所得稅匯算清繳資產(chǎn)損失稅前扣除申報(bào)資料1、清單申報(bào)的范圍

（一）企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報(bào)廢清理的損失；

（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（五）企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。

2、清單申報(bào)的資料

（1）《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除清單申報(bào)表》一式二份；

（2）資產(chǎn)損失會(huì)計(jì)科目匯總清單。

清單申報(bào)資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表的附件一并報(bào)送主管地稅機(jī)關(guān)，并應(yīng)按照企業(yè)內(nèi)部管理控制的要求，做好資產(chǎn)損失的確認(rèn)工作，保留好有關(guān)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證及內(nèi)部審批證明等證據(jù)，以備地稅機(jī)關(guān)檢查。

3、專項(xiàng)申報(bào)的范圍

清單申報(bào)以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式向地稅機(jī)關(guān)申報(bào)扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項(xiàng)申報(bào)的形式申報(bào)扣除。

4、專項(xiàng)申報(bào)的資料

（1）現(xiàn)金損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）；

3、現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件；

4、對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明；

5、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)的出具的相關(guān)材料；

6、金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明；

7、會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

8、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（2）因金融機(jī)構(gòu)清算而發(fā)生的存款類資產(chǎn)損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

3、金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

4、金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料；

5、會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；

6、法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項(xiàng)確認(rèn)為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。

（3）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；

3、屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告、清算后剩余資產(chǎn)的分配文件；

4、屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

5、屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明；

6、屬于債務(wù)人死亡、失蹤的，應(yīng)有公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明、資產(chǎn)或遺產(chǎn)分配的文件；

7、屬于債務(wù)重組的，應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

8、屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

9、屬于對(duì)外提供與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入有關(guān)的擔(dān)保，因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)的連帶還款責(zé)任，經(jīng)清查和追索‚被擔(dān)保人無償還能力‚無法追回的，應(yīng)有被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明、向被擔(dān)保方清查和追索證明、承擔(dān)擔(dān)保損失實(shí)際支付證明；

10、會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（4）逾期三年以上的壞賬損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證；法定代表人、企業(yè)負(fù)責(zé)人和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)特定事項(xiàng)真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。

（5）逾期一年以上的壞賬損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項(xiàng)報(bào)告。報(bào)告應(yīng)包括以下證據(jù)材料：相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明；催收磋商記錄；會(huì)計(jì)核算資料和原始憑證。

（6）存貨、工程物資損失盤虧損失：

1、《企業(yè)資產(chǎn)損失扣除專項(xiàng)申報(bào)表》一式二份；

2、存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)；

3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；

4、存貨盤點(diǎn)表；

5、存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明。

小編寄語：會(huì)計(jì)學(xué)是一個(gè)細(xì)節(jié)致命的學(xué)科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣