，加快設備和產(chǎn)品的更新?lián)Q代，提高研發(fā)自主創(chuàng)新能力，保持和發(fā)展菏澤市牡丹區(qū)優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)在國內(nèi)、國際市場上的領先水平。

（二）引導企業(yè)用好增值稅轉(zhuǎn)型稅收政策

此次增值稅轉(zhuǎn)型涉及到所有增值稅一般納稅人，政府要引導，稅務部門要搞好服務，企業(yè)要搶抓機遇。企業(yè)要充分用好增值稅轉(zhuǎn)型稅收政策，謀劃好企業(yè)發(fā)展的思路，進行產(chǎn)業(yè)結(jié)構調(diào)整和產(chǎn)品更新?lián)Q代。購進先進的生產(chǎn)設備和研發(fā)設備，提高企業(yè)的自主創(chuàng)新能力,增強企業(yè)的競爭實力。在當前市場經(jīng)濟環(huán)境下，一是大力發(fā)展高新技術企業(yè)。大力發(fā)展高新技術產(chǎn)業(yè)是優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構的有利途徑之一。高新技術產(chǎn)業(yè)科技含量高，產(chǎn)品附加值高，對菏澤市牡丹區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構的調(diào)整具有重要的經(jīng)濟意義。菏澤市牡丹區(qū)有菏澤學院等高校，擁有很廣泛的人才優(yōu)勢。菏澤市牡丹區(qū)工業(yè)園已形成一定的規(guī)模?？梢猿浞掷霉I(yè)園這個平臺，依托高校的人力、智力資源，大力開發(fā)具有自主知識產(chǎn)權的高科技產(chǎn)品，尤其是對醫(yī)藥產(chǎn)品、化工產(chǎn)品及時進行科技創(chuàng)新，及時將科技成果最大限度地轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力。二是要適應市場行情，提高產(chǎn)品科技含量。菏澤市牡丹區(qū)的桐木拼版加工企業(yè)、皮毛加工企業(yè)是傳統(tǒng)的產(chǎn)業(yè)，但由于科技含量較低，市場行情低迷，在競爭中處于不利地位。因此，企業(yè)首先必須多做市場調(diào)研，加強企業(yè)的經(jīng)營管理，發(fā)揮自身優(yōu)勢，生產(chǎn)適銷對路、科學技術含量高的產(chǎn)品，促使區(qū)域經(jīng)濟由資源投入型增長向技術投入型增長轉(zhuǎn)變，一改往日在銷售中的被動地位，變被動為主動，增強產(chǎn)品在國內(nèi)、國際市場上的競爭力。

（三）促進第三產(chǎn)業(yè)和中小企業(yè)的快速發(fā)展

菏澤市牡丹區(qū)是一個經(jīng)濟欠發(fā)達地區(qū)，稅收的增長點除醫(yī)藥制造行業(yè)、食品制造行業(yè)外，傳統(tǒng)的商業(yè)批發(fā)、商業(yè)零售行業(yè)有一定發(fā)展，但第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展緩慢，影響了整個經(jīng)濟發(fā)展的速度。因此，要從經(jīng)濟的長遠發(fā)展著眼，加大對科研、綜合技術服務、咨詢服務、信息產(chǎn)業(yè)等基礎服務產(chǎn)業(yè)的政策扶持力度。當前，菏澤市牡丹區(qū)科研、綜合技術服務、咨詢服務、信息產(chǎn)業(yè)等基礎服務產(chǎn)業(yè)基本上還處于起步階段，有的項目還是空白，發(fā)展?jié)摿薮?。政府要加大對這一領域的投入力度，包括資金投入和政策傾斜。同時，通過對中小企業(yè)結(jié)構的調(diào)整，培育新的經(jīng)濟增長點，政府對中小企業(yè)的扶持也要有的放矢。要按照菏澤市牡丹區(qū)產(chǎn)業(yè)政策的總體要求，通過相關政策重點扶持科技型、勞動密集型、出口創(chuàng)匯型中小企業(yè)，要以形成的名牌企業(yè)數(shù)量為標準來衡量工作質(zhì)量。此外，招商引資工作絲毫不能放松，在加大土地使用審核力度同時，對于具備開工條件，產(chǎn)品前景好，效益突出的企業(yè)要盡量使其早入駐、早開工、早出效益。

（四）優(yōu)化投資環(huán)境，提高納稅服務質(zhì)量

政府部門在加強宏觀管理和政策引導的同時，要切實轉(zhuǎn)變政府職能，增強服務意識，積極為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境。對于工作中出現(xiàn)的問題和產(chǎn)生的困難，要做到不等不靠，大膽創(chuàng)新積極進取，將自己的工作做實做細。進一步加