銀行會計科目銀行會計科目使用說明

一、資產類

101現金

本科目核算本社庫存的人民幣、外幣現金以及運送中的外幣現金。

收入現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

103貴金屬

本科目核算本社購入的黃金、白銀等貴金屬。

購入貴金屬時，借記本科目，貸記有關科目；出售貴金屬時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貴金屬的種類進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

110存放中央銀行準備金存款（總行專用）

本科目核算本社按規定存入中國人民銀行的業務備付金存款和向中國人民銀行繳存（調整）的一般存款準備金。

存入備付金或調增準備金時，借記本科目，貸記有關科目；支取備付金或調減準備金時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

111存放中央銀行特種存款

本科目核算本社按規定存入中國人民銀行的特種存款。

存入時，借記本科目，貸記有關科目；轉出時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

112繳存中央銀行特種存款

本科目核算本社按規定繳存中國人民銀行的特種存款。

凡本社按規定向中國人民銀行繳存或調整特種存款，用本科目核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

113劃繳中央銀行財政存款（總行專用）

本科目核算本社按規定向中國人民銀行繳存（調整）的財政存款。

調增時，借記本科目，貸記有關科目；調減時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

114存放同業清算款項

本科目核算本社因資金往來結算需要存放于境內其他金融機構的款項。

存入時，借記本科目，貸記有關科目；支取時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

115存放同業一般款項（總行專用）

本科目核算本社存放于境內其他金融機構的除清算款項以外的其他款項。

存入時，借記本科目，貸記有關科目；支取時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

118上存系統內款項（總行專用）

上存總部備付金

上存總部定期存款

120拆放同業（總行專用）

本科目核算本社拆借給境內其他金融機構的短期資金。

拆出時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

121拆放境外同業（總行專用）

本科目核算本社拆借給境外金融機構的資金。

拆出時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

122個人消費貸款

本科目核算本社發放給個人的用于住房、汽車、教育等方面的貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款種類和客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

123短期信用貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以內（含一年）的信用貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

124短期保證貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以內（含一年）的保證貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

125短期抵押質押貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以內（含一年）的抵押、質押貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

126中長期信用貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以上的信用貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

127中長期保證貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以上的保證貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

128中長期抵押質押貸款

本科目核算本社發放給借款人的期限在一年以上的抵押、質押貸款。

發放貸款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

129貼現

本科目核算本社發放給借款人的貼現貸款。

收到未到期的票據時，借記本科目，貸記有關科目；票據到期時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

130逾期貸款

本科目核算本社發放的貸款因借款人到期（含展期后到期）仍未能歸還或貼現業務因匯票承兌人不能按期支付，貼現申請人賬戶存款余額不足償還而由本行被動墊付的款項。

當從正常貸款類科目或“貼現”等科目轉入本科目時，借記本科目，貸記有關貸款科目；當逾期半年以上（含半年）或已符合呆帳條件時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按貸款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

131貸款呆帳準備金

本科目核算本社按年末貸款余額的一定比例計提的貸款呆帳準備。

提取或補提呆帳準備時，借記“531提取準備”科目，貸記本科目；調減呆帳準備時，借記本科目，貸記“531提取準備”科目。

發生貸款呆帳損失時，借記本科目，貸記有關貸款科目。

已確認并轉銷的貸款呆帳，以后年度又收回的，應按收回的金額，借記有關科目，貸記本科目。

本科目是有關貸款科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產類的減項。

132進出口押匯

本科目核算本社接受國外銀行開來信用證項下的出口跟單匯票經本行議付買單的款項，或本社開出信用證后接到國外議付行的議付通知，由本行償付款項后所墊付的款項。

支付進出口押匯款時，借記本科目，貸記有關科目；收回押匯款時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目分不同幣種，出口押匯按開證行，進口押匯按委托開證客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

133應收利息

本科目核算本社按權責發生制原則計算的應收未收利息。

當其計算應收利息時，借記本科目，貸記利息收入有關科目；收回款項時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按欠息單位進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

134壞帳準備

本科目核算本社按規定對應收利息提取的壞帳準備金。

提取壞帳準備時，借記“531提取準備”科目，貸記本科目。

本科目是應收利息科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產類的減項。

135待攤費用

本科目核算本社短期內不能全部計入當期損益，應在以后不超過一年的期間內分期攤銷的各項費用。如一年以內應待攤的低值易耗品、房屋租賃費等。

發生費用時，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記有關費用科目，貸記本科目。

本科目應按費用的種類進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

136墊款

本科目核算本社辦理對外擔保、承兌匯票、開出信用證等業務，因客戶不能到期支付而由本行被迫墊付的款項。

發生墊款時，借記本科目，貸記有關科目；對方歸還時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按墊款客戶進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

137議付信用證款項

本科目核算本社對客戶交來國內信用證經議付買單墊付的款項。

同意議付并支付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回議付款項時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

138買入外幣票據

本科目核算本社買入的匯票、旅行支票以及信用卡單據等外幣票據。

買入票據時，借記本科目，貸記有關科目；收到票據款項時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

139其他應收款

本科目核算本社應收及暫付其他單位或個人的各種款項。

發生其他應收、暫付款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目

本科目應按款項類別和單位、個人進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

140證券回購協議借出款

本科目核算本社與其他單位簽訂證券回購協議而借出的款項。

支付款項時，借記本科目，貸記有關科目；到合同規定日期反售給其他機構時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

141短期債券投資

本科目核算本社購買的期限在一年以內（含一年）的短期債券。

購入的各種債券，按照實際支付的價款（包括傭金、印花稅等）借記本科目，貸記有關科目。中途出售債券，借記有關科目（實際收到的金額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記有關科目（本息總額），貸記本科目（原成本）和“投資收益”科目。

本科目應按券別種類或單位進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

142長期債券投資

本科目核算本社購買的期限在一年以上的長期債券。如購入國庫券、國家重點建設債券、金融債券以及其他債券等。

進行債券投資時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記有關科目；債券應計的利息，應區別情況處理：面值購入的債券，按當期應計利息，借記“應計債券利息”二級科目，貸記“投資收益”科目；溢價購入債券，按當期應計利息，借記“應計債券利息”二級科目，按當期應分攤的價款中的溢價部分，貸記“投資債券溢價”二級科目，按其差額貸記“投資收益”科目；折價購入的債券，按當期應計利息，借記“應計債券利息”二級科目，按當期應分攤的價款中的折價部分，借記“投資債券折價”二級科目，按應計利息和分攤的折價合計數，貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，按本息合計，借記有關科目，按債券本金部分，貸記本科目，按已計利息部分，貸記“應計債券利息”部分，按未計利息部分，貸記“投資收益”科目。

本科目應按券別種類或單位進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

143長期債券投資減值準備

本科目核算本社按規定對以成本與市價孰低計價的長期債券投資計提的減值準備。

提取長期債券投資減值準備時，借記“531提取準備”科目，貸記本科目；沖銷提取的長期債券投資減值差額時，借記本科目，貸記“531提取準備”科目。

本科目是有關投資科目的備抵科目，余額反映在貸方，是資產類的減項。

145其他投資

本科目核算本社按規定對金融機構進行的直接投資。

對外投資時，借記本科目，貸記有關科目；收投資時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

146投資風險準備金

本科目核算本社為補償因投資而發生的無法收回的投資損失，而按規定比例提取的投資風險準備金。

提取投資風險準備金，借記“其他營業支出”科目，貸記本科目。沖減投資風險準備金，借記本科目，貸記“其他營業支出”科目。

發生投資損失時，借記本科目，貸記“投資”等有關科目。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

149待處理抵債資產

本科目核算本社因借款人無力償還貸款以原抵押品或質押品抵償而使本行擁有處置權的資產，與借款人協商收取的抵償貸款本息的資產，以及破產和關閉企業用于抵償債務的資產。

職得抵債資產時，借記本科目，貸記有關科目；處置抵債資產時，借記有關科目，貸記本科目。

本科目應按抵債物資種類進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

151固定資產

本科目核算本社所有自用的因定資產的原價。

購入不需要安裝的固定資產，借記本科目，貸記有關科目；購入需要安裝的固定資產，先計入“在建工程”科目，安裝完畢后交付使用時，再轉入本科目。

自行建造完成的固定資產，借記本科目，貸記“在建工程”科目。其他單位投資轉入的固定資產，應按投資單位的帳面原值，借記本科目，按確認的價值，貸記“實收資本”科目，按帳面價值大于評估確認的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投資單位的原價，應以確認的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。

融資租入的固定資產交付使用時，借記本科目，貸記有關科目。租賃期滿，如合同規定將設備所有權轉歸承租企業，應進行轉帳，將固定資產從“融資租入固定資產”明細科目轉入有關明細科目。

接受捐贈的固定資產，按固定資產原值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按差額，貸記“資本公積”科目。

盤盈的固定資產，按重置完全價值，借記本科目，按估計的折舊，貸記“累計折舊”科目，按凈值貸記“待處理財產溢余”科目。

出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產，應按減少的固定資產的凈值，借記“固定資產清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。

投資轉出的固定資產，借記“其他投資”科目，借記“累計折舊”科目，貸記本科目。

盤虧的固定資產，按其凈值，借記“待處理財產損失”科目，按已提折舊借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記本科目。

本科目應按固定資產類別進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方，

153固定資產清理

本科目核算本社因出售、報廢和毀損等原因轉入清理的因定資產價值及其在清理中所發生的清理費用和清理收入。

出售、報廢和毀損等原因轉入清理時，應按固定資產凈值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產原價，貸記“固定資產”科目。

清理過程中發生的清理費用，借記本科目，貸記有關科目。收回出售固定資產的價款，殘值價值和變價收入，借記有關科目，貸記本科目。應由保險公司或過失人承擔賠償的損失，借記“其他應收款”、“現金”等有關科目，貸記本科目。

本科目應按清理的固定資產明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

154在建工程

本科目核算本社進行各項工程，包括購建固定資產所發生的在建工程款項。本行購入的不需要安裝的固定資產，不通過本科目核算。

發生在建工程支出或按規定預付給承包單位的工程價款，以及工程完工補付工程款時，借記本科目，貸記有關科目，工程完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

本科目應按工程項目進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

161無形資產

本科目核算本社長期使用的沒有實物形態的資產，包括專利權、著作權、租賃、土地使用權和非專利技術等的價值。

本行購入或自行創造并按法律程序申請取得的各種無形資產，應按實際支出借記本科目，貸記有關科目。

其他單位投資轉入的無形資產，應按確定的價值借記本科目，貸記“實收資本”。

本行用已入帳的無形資產向外投資，借記“其他投資”科目，貸記本科目。本行向外轉讓已入帳的無形資產，借記有關科目，貸記本科目。

各種無形資產應分期平均攤銷。攤銷無形資產時，借記“營業費用”科目，貸記本科目。

本科目應按無形資產類別進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

162長期待攤費用

本科目核算本社不能全部計入當年損益，應在以后年度分期攤銷的各項費用，包括開費、金融債券的發行費、租入固定資產的改良支出等。

發生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目；攤銷時，借記“營業費用”科目，貸記本科目。

本科目應按費用的種類進行明細核算。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

163待處理財產損失

本科目核算本社在辦理業務和清理財產中發生的各種財產物資的缺損等。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

190其它資產

本科目核算本社被凍結的存款、凍結物資、涉及訴訟的財產以及其他資產等。

本科目屬于資產類科目，余額反映在借方。

二、負債類

201活期存款

本科目核算本社吸收的企事業單位的活期存款及信用卡存款等。

活期存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按客戶設分戶帳進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

202通知存款

本科目核算本社吸收的單位和個人通知存款。

通知存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按客戶設分戶帳進行明細核算。

本科目屬負債類科目，余額反映在貸方。

203個人結算戶

本科目核算居民個人存入本社的可結算活期儲蓄存款。

205定期存款

本科目核算本社吸收的企事業單位的定期存款。

定期存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按企事業單位設分戶帳進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

211活期儲蓄存款

本科目核算居民個人存入本行的活期儲蓄存款。

活期儲蓄存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目按存款人設分戶賬進行明細核算。

本科目屬負債類科目，余額應反映在貸方。

215定期儲蓄存款

本科目核算本社吸收的居民人個定期儲蓄存款。

定期儲蓄存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按客戶設分戶帳進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

217信用卡存款

本科目核算本行辦理信用卡業務收取的信用卡備付金。

存放備付金或保證金時，借記有關科目，貸記本科目；備付金或保證金減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按單位、人個設分戶帳進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

218系統內存放

本科目核算各分支機構在總行的清算備付金存款。

219系統內借入

221財政存款

本科目核算本社吸收的各級財政部門及其代管的財政資金。

財政存款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按單位設置分戶帳進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

222地方財政庫款

本科目核算本社代理國庫業務收支的地方各級財政的國庫款項。

地方財政庫款增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

223待結算財政款項

本科目核算本社辦理經收國庫業務當日收納的，未報解的各項預算收入款項。

待結算財政款項增加時，借記有關科目，貸記本科目；減少時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

231向中央銀行借款

本科目核算本社向中國人民銀行借入的再貸款。

取得借款時，借記有關科目，貸記本科目；還款時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

232再貼現（總行專用）

本科目核算本社以客戶貼現的未到期票據向中國人民銀行進行再貼現而獲得的款項。

獲得款項時，借記有關科目，貸記本科目；票據到期時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

233轉貼現

本科目核算本社以客戶貼現的未到期票據向總行進行轉貼現而獲得的款項。

獲得款項時，借記有關科目，貸記本科目；票據到期時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

235同業一般存款

本科目核算其他商業銀行及非商業銀行金融機構存放在本行的除用于資金清算以外的各種款項。

其他商業銀行或非金融機構將款項存入我行時，借記有關科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按往來單位進行明細核對算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

236境外同業存放款項

本科目核算境外金融機構存放在本行的款項。

境外金融機構存入資金時，借記有關科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按金融機構進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

241同業拆入

本科目核算本社從金融機構拆入和借入的的款項。

當拆入資金時，借記有關科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關科目

本科目應按金融機構進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

242境外同業拆入（總行專用）

目核算本行從境外金融機構拆入的和借入的款項。

資金時，借記有關科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按金融機構進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

243應解匯款及臨時存款

本科目核算本社收到異地匯入未在本行開戶的單位和個人待解付的款項以及異地采購和臨時需要而存入本社的款項。本科目為不計息科目。

異地匯入待解付款項和臨時性存入款項時，借記有關科目，貸記本科目；將匯入款項解付收款人或根據收款人要求將款項退匯轉匯時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按收款單位或個人進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

244開出匯票

本科目核算本社受單位或個人的委托而簽發的銀行匯票款項。

銀行受理委托人匯出款項時，借記有關科目，貸記本科目；如匯入行將款項已經解付，將匯票劃回時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按匯款單位或個人進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

251保證金

本科目核算本社收到單位存入的保證金。

收到保證金時，借記有關科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按存入保證金的單位進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

252開出本票

本科目核算本社向客戶簽發本票而收取的款項。

簽發本票時，借記有關科目，貸記本科目；兌付本票時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

255證券回購協議借入款

本科目核算本行與其他單位簽訂證券回購協議而借入的款項。

收到款項時，借記有關科目，貸記本科目；回購證券時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

260應付利息

本科目核算本行按權責發生制原則對所吸收的一年以上（含一年）定期存款按季計提的應付未付利息。

計算應付利息時，借記利息支出有關科目，貸記本科目；實際支付利息時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

261資金清算應付款

本科目核算本行參加同城票據交換及進行異地資金清算所發生的暫收及應付款項。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。年終本科目應無余額。

262其它應付款

本科目核算本行期應付、暫收其他單位或個人的款項。

發生應付、暫收款時，借記有關科目，貸記本科目；償還、轉銷各種應付、暫收款時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按款項類別和單位、個人進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

263應付工資

本科目核算本行應付給職工的工資總額，包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼、補貼等。不論是否在當期支付，都應通過本科目核算。

計提應付工資時，借記“營業費用”、“營業外支出”、“應付福利費”等科目，貸記本科目；向開戶銀行提取現金，準備發放工資時，借記“現金”科目，貸記有關科目；支付工資時，借記本科目，貸記“現金”科目。從應付工資中扣還各類款項，借記本科目，貸記“其他應付款”等科目。職工在規定期限內未領取的工資，應由發放工資的部門及時交回財會部門，借記“現金”，貸記“其他應付款”科目。

本科目應設置應付工資明細帳。

本科目屬于負債類過渡性科目，期末余額在貸方或無余額。

264應付福利費

本科目核算本行根據職工工資總額，按規定比例每季度提取的職工福利費。

計提福利費用時，借記“營業費用”科目，貸記本科目；使用福利費時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

265應繳稅金

本科目核算本行應繳納的各種稅金，如營業稅，城市維護建設稅、所得稅、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、固定資產投資方向調節稅等。

計提各種稅金時，借記有關科目，貸記本科目；繳納各種稅金時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

266應付利潤

本科目核算本行應支付給投資者的利潤，包括應付國家、其他單位以及個人的投資利潤。本行與其他單位或個人的合作項目，如按協議或合同規定，應支付給其他單位或個人的利潤，也在本科目核算。

期末計算出當期應付給投資者及其他單位或個人的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目；支付利潤時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

267預提費用

本科目核算本行預先提取但尚未實際支付的各項費用，如預提的租金、保險費、固定資產修理費等。

本行預提計入本期費用時，借記“營業費用”中有關科目，貸記本科目；實際支出款項時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目應按費用種類進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

268應付利息稅

本科目核算本行已代扣應交未交的儲蓄存款利息稅。

代扣儲蓄存款利息稅時，借記有關科目，貸記本科目；劃繳稅款時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

272發行債券（總行專用）

本科目核算本行為籌措長期資金而發行的金融債券的本金、溢價、折價及應計利息。

平價發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關科目，貸記“發行債券—發行債券面值”科目。

溢價發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”等有關科目，貸記“發行債券—發行債券面值”和“發行債券—發行債券溢價”科目。

折價發行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”和“發行債券—發行債券折價”科目，貸記“發行債券—發行債券面值”科目。

本行在準備發行債券時，應將待發行債券的票面金額、債券票面利率、還本期限與方式、發行總額、發行日期和編號等在備查簿中進行登記。

本科目應按債券種類進行明細核算。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

277待處理財產溢余

本科目核算本行在辦理業務和清理財產中發生的各種財產物質的溢余。

發生財產物資溢余時，借記有關科目，貸記本科目；按規定對財產物資溢余處理時，借記本科目，貸記有關科目。

本科目屬于負債類科目，余額反映在貸方。

三、所有者權益類

301實收資本

本科目核算本行實際收到的投資人投入的資本。

收到投資人投入的資金，應以實際收到的金額，借記有關科目，貸記本科目。

本科目屬于所有者權益類科目，余額反映在貸方。

302資本公積（總行專用）

本科目核算本行取得的資本公積。

按規定對財產價值進行重估產生的增值，借記“固定資產”科目，貸記本科目。

投資人繳付的出資額大于注冊資本而產生的差額時，應按收到的出資額，借記有關科目，按投資人在新增注冊資本中所占的份額，貸記“實收資本”，其差價貸記本科目。

接受現金捐贈時，應按實際收到的捐贈款借記“現金”等科目，貸記本科目；接受實物捐贈時，應按同類資產的市場價格或根據所提供的有關憑證所確定的價值，借記“固定資產”等科目，貸記“累計折舊”和本科目。

本科目屬于所有者權益類科目，余額反映在貸方。

303盈余公積

本科目核算本行從稅后利潤中按規定比例提取的盈余公積。

本科目屬于所有者權益類科目，余額反映在貸方。

304一般風險準備

本科目核算本行按照風險資產一定比例從凈利潤中提取的、用于彌補尚未識別的可能性損失準備。

311本年利潤

本科目核算本行在本年度實現的利潤（或虧損）總額。

年末結轉利潤時，將各項收入轉入本科目的貸方，借記有關科目，貸記本科目；將各項支出轉入本科目的借方，借記本科目，貸記有關科目。結轉后，本科目貸方余額為利潤，借方余額為虧損，在報表中，虧損為貸方負數。

次年初，將上年利潤總額全部轉入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配”；結轉虧損作相反分錄。

本科目屬于所有者權益類科目，年度終了，本科目應無余額。

312利潤分配（總行專用）

本科目核算本行按規定分配的利潤或應彌補的虧損，以及歷年分配（或彌補）后的結存余額。

結轉上年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目；結轉上年虧損時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

四、資產負債共同類

401代理證券

本科目核算本行受理其他商業銀行、證券公司等委托，代理發行、買賣、兌付國庫券和其他債券的款項。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“代理證券”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“應付代理證券”項目的貸方。

402代理外匯買賣

本科目核算本行受客戶委托經營的外匯買賣業務。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“其他流動資產”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“其他流動負債”項目的貸方。

403其他代理業務

本科目核算本行代理的除證券業務外的其他業務款項。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“其他流動資產”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“其他流動負債”項目的貸方。

406委托業務（總行專用）

本科目核算本行接受當地財政部門或其他單位的委托資金用于發放貸款或進行投資的款項。

在編制資產負債表時，將“40602委托貸款”和“40603委托投資”科目的余額填入“委托貸款”項目的借方；將“40601委托存款”科目的余額填入“委托存款”項目的貸方。

407系統內往來

本科目核算本行系統內派出機構與被派出機構之間發生的往來款項。

簽發劃付款報單和收到劃收款報單時，借記本科目，貸記“現金”、“XX存款”等有關科目；簽發劃收款報單和收到劃付款報單時，借記“現金”、“XX存款”等有關科目，貸記本科目。

本科目按往來機構設分戶進行明細核算。

本科目屬于資產負債共同類科目，余額在借方為資產類科目，余額在貸方為負債類科目。

408同城交換清算

本科目核算本行參加同城票據交換提出和提入憑證的款項。同城票據交換中發生的退票款項也在本科目核算。

本科目系直接參加同城票據交換的支行，用以與中國人民銀行清算資金核對帳務的過渡性科目。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“其他應收款”科目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“其他應付款”科目的貸方。

本科目年終應無余額。

411異地通匯往帳（總行專用）

本科目核算本行向異地通匯行發出的往帳款項，凡本行存放異地通匯行的存款，余額反應在借方；按協議透支額度在異地通匯行的欠款，余額反映在貸方。

在編資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯行存放款項”項目的貸方。

412異地通匯來帳

本科目核算本行收到異地通匯發送的來帳款項。凡異地通匯行存放在本行的存款，余額反映在貸方；按協議透支額度在本行的欠款，余額反映在借方。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯行存放款項”項目的貸方。

413異地通匯匯差

本科目核算本行“異地通匯往帳”和“異地通匯來帳”兩科目借、貸發生額扎計的匯差，并應每日與“匯差資金劃撥”科目對轉。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯行存放款項”項目的貸方。

414匯差資金劃撥

本科目核算本行與通匯清算中心的匯差資金清算，并應每日與“異地通匯匯差”科目對轉。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯行存放款項”項目的貸方。

416轄內往來

本科目核算支行與所屬其他專柜相互辦理的款項劃撥業務，屬于聯行性質的科目。

在編制資產負債表時，若本科目軋差后為借方余額，填入“存放聯行款項”項目的借方；若軋差后為貸方余額，填入“聯行存放款項”項目的貸方。

本科目年終應無余額。

418內部往來

420營運資金

本科目核算本行與支行之間的營運資金劃撥。

五、損益類

501利息收入

本科目核算本行發放各類貸款的利息收入。

到期收到利息時，借記有關科目，貸記本科目，如當期未收到利息，計算應收利息時，借記“應收利息”科目，貸記本科目。實際收到應收利息時，借記有關科目，貸記“應收利息”科目。年末結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

502金融機構往來利息收入

本科目核算本行與其他金融機構往來而發生的利息收入。

發生往來收入時，借記有關科目，貸記本科目。結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目應按往來單位進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。年末結轉利潤后，本科目應無余額。

511手續費收入

本科目核算本行辦理各項業務收取的手續費收入。

發生各項手續費收入時，借記有關科目，貸記本科目。年末結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目應按手續費收入種類進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。年末結轉利潤后，本科目應無余額。

512外匯業務收入

本科目核算本行進行外匯買賣、外幣兌換、外匯調期等業務而產生的匯兌收益。

發生匯兌收入時，借記“外匯買賣”科目，貸記本科目。年末結轉利潤后，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目應按外匯買賣幣種進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。年末結轉后，本科目應無余額。

513其它營業收入

本科目核算本行除貸款、結算、外匯、金融機構往來和委托代理業務之外的其他營業收入，如咨詢服務收入，無形資產轉讓收入等。不屬于營業范圍的收入，通過“營業外收入”科目核算，不計入本科目。

發生其他營業收入時，借記有關科目，貸記本科目。年末本科目余額結轉利潤后，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目應按其他營業收入種類進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。年末結轉后，本科目應無余額。

514投資收益

本科目核算本行進行有價證券投資和其他投資所取得的收入。

發生應收及收到債券利息時,借記”其他應收款”、“長期投資”等有關科目，貸記本科目。年末本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目應按投資種類和接受投資單位進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方。年末結轉利潤后，本科目應無余額。

515營業外收入

本科目核算本行經營業務以外的各項收入。

發生各項營業外收入時，借記“現金”、“待處理財產溢余”、“固定資產清理”等有關科目，貸記本科目。年末本科目余額結轉利潤時，借記本科目，貸記“本年利潤”科目。

本科目屬于損益類科目，余額反映在貸方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

521利息支出

本科目核算本行吸收存款的利息支出。

預提或實際支付利息時，借記本科目，貸記有關科目。年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。

本科目應按支出項目進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

522金融機構往來利息支出

本科目核算本行與其他金融機構往來而發生的利息支出。

發生銀行與金融機構之間往來利息支出時，借記本科目，貸記有關科目，年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。

本科目應按往來單位進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

523發行債券利息支出

本科目核算本行發行金融債券所發生的利息支出。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

527手續費支出

本科目核算本行委托其他單位代辦業務而支出的手續費。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

529營業費用

本科目核算本行在辦理金融業務過程中發生的營業及管理費用。

發生各項費用時，借記本科目，貸記“現金”、“應付工資”、“應繳稅金”、“其他應付款”等有關科目；年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。

本科目應按費用項目進行明細核算。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

530固定資產折舊費

本科目核算本行按規定從成本中計提的固定資產折舊費用。

發生本項費用時，借記本科目，貸記“累計折舊”科目；年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。

本科目屬于損益類科目，余額反映在借方，年末結轉利潤后，本科目應無余額。

531提取準備

本科目核算本行按規定從成本中計提的各項準備金。

提取各項準備金時，借記本科目，貸記有關科目；年末結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，