做賬實(shí)操1/10做賬實(shí)操-紅酒廠賬務(wù)處理分錄實(shí)例??一、籌備階段??籌集資金?企業(yè)收到股東投資款500萬元，存入銀行賬戶：借：銀行存款5,000,000貸：實(shí)收資本5,000,000?場地租賃與裝修?預(yù)付廠房租金100萬元（含增值稅9%）：借：預(yù)付賬款—廠房租金1,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90,000貸：銀行存款1,090,000按月分?jǐn)傋饨穑ǚ?2個(gè)月）：借：制造費(fèi)用—租金83,333.33貸：預(yù)付賬款—廠房租金83,333.33?二、原材料采購與生產(chǎn)??采購葡萄等原料?購入釀酒葡萄300萬元（取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%）：借：原材料—葡萄3,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）270,000貸：應(yīng)付賬款3,270,000?生產(chǎn)領(lǐng)用原材料?投入葡萄200萬元用于發(fā)酵：借：生產(chǎn)成本—直接材料2,000,000貸：原材料—葡萄2,000,000?人工成本分配?支付釀酒工人工資50萬元：借：生產(chǎn)成本—直接人工500,000貸：應(yīng)付職工薪酬500,000?制造費(fèi)用歸集?分?jǐn)傇O(shè)備折舊8萬元、水電費(fèi)2萬元：借：制造費(fèi)用100,000貸：累計(jì)折舊80,000銀行存款20,000月末結(jié)轉(zhuǎn)至生產(chǎn)成本：借：生產(chǎn)成本—制造費(fèi)用100,000貸：制造費(fèi)用100,000?產(chǎn)品入庫?完成生產(chǎn)并入庫紅酒10,000瓶，總成本260萬元：借：庫存商品—紅酒2,600,000貸：生產(chǎn)成本2,600,000?三、銷售環(huán)節(jié)??確認(rèn)銷售收入?銷售紅酒8,000瓶，收入400萬元（含增值稅13%）：借：銀行存款4,520,000貸：主營業(yè)務(wù)收入4,000,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）520,000?結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本?對應(yīng)銷售成本為208萬元（8,000瓶×260元/瓶）：借：主營業(yè)務(wù)成本2,080,000貸：庫存商品—紅酒2,080,000?四、稅務(wù)處理??消費(fèi)稅計(jì)提?自產(chǎn)紅酒用于促銷活動（視同銷售，假設(shè)消費(fèi)稅稅率10%）：借：銷售費(fèi)用—促銷費(fèi)110,000（成本100,000+消費(fèi)稅10,000）貸：庫存商品—紅酒100,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅10,000?增值稅繳納?月末計(jì)算并繳納增值稅（銷項(xiàng)稅額520,000-進(jìn)項(xiàng)稅額270,000）：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）250,000貸：銀行存款250,000?注意事項(xiàng)??成本核算?：需區(qū)分直接材料、人工和制造費(fèi)用，確保成本歸集準(zhǔn)確?。?稅務(wù)合規(guī)?：消費(fèi)稅需按用途計(jì)提（如促銷、員工福利等），增值稅抵扣需符合發(fā)票要求?。?庫存管理?：定期盤點(diǎn)在庫紅酒，核對賬實(shí)差異并及時(shí)調(diào)整?。會計(jì)做賬流程一、原始憑證處理?收集與審核?：整理發(fā)票、收據(jù)、銀行對賬單等原始憑證，檢查合規(guī)性（如簽字、金額一致性、稅務(wù)監(jiān)制章等）?。?分類整理?：按業(yè)務(wù)類型分類，作為做賬憑證編制的依據(jù)?。二、編制做賬憑證根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制做賬憑證，記錄業(yè)務(wù)日期、摘要、科目、金額等信息，需經(jīng)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字?。三、登錄賬簿?日記賬?：按收付做賬憑證登錄現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬?。?明細(xì)分類賬?：根據(jù)做賬憑證逐筆登錄明細(xì)賬，反映各科目明細(xì)變動?。?總賬?：通過科目匯總表或直接逐筆登錄總賬，匯總所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)?。四、科目匯總與試算平衡定期（如每5天、15天或月末）匯總做賬憑證，編制科目匯總表，確保借貸平衡后登錄總賬?。五、期末處理?計(jì)提與攤銷?：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用，貸：累計(jì)折舊）?。攤銷待攤費(fèi)用（如開辦費(fèi)）?。?稅費(fèi)處理?：根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)提稅金及附加（如城建稅、教育費(fèi)附加）?。?損益結(jié)轉(zhuǎn)?：將損益類科目發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤（借：收入類科目，貸：本年利潤；借：本年利潤，貸：成本費(fèi)用類科目）?。計(jì)算并計(jì)提企業(yè)所得稅（借：所得稅，貸：應(yīng)交稅費(fèi)；借：本年利潤，貸：所得稅）?。六、對賬與結(jié)賬?對賬?：核對賬實(shí)、賬賬、賬證是否相符（如銀行存款對賬單與日記賬比對）?。?結(jié)賬?：在會計(jì)期末結(jié)出各賬戶余額，標(biāo)注“本月合計(jì)”或“本年累計(jì)”，劃紅線區(qū)分?。七、編制財(cái)務(wù)報(bào)表根據(jù)總賬和明細(xì)賬編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確完整?。八、納稅申報(bào)依據(jù)賬簿和報(bào)表數(shù)據(jù)申報(bào)增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等稅種?。九、憑證歸檔將做賬憑證按順序裝訂成冊，妥善保存?zhèn)洳?。附注說明?小企業(yè)簡化處理?：業(yè)務(wù)量較少時(shí)可直接根據(jù)做賬憑證登錄總賬，省略明細(xì)分類賬?。?信息化管理?：使用財(cái)務(wù)軟件可自動化完成憑證匯總、賬簿登錄及報(bào)表生成?。出納工作流程一、?資金收付管理??現(xiàn)金收付??收現(xiàn)?：根據(jù)會計(jì)崗提供的收據(jù)或發(fā)票收款，核對金額、經(jīng)手人簽名后加蓋財(cái)務(wù)結(jié)算章，登記現(xiàn)金流水賬并傳遞憑證至?xí)?jì)?。?付現(xiàn)?：審核付款憑證（如費(fèi)用報(bào)銷單），確認(rèn)領(lǐng)款人簽字后付款，并在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行收付??收款?：通過網(wǎng)銀查詢到賬款項(xiàng)，核對付款賬號及金額，開具收款收據(jù)并加蓋“銀行收訖”章?。?付款?：通過網(wǎng)銀或支票支付款項(xiàng)（如預(yù)付貨款），核對賬戶信息并登記支票領(lǐng)用簿，加蓋“銀行付訖”章?。二、?日常報(bào)銷與借款處理??費(fèi)用報(bào)銷?整理并粘貼發(fā)票、收據(jù)等票據(jù)，填寫報(bào)銷單，經(jīng)審批后付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”章?。差旅費(fèi)報(bào)銷需審核支付證明單及發(fā)票，實(shí)報(bào)實(shí)銷后傳遞憑證至?xí)?jì)?。?員工借款??現(xiàn)金借款?：審核借款申請單，用備用金付款并加蓋“現(xiàn)金付訖”章?。?銀行借款?：通過企業(yè)網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬，核對信息后加蓋“銀行付訖”章?。三、?憑證與票據(jù)管理??開具與保管?管理支票、匯票、收據(jù)等，開具時(shí)需注意日期、金額大小寫及蓋章（財(cái)務(wù)章+法人章）?。收據(jù)需區(qū)分現(xiàn)金/銀行交易，標(biāo)注“轉(zhuǎn)賬”字樣并加蓋對應(yīng)印章?。?票據(jù)傳遞?所有收付款憑證需登記傳遞登記本，及時(shí)交接給會計(jì)崗進(jìn)行賬務(wù)處理?。四、?賬務(wù)登記與核對??登記日記賬?每日根據(jù)收付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保賬實(shí)一致?。?對賬與結(jié)賬?定期核對銀行對賬單與日記賬，編制余額調(diào)節(jié)表?。月末結(jié)賬時(shí)標(biāo)注“本月合計(jì)”，劃紅線區(qū)分會計(jì)期間?。五、?其他職責(zé)??工資發(fā)放?根據(jù)審批后的工資表，通過銀