2014年4月熱點問題匯編1、請問我單位因銷貨退回開具紅字增值稅專用發票后，相應的記賬憑證復印件是否需要報送主管稅務機關備案？

答：視情況而定。

國家稅務總局關于修訂增值稅專用發票使用規定的補充通知國稅發〔2007〕18號第一條第（五）款規定，發生銷貨退回或銷售折讓的，除按照《通知》的規定進行處理外，銷售方還應在開具紅字專用發票后將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）第四條規定，自2014年5月1日起，一般納稅人開具專用發票后，發生銷貨退回或銷售折讓，按照規定開具紅字專用發票后，不再將該筆業務的相應記賬憑證復印件報送主管稅務機關備案。

因此，如單位在2014年4月30日前因銷貨退回開具紅字增值稅專用發票后，相應的記賬憑證復印件需報送主管稅務機關備案，2014年5月1日后因銷貨退回開具紅字增值稅專用發票后，相應的記賬憑證復印件不再需報送主管稅務機關備案。

2、請問是否有規定今后增值稅專用發票將取消手工驗舊？

答：是的。

《國家稅務總局關于簡化增值稅發票領用和使用程序有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第19號）文件第一條規定，自2014年5月1日起，取消增值稅發票（包括增值稅專用發票、貨物運輸業增值稅專用發票、增值稅普通發票和機動車銷售統一發票）手工驗舊。稅務機關應用增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）發票稅控系統報稅數據，通過信息化手段實現增值稅發票驗舊工作。

因此，2014年5月1日起，增值稅專用發票手工驗舊程序將被取消，但該在時點之前，增值稅專用發票還是實行手工驗舊。

3、我單位2014年4月向其他單位購買了一臺農用挖掘機取得對方開具的13%稅率的增值稅專用發票，請問該發票稅率是否開具正確？

答：開具正確。

《國家稅務總局關于農用挖掘機養雞設備系列養豬設備系列產品增值稅適用稅率問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第12號）規定，自2014年4月1日起，明確農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，適用13%增值稅稅率。

農用挖掘機是指型式和相關參數符合《農用挖掘機質量評價技術規范》（NY/T1774-2009）要求，用于農田水利建設和小型土方工程作業的挖掘機械，包括拖拉機挖掘機組和專用動力挖掘機。拖拉機挖掘機組是指挖掘裝置安裝在輪式拖拉機三點懸掛架上，且以輪式拖拉機為動力的挖掘機械；專用動力挖掘機指挖掘裝置回轉角度小于270°，以專用動力和行走裝置組成的挖掘機械。

4、我單位2013年度因國務院決定事項形成了一筆資產損失，請問是否需要上報國家稅務總局審核，具體應如何申報？

答：不需上報國家稅務總局審核，應以專項申報方式向主管稅務機關申報扣除。

《國家稅務總局關于發布的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第十二條規定，企業因國務院決定事項形成的資產損失，應向國家稅務總局提供有關資料。國家稅務總局審核有關情況后，將損失情況通知相關稅務機關。企業應按本辦法的要求進行專項申報。

《國家稅務總局關于企業因國務院決定事項形成的資產損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第18號）規定，自國發〔2013〕44號文件發布之日（2013年11月08日）起，企業因國務院決定事項形成的資產損失，不再上報國家稅務總局審核。國家稅務總局公告2011年第25號發布的《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》第十二條同時廢止。企業因國務院決定事項形成的資產損失，應以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除。專項申報扣除的有關事項，按照國家稅務總局公告2011年第25號規定執行。本公告適用于2013年度及以后年度企業所得稅申報。

因此，你單位因國務院決定事項形成的資產損失，不再需要上報國家稅務總局審核，以專項申報方式向主管稅務機關申報扣除即可。

5、請問自2014年起小型微利企業所得稅優惠政策是否有變化？

答：是的。

《財政部國家稅務總局關于小型微利企業所得稅優惠政策有關問題的通知》（財稅〔2014〕34號）規定，自2014年1月1日至2016年12月31日，對年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的小型微利企業，其所得減按50％計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。所稱小型微利企業，是指符合《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例以及相關稅收政策規定的小型微利企業。

即自2014年1月1日起，將享受減半征收企業所得稅優惠政策的小型微利企業范圍由年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）擴大到年應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）。

6、我公司是由稅務機關核定利潤率繳納企業所得稅的單位，如果2014年根據利潤率計算的應納稅所得額為9萬元，請問能否享受小型微利企業所得稅優惠政策？

答：視情況而定。

《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第一條規定，符合規定條件的小型微利企業（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業），均可按照規定享受小型微利企業所得稅優惠政策。小型微利企業所得稅優惠政策，包括企業所得稅減按20%征收（簡稱減低稅率政策），以及財稅〔2014〕34號文件規定的優惠政策（簡稱減半征稅政策）。

同時文件第三條第（二）款規定，定率征稅的小型微利企業，上一納稅年度符合小型微利企業條件，且年度應納稅所得額低于10萬元（含10萬元）的，本年度預繳企業所得稅時，累計應納稅所得額不超過10萬元的，可以享受優惠政策；超過10萬元的，不享受其中的減半征稅政策。

因此，單位如果符合小型微利企業的規定條件，可以享受小型微利企業所得稅優惠政策。

7、請問符合規定條件的小型微利企業是否需要經過稅務機關審核批準后才能享受企業所得稅優惠政策？

答：《國家稅務總局關于擴大小型微利企業減半征收企業所得稅范圍有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第23號）第二條規定，符合規定條件的小型微利企業，在預繳和年度匯算清繳企業所得稅時，可以按照規定自行享受小型微利企業所得稅優惠政策，無需稅務機關審核批準，但在報送年度企業所得稅納稅申報表時，應同時將企業從業人員、資產總額情況報稅務機關備案。

8、請問我單位取得的國債利息收入能否用于彌補當年應稅項目虧損?

答：不能。

《中華人民共和國企業所得稅法》（中華人民共和國主席令第６３號）第二十六條第（一）款規定，企業的國債利息收入為免稅收入。

《國家稅務總局關于做好2009年度企業所得稅匯算清繳工作的通知》（國稅函〔2010〕148號）第三條第（六）款規定，對企業取得的免稅收入、減計收入以及減征、免征所得額項目，不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損；當期形成虧損的減征、免征所得額項目，也不得用當期和以后納稅年度應稅項目所得抵補。同時文件第五條規定，在以后納稅年度企業所得稅匯算清繳工作中，上述企業所得稅納稅申報口徑和匯算清繳工作要求未作調整或特殊規定的，按本通知規定執行。

因此，你單位取得的國債利息收入不得彌補當期及以前年度應稅項目虧損。

9、我單位為房地產開發企業，請問通過預售房產取得的收入能否作為業務招待費和廣告宣傳費的計算基數？

答：可以。

《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發〔2009〕31號）第六條規定，企業通過正式簽訂《房地產銷售合同》或《房地產預售合同》所取得的收入，應確認為銷售收入的實現。

因此，房地產開發企業通過預售房產取得的符合上述條件的收入，應確認為企業銷售收入的實現，同時可以作為業務招待費、廣告費和業務宣傳費稅前扣除的計算基數，按照企業所得稅法現行規定扣除。

10、我單位為出口企業，有一筆在2013年12月31日前出口的貨物向海關提出了修改出口貨物報關單的申請，但在規定的退（免）稅期限截止之日海關未能完成修改，導致我單位未能在規定期限內收齊單證（不能按期提供出口貨物報關單）申報出口退（免）稅，請問是否有什么補救措施？

答：《國家稅務總局關于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第20號）第一條規定，出口企業或其他單位在2013年12月31日前出口的貨物，如有《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項規定情形且未在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務機關提出口退（免）稅申請的，出口企業或其他單位可在2014年6月30日前向主管稅務機關提出申請，并提供相應的舉證材料。

《國家稅務總局關于〈出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法〉有關問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第12號）第二條第（十八）項第6點列舉到了“由于企業向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退(免)稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口