稅收籌劃的方法和意義1、全面了解納稅人的情況納稅人是稅收籌劃的主體，任何稅收籌劃活動都是圍繞納稅人進行的。因此，在進行稅收籌劃之前，全面了解納稅人的情況十分有必要。(1)基本情況。企業(yè)的基本情況包括企業(yè)的組形式、成立日期、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、關(guān)聯(lián)關(guān)系和股權(quán)架構(gòu)等。企業(yè)的組織形式、經(jīng)營范圍不同，其繳納的稅種也不盡相同。如果企業(yè)是股份有限公司，其取得收入后除了要繳納流轉(zhuǎn)稅外，還要繳納企業(yè)所得稅。如果企業(yè)是個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)，則不需要繳納企業(yè)所得稅，只需要由個人投資者繳納個人所得稅（法人合伙人需要繳納企業(yè)所得稅）。了解了企業(yè)的基本情況后，可以做到心中有數(shù)，以便抓住主要稅種進行稅收籌劃。(2)財務(wù)情況。企業(yè)的稅收籌劃要合法地節(jié)稅，只有在全面和詳細(xì)了解納稅人財務(wù)情況的基礎(chǔ)上，才能制訂出針對納稅人的稅務(wù)計劃，使稅收籌劃方案切實可行。(3)風(fēng)險態(tài)度。節(jié)稅與風(fēng)險并存，節(jié)稅越多的方案往往也是風(fēng)險越大的方案，兩者的權(quán)衡取決于多種因素，包括納稅人對風(fēng)險的厭惡和偏好程度。了解納稅人對風(fēng)險的態(tài)度及對風(fēng)險的承受程度，可以更好地按納稅人的要求進行稅收籌劃方案的設(shè)計。2、分析納稅人的現(xiàn)行納稅情況在全面了解納稅人情況的基礎(chǔ)上，進一步分析其現(xiàn)行納稅情況對于發(fā)現(xiàn)稅收籌劃空間和設(shè)計稅收籌劃方案而言是至關(guān)重要的。企業(yè)的納稅情況主要包括涉及的稅種、納稅人的類型、計稅方式、適用稅率、納稅申報、納稅金額、稅負(fù)狀況、減免稅情況以及歷史上是否存在違反稅法的情況等，這對稅收籌劃方案的制定具有很大的借鑒作用。3、熟練掌握稅收相關(guān)法律規(guī)定進行稅收籌劃是在稅法允許的范圍內(nèi)，選擇少繳免繳或遞延繳納稅款的行為。由于稅法的內(nèi)容相當(dāng)復(fù)雜又經(jīng)常修訂，而納稅人的自身條件也在不斷發(fā)生變化，所以要想有效地運用稅收籌劃策略、實現(xiàn)節(jié)稅目標(biāo)，必須了解并熟練掌握稅收法規(guī)。除此之外，納稅人還要具備投資、生產(chǎn)、銷售、財務(wù)、會計等方面的法律知識，懂得合法與違法的界限，從而確保稅收籌劃行為的合法性。需要注意的是，了解主管部門對稅收籌劃行為“合法”的界定也是極為重要的。理解法律精神，掌握政策尺度，在著手進行稅收籌劃之前，首先學(xué)習(xí)和掌握國家稅法精神，全面了解稅務(wù)機關(guān)對“合法”納稅的法律解釋和執(zhí)法實踐，是一項重要的稅收籌劃前提工作。不同國家或地區(qū)對同一種稅收籌劃行為是否“合法”存在不同的看法。有些國家或地區(qū)的執(zhí)法偏于寬松，沒明確禁止的即為合法；有些國家或地區(qū)的執(zhí)法相對偏于嚴(yán)格，法律規(guī)定沒有明確可以做的都視為違法，因此納稅人在進行稅收籌劃時只能根據(jù)法律條文和法律實踐做出判斷。就中國的法律環(huán)境來看，由于稅法規(guī)定過于籠統(tǒng)、概括，稅務(wù)機關(guān)存在相當(dāng)大的“自由裁量權(quán)”，在某些地方被認(rèn)為“合法”的稅收籌劃行為可能在其他地方是行不通的。因此，對稅收籌劃來說，熟悉稅法的執(zhí)法環(huán)境非常重要。納稅人可以從稅務(wù)機關(guān)組織和管理稅收活動及稅法糾紛的裁決來理解稅法的尺度，通過稅法執(zhí)行過程中若干有代表性的案例來把握執(zhí)法的界限，將其用于稅收籌劃的實施過程中。4、制定并選擇稅收籌劃方案在前期所做的準(zhǔn)備工作基礎(chǔ)之上，梳理相關(guān)稅收法律法規(guī)，結(jié)合納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況尋求稅收籌劃空間。分析納稅人所處的行業(yè)、從事的業(yè)務(wù)以及應(yīng)該繳納的稅種是否存在享受稅收優(yōu)惠的可能性；分析納稅人現(xiàn)存的采購、銷售結(jié)算方式是否可以進一步優(yōu)化，進而是否存在提前確認(rèn)成本費用、延后確認(rèn)收入的可能性；分析納稅人目前的商業(yè)行為模式是否可以通過合理合法的轉(zhuǎn)化以規(guī)避相關(guān)稅種的納稅義務(wù)等。在一般情況下，需要制定出幾套備選籌劃方案以供企業(yè)選擇，這實際上也是由稅收法規(guī)的差異性和稅收優(yōu)惠政策的多樣化決定的。稅收籌劃方案的內(nèi)容應(yīng)包括稅收籌劃的具體步驟、方法、應(yīng)注意的事項、稅收籌劃所依據(jù)的稅收法律法規(guī)、稅收籌劃預(yù)期能夠?qū)崿F(xiàn)的效果以及在稅收籌劃過程中可能面臨的風(fēng)險等。在篩選稅收籌劃方案的過程中應(yīng)充分考慮稅收籌劃方案實施的可行性，聽取相關(guān)人員意見，并不斷調(diào)整和修改，從而形成最優(yōu)稅收籌劃方案，即最終稅收籌劃方案。5、稅收籌劃方案的實施與反饋在確定最終稅收籌劃方案之后，最為關(guān)鍵的一步就是將稅收籌劃方案付諸實踐，只有將方案落到實處，才能實現(xiàn)節(jié)稅的目的。在稅收籌劃方案的實施過程中，可能會遇到很多問題和阻礙，比如稅收籌劃方案執(zhí)行不到位，或是稅收法規(guī)在稅收籌劃方案實施的過程中發(fā)生變動，這不僅會使稅收籌劃的效果大打折扣，甚至?xí)?dǎo)致稅收籌劃方案完全失效。因此，在稅收籌劃方案的實施過程中，還要定期通過一定的信息反饋渠道了解稅收籌劃方案的執(zhí)行情況，以保證稅收籌劃方案的順利進行并取得預(yù)期的稅收籌劃效果。當(dāng)反饋信息表明，稅收籌劃方案有不足之處或者與最新稅收政策之間存在偏差時，應(yīng)及時進行修訂、調(diào)整和完善。當(dāng)納稅人經(jīng)營中出現(xiàn)新的情況時，應(yīng)及時開展研究并判斷是否改變、調(diào)整原有的稅收籌劃方案等。稅收籌劃的方法主要有納稅人的籌劃、計稅依據(jù)的籌劃、稅率的籌劃、優(yōu)惠政策的籌劃和其它稅收籌劃方法等。依法納稅，人人有責(zé)。請勿偷稅漏稅，合理稅收籌劃！稅收籌劃幾大方法總結(jié)一、稅收籌劃的目標(biāo)（一）實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險1.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的經(jīng)濟損失；2.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險可以避免發(fā)生不必要的名譽損失。3.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，不僅可以減少不必要的經(jīng)濟和名譽上的損失，而且還可以使企業(yè)賬目更加清楚，使得管理更加有條不紊，更利于企業(yè)的健康發(fā)展，更利于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（二）減輕稅收負(fù)擔(dān)（三）獲取資金時間價值（四）提高自身經(jīng)濟效益（五）維護主體合法權(quán)益二、稅收籌劃的主要方法1．注重稅收籌劃方案的綜合性首先，稅收籌劃的目標(biāo)由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值最大化所決定。企業(yè)稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅基的降低和平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)，而不是個別企業(yè)個別稅種稅負(fù)的減少。由于各稅種的稅基相互關(guān)聯(lián)和各企業(yè)間業(yè)績考核的緣故，各稅種間具有此消彼長的關(guān)系，某種個稅稅基的縮減可能會致使其他稅種稅基的擴張；加上企業(yè)各企業(yè)間又不愿放棄已得的利益，如處理不當(dāng)，很容易產(chǎn)生內(nèi)耗，多生出沒必要的成本。因而稅收籌劃既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益和多稅種之間的利益抵消因素，也要考慮平衡企業(yè)各企業(yè)間稅負(fù)。其次，稅收利益雖然是企業(yè)的一項重要的經(jīng)濟利益，但不是企業(yè)的全部經(jīng)濟利益，例如某一項目投資稅收的減少并不等于企業(yè)整體利益的增加。如果有多種方案可供選擇，最優(yōu)的方案應(yīng)是整體利益最大的方案，而非稅負(fù)最輕的方案。因此，企業(yè)開展稅收籌劃應(yīng)綜合考慮，全面權(quán)衡，不能為籌劃而籌劃。2．堅持成本效益原則企業(yè)在實施某一項籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會為實施該方案付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮籌劃方案中的隱含成本的條件下，且當(dāng)稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是合理的和可行的。企業(yè)進行稅收籌劃，不能僅盯住個別稅種的稅負(fù)高低，要著眼于整體稅負(fù)的輕重。一項成功的稅收籌劃方案必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇的結(jié)果，優(yōu)化選擇的標(biāo)準(zhǔn)不是稅收負(fù)擔(dān)最小而是在稅收負(fù)擔(dān)相對較小的情況下，企業(yè)整體利益最大。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅盯在某一時期納稅最少的方案上，而應(yīng)考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化的稅收籌劃方案。3．搞好企業(yè)與稅收管理者的關(guān)系同稅收管理者搞好關(guān)系對于納稅人有特別的意義，這種意義在于稅收管理者在執(zhí)法中有“自由裁量權(quán)”即在稅法規(guī)定尚無力顧及的地方、在稅法規(guī)定偏于原則性的領(lǐng)域、在稅法規(guī)定有一定彈性幅度的區(qū)間和在特定的場合下稅收管理者有其特定的管理威嚴(yán)，企業(yè)謀求這種威嚴(yán)為我所用。此外，稅收管理者每每在制定一些具體的稅收管理制度、辦法、措施時，進行廣泛的調(diào)查研究，征求多方面的意見和建議，特別向有影響力的企業(yè)“討教”。適時提出對稅收管理者有建設(shè)性的建議會增強征納雙方的好感，從而使企業(yè)在競爭中獲得優(yōu)勢。或者主動出擊，由于企業(yè)是在當(dāng)?shù)鼐哂杏绊懥Φ慕M織，具有一定的經(jīng)濟功能和社會職能，企業(yè)的興衰對當(dāng)?shù)禺a(chǎn)生一定影響，特別是高科技產(chǎn)業(yè)和關(guān)系國計民生的企業(yè)（如電力企業(yè)，通信企業(yè)、交通企業(yè)、生物制藥企），利用自己的優(yōu)勢培訓(xùn)當(dāng)?shù)卣賳T，使其游說政府制定有利于企業(yè)的政策。這樣可以贏得當(dāng)?shù)卣暮酶校挚墒棺约旱募夹g(shù)得到廣泛應(yīng)用同時很快的打開市場。定戶定額定率核定商貿(mào)、建材、醫(yī)藥、1.5%核定應(yīng)稅所得率10%適合：咨詢服務(wù)、軟件開發(fā)、智能設(shè)備開發(fā)、技術(shù)咨詢、技術(shù)轉(zhuǎn)讓等其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、目前做個人獨資企業(yè)和個體戶算下來綜合稅率在2.56%-3%、有限責(zé)任公司目前擁有較高的稅收扶持返還比例：舉例入駐我們園區(qū)增值稅和所得稅返還：50%-70%、返還周期為季度返還和次月返還、能最大限度為企業(yè)節(jié)約增值稅所得稅、增加企業(yè)利潤提高企業(yè)利潤率結(jié)論：總之，企業(yè)通過稅收籌劃，將稅收杠桿的制約導(dǎo)向功能有機地融會到企業(yè)財務(wù)決策和戰(zhàn)略選擇中，以期優(yōu)化企業(yè)市場價值取向，促使企業(yè)整體理財行為的科學(xué)化，最終實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。同時，隨著稅收籌劃活動在企業(yè)經(jīng)營活動中價值的體現(xiàn)，稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)該受到更多的關(guān)注。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要針對具體的問題具體分析，針對企業(yè)的風(fēng)險情況制定切合實際的風(fēng)險管理措施，為稅收籌劃的成功實施做到未雨綢繆。稅收籌劃的12種方法1、直接利用籌劃法：為實現(xiàn)總體經(jīng)濟目標(biāo)，國家對經(jīng)濟進行宏觀調(diào)控，引導(dǎo)資金流向，國家出臺了很多稅收優(yōu)惠政策，因為納稅人利用稅收優(yōu)惠政策越多，就越有利于國家特定政策目標(biāo)的實現(xiàn)。這樣，納稅人就可以光明正大地利用優(yōu)惠政策為自己企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動服務(wù)。2、轉(zhuǎn)讓定價籌劃法：轉(zhuǎn)讓定價籌劃法主要是通過關(guān)聯(lián)企業(yè)不符合商業(yè)慣例的交易形式進行稅收籌劃。稅務(wù)籌劃的基本方法之一，在國際、國內(nèi)稅務(wù)籌劃實踐中得到廣泛應(yīng)用。3、地點流動籌劃法：當(dāng)前，國家為兼顧社會進步與區(qū)域經(jīng)濟的協(xié)調(diào)發(fā)展，適當(dāng)向西部傾斜，納稅人可根據(jù)需要，或選擇在優(yōu)惠地區(qū)注冊，或?qū)F(xiàn)有生產(chǎn)環(huán)境不佳的生產(chǎn)轉(zhuǎn)移到優(yōu)惠地區(qū)，充分享受稅收優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。4、利用免稅籌劃：用免稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅收的稅務(wù)籌劃方法。5、利用減稅籌劃：利用減稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。我國對國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護，對符合規(guī)定的高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、從事農(nóng)業(yè)項目的企業(yè)等給予減稅待遇，是國家為了實現(xiàn)其科技、產(chǎn)業(yè)和環(huán)保等政策所給予企業(yè)稅收鼓勵性質(zhì)的減稅。6、利用稅率差異：利用稅率差異籌劃，是指在合法、合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。是盡量利用稅率的差異使節(jié)稅最大化。7、利用稅收扣除籌劃法：利用稅收扣除籌劃，是指在合法、合理的情況下，使扣除額增加而實現(xiàn)直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的扣除額而實現(xiàn)相對節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在收入相同的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應(yīng)納稅額也就越小，從而節(jié)稅會越多。8、利用稅收抵免籌劃法：利用稅收抵免籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅收抵免額增加而節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅額就越大。9、利用退稅籌劃法：利用退稅籌劃，是指在合法、合理的情況下，使稅務(wù)機關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃方法。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收就越多。10、遞延項目最多化籌劃法：在合理和合法的情況下，盡量爭取更多的項目延期納稅。在其他條件(包括一定時期納稅總額)相同的情況下，延期納稅的項目越多，本期繳納的稅收就越少，現(xiàn)金流量也越大，可用于擴大流動資本和進行投資資金也越多，因而相對借鑒的稅收就越多。11、遞延期最長化籌劃法：在合理和合法的情況下，盡量爭取納稅遞延期的最長化。在其他條件(包括一定時期的納稅總額)相同的情況下，納稅遞延期越長，由延期納稅增加的現(xiàn)金流量所產(chǎn)生的收益也將越多，因而相對節(jié)減的稅收也越多。12、利用分劈技術(shù)籌劃法：分劈技術(shù)是指在合法、合理的情況下，使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈而直接節(jié)稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。出于調(diào)節(jié)收入等社會政策的考慮，許多國家的所得稅和一般財產(chǎn)稅通常都會采用累進稅率，計稅基數(shù)越大，適用的最高邊際稅率也越高。使所得、財產(chǎn)在兩個或更多個納稅人之間進行分劈，可以使計稅基數(shù)降至低稅率級次，從而降低最高邊際適用稅率，節(jié)減稅收。稅收籌劃的10大基本方法稅收籌劃，不僅是企業(yè)實現(xiàn)降本增效的重要途徑，也是財務(wù)人員增強職場競爭力的主要方法！近年來，復(fù)雜多變的財稅政策與越來越智能化的稅務(wù)稽查手段，對財務(wù)人員稅收籌劃技巧提出了更高的要求！下面就為大家分享10個基本方法，幫大家快速梳理稅務(wù)籌劃技巧~稅收籌劃：是指納稅人在既定的框架內(nèi)，通過對其戰(zhàn)略模式、經(jīng)營活動、投資行為等事項進行事先規(guī)劃安排以節(jié)約稅款、延期納稅和降低稅務(wù)風(fēng)險為目標(biāo)的一系列稅務(wù)規(guī)劃活動。01納稅人籌劃法納稅人籌劃法是進行納稅人身份的合理界定和轉(zhuǎn)化，使納稅人承擔(dān)的稅負(fù)盡量降低到最小程度，或直接避免成為某類納稅人。1.納稅人不同類型的選擇個體工商戶獨資企業(yè)合伙企業(yè)法人企業(yè)個體工商戶、獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅而不需要繳納企業(yè)所得稅。法人企業(yè)按照稅法要求需要就其經(jīng)營利潤繳納企業(yè)所得稅，若法人企業(yè)對自然人股東實施利潤分配，還需要繳納20%的個人所得稅。2.不同納稅人之間的轉(zhuǎn)化一般納稅人?小規(guī)模納稅人增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。這兩種類型納稅人在征收增值稅時，計算方法和征管要求不同。一般納稅人實行進項抵扣制，而小規(guī)模納稅人必須按照使用的簡易計稅方法計算繳納增值稅且不實行進項抵扣制。3.避免成為法定納稅人稅法規(guī)定，房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房產(chǎn)，而對于房產(chǎn)界定為房屋，即有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)擋雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或者儲藏物資的場所；獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、停車場、室外游泳池、噴泉等，不屬于房產(chǎn)，若企業(yè)擁有以上建筑物，則不成為房產(chǎn)稅的納稅人，就不需要繳納房產(chǎn)稅。企業(yè)在進行稅收籌劃時可將停車場、游泳池等建成露天的，并且把這些建筑物的造價同廠房和辦公用房等分開，在會計中單獨核算，從而避免成為游泳池等的法定納稅人。02稅基籌劃法1.控制或安排稅基的實現(xiàn)時間稅基推遲實現(xiàn)稅基均衡實現(xiàn)稅基提前實現(xiàn)2.分解稅基通過分解稅基，使稅基從稅負(fù)較重的形式轉(zhuǎn)化為稅負(fù)較輕的形式3.稅基最小化合法降低稅基總額03稅率籌劃法1.比例稅率籌劃法通過比例稅率籌劃法使得納稅人適用較低的稅率。2.累進稅率籌劃法防止稅率攀升：注意個人所得稅、土地增值稅等累進稅制對稅負(fù)的影響。04納稅人籌劃法1.稅收優(yōu)惠特殊行業(yè)、特定區(qū)域、特定行為、特殊時期的稅收優(yōu)惠。2.稅收優(yōu)惠的形式免稅減稅免征額起征點退稅優(yōu)惠稅率稅收抵免3.創(chuàng)造條件適用優(yōu)惠政策【案例】霍爾果斯案例全民關(guān)注的電影《戰(zhàn)狼2》，2017年票房高達54.6億元，雄踞票房榜首。導(dǎo)演兼主演吳某在新疆霍爾果斯成立了一家文化公司，即登峰國際文化傳播有限公司，法人企業(yè)。而霍爾果斯是目前為止稅收優(yōu)惠最全面的地方，最大的優(yōu)惠就是好文化業(yè)公司的企業(yè)所得稅五年之內(nèi)全免。【案例解析】按照《戰(zhàn)狼2》54.6億元的總票房來算，根據(jù)協(xié)議，吳某分得18.4億元，如果沒有享受稅收優(yōu)惠，那么本例按照25%的企業(yè)所得稅稅率繳納稅款，企業(yè)所得稅稅前可扣除項目金額為2.7億元。根據(jù)國家稅法，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*25%=3.93（億元）如果注冊在霍爾果斯的企業(yè)應(yīng)納稅款則為：（18.4-2.7）*0%=0吳某通過霍爾果斯的安排節(jié)省了3.93億元的企業(yè)所得稅。提示：通過以上安排，納稅人確實可以實現(xiàn)節(jié)稅的目的，但值得注意的是納稅人在進行稅收籌劃的過程中要盡量做到實質(zhì)與形式相吻合，否則將可能會面臨更大的稅務(wù)風(fēng)險。05會計政策籌劃法1.分?jǐn)偦I劃法無形資產(chǎn)攤銷、待攤銷費用攤銷、固定資產(chǎn)折舊、存貨計價方法、間接費用分配。2.會計估計籌劃法有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在諸多不確定因素，一些項目不能精準(zhǔn)計算，而只能加以估計，因此，在會計核算中，對尚在延續(xù)中、其結(jié)果未確定的交易或事項需要估計入賬。這種會計估計會影響計入特定時期的收益或費用的數(shù)額，進而影響企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。06稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃法稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃的操作平臺是價格，其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅收負(fù)擔(dān)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃能否通過價格浮動實現(xiàn)，關(guān)鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小而jiag誒橋面。分解的手法不拘一格，則更為巧妙。1.稅負(fù)前轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過提高商品或生產(chǎn)要素價格的方式，將其所負(fù)擔(dān)的稅款轉(zhuǎn)移給購買者或最終消費者。2.稅負(fù)后轉(zhuǎn)籌劃法納稅人通過降低生產(chǎn)要素購進價格、壓低工資或其他方式將其負(fù)擔(dān)的稅收轉(zhuǎn)移給提供生產(chǎn)要素的企業(yè)。【案例】白酒廠商生產(chǎn)的白酒產(chǎn)品是一種特殊的消費品，需要繳納消費稅。白酒廠商為了保持適當(dāng)?shù)亩惡罄麧櫍ǔ５淖龇ㄊ窍鄳?yīng)提高出廠價，但這樣做一方面會影響市場，另一方面也會導(dǎo)致從價定率消費稅與增值稅的攀升。有沒有實現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的籌劃辦法呢。【案例分析】設(shè)立獨立的銷售公司。酒廠設(shè)立獨立的銷售公司，利用增加流通環(huán)節(jié)的辦法轉(zhuǎn)稅負(fù)。由于酒類產(chǎn)品的消費稅僅在出廠環(huán)節(jié)計征，即按產(chǎn)品的出廠價計征消費稅，后續(xù)的分銷、零售環(huán)節(jié)不再繳納。這種情況下，引入獨立的銷售公司，便可以采取“前低后高”的價格轉(zhuǎn)移策略，先以相對較低的價格賣給自己的銷售公司，然后再由銷售公司以合理的高價進行層層分銷，這樣便可在確保總體銷售收入的同時降低消費稅負(fù)擔(dān)。07遞延納稅籌劃法1.推遲確認(rèn)收入不同的結(jié)算方式：委托代銷2.提前支付費用需要支付的費用提前支付08規(guī)避平臺籌劃法在稅收籌劃中，常常把稅法規(guī)定的若干臨界點稱為規(guī)避平臺。規(guī)避平臺建立的基礎(chǔ)是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質(zhì)”的突破，是一個關(guān)鍵點。當(dāng)突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優(yōu)惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規(guī)避平臺籌劃法的基本原理。1.稅基臨界點籌劃起征點、扣除限額、稅率跳躍臨界點2.優(yōu)惠臨界點絕對數(shù)臨界點、相對比例臨界點、時間臨界點【案例】李先生在北京市擁有一套普通住房，已經(jīng)居住滿1年零10個月，這時他在市區(qū)找到一份薪水很高的工作，需要出售該住房，李先生應(yīng)該如何籌劃呢？【案例分析】增值稅規(guī)定：個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全部繳納增值稅；個人將購買2年以上（含2年）的普通住房對外銷售的，免征增值稅（適用北上廣深四個城市）。顯然，如果李先生再等2個月出售該住房，便可以適用購買滿2年享受增值稅免征待遇，而如果馬上出售，須按照5%征收率繳納增值稅。因此，最好是將住房在2個月后再轉(zhuǎn)讓。當(dāng)然，如果這時遇到合適的買主，也可以出售，即變通處理，利用時間臨界點籌劃方法，可以采取和買主簽訂兩份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2個月之后正式交割房產(chǎn)）；另一份是為期2個月的租賃合同。這樣買主可以馬上住進去，房主也可以享受增值稅免稅待遇。09資產(chǎn)重組籌劃法1.合并籌劃法是指企業(yè)利用并購及資產(chǎn)重組手段，改變其組織形式及股權(quán)關(guān)系，實現(xiàn)稅負(fù)降低籌劃方法。（1）企業(yè)合并可以進入新的領(lǐng)域、行業(yè)，享受新領(lǐng)域、新行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策；（2）并購大量虧損的企業(yè)，樂意盈虧補抵，實現(xiàn)成本擴張；（3）企業(yè)合并實現(xiàn)關(guān)聯(lián)性企業(yè)或上下游企業(yè)流通環(huán)節(jié)減少，合理規(guī)避流轉(zhuǎn)稅和印花稅；（4）企業(yè)合并可能改變納稅主體的性質(zhì)，譬如由小規(guī)模納稅人變?yōu)橐话慵{稅人，由內(nèi)資企業(yè)變?yōu)橹型夂腺Y企業(yè)；（5）企業(yè)合并可以利用免稅重組優(yōu)惠政策，規(guī)避資產(chǎn)轉(zhuǎn)移過程中的稅收負(fù)擔(dān)。2.分立籌劃法分立，是指一家企業(yè)將部分或全部資產(chǎn)分離轉(zhuǎn)讓給現(xiàn)存或新設(shè)立的企業(yè)，被分離企業(yè)股東換取分立企業(yè)的股權(quán)，實現(xiàn)企業(yè)的依法拆分。分立籌劃法利用拆分手段，可以有效地改變企業(yè)規(guī)模和組織形式，降低企業(yè)整體稅負(fù)。（1）分立為多個納稅主體，形成有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)群，實施集團化管理和系統(tǒng)化籌劃；（2）企業(yè)分立將兼營或婚姻銷售中的低稅率或零稅率業(yè)務(wù)獨立出來，單獨計稅，降低稅負(fù)；（3）企業(yè)分立使適用累進稅率的納稅主體分化成兩個或多個適用低稅率的納稅主體，稅負(fù)自然降低；（4）企業(yè)分立增加了一道流通環(huán)節(jié)，有利于流轉(zhuǎn)稅抵扣及轉(zhuǎn)讓定價策略的運用。10業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃法手段靈活，注入購買、銷售、運輸、建房等業(yè)務(wù)，無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可以合理轉(zhuǎn)化為投資或合營業(yè)務(wù)……【案例】科研人員張某發(fā)明了一種新技術(shù)，該技術(shù)申請了國家技術(shù)專利。由于該專利實用性強，許多企業(yè)擬出高價購買。其中，甲公司開出了100萬元的最高價。這種情況下，張某是否應(yīng)該轉(zhuǎn)讓其技術(shù)專利呢？【案例分析】根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2016]36號）相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。這里所說的“技術(shù)”包括專利技術(shù)和非專利技術(shù)。申請免征增值稅合同須經(jīng)所在地省級科技主管部門認(rèn)定并出具審核意見證明文件，報主管稅務(wù)機關(guān)備查。根據(jù)新個人所得稅的相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)屬于特許權(quán)屬于特許權(quán)使用費收入，應(yīng)計入綜合所得，參與年終匯算清繳。張某取得該筆收入是應(yīng)預(yù)交個人所得稅為：100*（1-20%）*20%=16（萬元）如果采用業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)化籌劃技巧，張某不轉(zhuǎn)讓技術(shù)專利使用權(quán)，而是將技術(shù)專利進一步開發(fā)，以技術(shù)服務(wù)的形式將專利技術(shù)應(yīng)用于甲公司生產(chǎn)經(jīng)營中。按甲公司的經(jīng)營狀況測算，張某每年預(yù)計可從甲公司獲取10萬元技術(shù)服務(wù)收入。若張某愿意采取技術(shù)服務(wù)形式，則其所負(fù)擔(dān)的個人所得稅實現(xiàn)遞延繳納：（1）納稅人提供技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)服務(wù)免征增值稅。（2）按照個人所得稅有關(guān)規(guī)定，個人取得的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)所得，應(yīng)于取得所得的當(dāng)月按照20%的比例稅率預(yù)繳個人所得稅，同時并入綜合所得于年終匯算清繳。張某應(yīng)預(yù)交個人所得稅10*20%=2（萬元）。這種籌劃法主要好處在于可以遞延納稅。若采用技術(shù)投資入股形式。技術(shù)投資入股的實質(zhì)是轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果和投資同時發(fā)生。按照財稅[2016]36號文相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果是銷售無形資產(chǎn)，免征增值稅。根據(jù)[2016]101號文，個人技術(shù)投資入股，被投資企業(yè)支付的對價全部作為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納個人所得稅。稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)1.減免稅技術(shù)要點：（1）盡量爭取更多的減免稅待遇；（2）盡量使減免稅期最長化；（3）減免稅必須有法律法規(guī)的明確規(guī)定；（4）企業(yè)所得稅法中規(guī)定的減免稅優(yōu)惠措施，對一個企業(yè)可能會有減免稅政策較差的狀況，在具體執(zhí)行時，可選用其中一項最優(yōu)惠的政策，但不能兩項或幾項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。案例：某公司準(zhǔn)備在A經(jīng)濟開發(fā)區(qū)或者B經(jīng)濟開發(fā)區(qū)投資辦廠，假如國家對A經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起三年免稅的規(guī)定，對B經(jīng)濟開發(fā)區(qū)企業(yè)制定有從開始經(jīng)營之日起五年免稅的規(guī)定，那么你會選擇哪一家？答案一目了然啦～2.稅率差異技術(shù)要點：（1）盡量尋求稅率最低化（2）與企業(yè)的經(jīng)營活動有機的結(jié)合起來案例：每月工資4500元，獎金每年總計36000元。下面我們對獎金按月發(fā)放和年度一次性發(fā)放兩種方式下的稅負(fù)進行比較。（每月固定扣除3500元，下同）方式一：獎金按月發(fā)放則每月獎金3000元，每月應(yīng)納稅所得額為4500+3000-3500=4000元。4000元適用的稅率為10%，應(yīng)納稅額為4000×10%-105=295元；?年應(yīng)納稅額為295×12=3540元方式二：獎金一次性發(fā)放每月應(yīng)納稅所得額為4500-3500=1000元，1000元適用的稅率為3%，每月應(yīng)納稅額為1000×3%=30元；年終一次性發(fā)放獎金36000元，適用稅率和速算扣除數(shù)為10%、105（根據(jù)36000/12=3000元確定），年終一次性獎金應(yīng)納稅額=36000×10%-105=3495元；?年度納稅總額=30×12+3495=3855元方式三：分出部分獎金在每月發(fā)放每月工資為4500元，每月獎金1500元，年終一次性發(fā)放獎金18000元。每月應(yīng)納稅所得額=4500+1500-3500=1500元每月應(yīng)納稅額=1500×3%=45元年終一次性獎金納稅18000元，適用的稅率和速算扣除數(shù)為3%、（根據(jù)18000/12=1500確定），年終一次性獎金的應(yīng)納稅額=18000×3%=540元。?年度納稅總額=45×12+540=1080元方式四：選擇每月工資為4500元，每月獎金1000元，年終一次性發(fā)放獎金24000元。則每月應(yīng)納稅所得額=4500+1000-3500=2000元每月應(yīng)納稅額=2000×10%-105=95元年終一次性獎金24000元適用的稅率和速算扣除數(shù)為10%、105（根據(jù)24000/12=2000確定），年終獎金應(yīng)納稅額=24000×10%-105=2295元。?年度納稅總額=95×12+2295=3435元基本結(jié)論●如果將獎金分出部分在每月作為月獎發(fā)放，降低年終獎的適用稅率，同時保持月收入適用的最高稅率保持不變，可以降低稅負(fù)。●通過合理分配，盡可能降低年終一次性獎金的適用稅率。尤其是在求得的商數(shù)高出較低一檔稅率的臨界值不多的時候，調(diào)減至該臨界值，降低適用稅率，節(jié)稅效果極為明顯。如果月收入的適用稅率高于年終一次性獎金的適用稅率，應(yīng)將年終一次性獎金與12的商數(shù)應(yīng)盡量接近該檔稅率的臨界值，充分利用低稅率，當(dāng)商數(shù)與臨界值相等時，稅負(fù)最低。3.扣除技術(shù)技術(shù)要點：（1）可用于絕對收益籌劃和相對收益籌劃；（2）采用稅基籌劃原理和稅率籌劃原理；（3）技術(shù)較為復(fù)雜；（4）適用范圍較大。4.抵免技術(shù)技術(shù)要點：（1）運用絕對收益籌劃原理；（2）運用稅額籌劃原理；（3）技術(shù)較為簡單；（4）適用范圍較寬。5.退稅技術(shù)技術(shù)要點:（1）運用絕對收益籌劃原理；（2）運用稅額籌劃原理；（3）爭取退稅項目最多化，盡量使退稅額最大化。案例：A國規(guī)定，企業(yè)使用稅后利潤進行再投資可以退還已納企業(yè)所得稅稅額的40%，那么該國的一個想不斷擴大經(jīng)營規(guī)模的公司，在其他條件基本相似或利弊基本相同的情況下，就會選擇用稅后利潤進行投資，而不是用借錢的項目進行再投資，因為這樣無疑可以節(jié)儉稅收。6.延期納稅技術(shù)要點：（1）運用相對收益籌劃（2）運用稅額籌劃原理（3）延期納稅項目最多化（4）延長期最長化7.分割技術(shù)技術(shù)要點：（1）運用絕對收益籌劃原理；（2）應(yīng)用稅基籌劃原理；（3）分割合理化，不違法，收益最大化。案例：一對英國夫婦有40萬英鎊的共同財產(chǎn)，都在丈夫名下,他們有一個兒子。丈夫有這樣的想法：如果他先去世，要把共同財產(chǎn)留給妻子，因為英國規(guī)定，丈夫留給妻子的遺產(chǎn)可享受免稅，妻子去世后再將財產(chǎn)留給兒子。稅務(wù)顧問建議，丈夫生前就把40萬英鎊的共同財產(chǎn)分劈為兩部分，自己留下23.1萬英鎊，把16.9萬英鎊劃到妻子名下。在他去世后把他那部分財產(chǎn)留給兒子，妻子去世后再把她那部分留給兒子。●起征點：25.5萬英鎊，稅率40%。8.會計政策選擇技術(shù)要點：（1）注意會計利潤和應(yīng)稅利潤的差異；（2）注意稅法規(guī)定對會計政策選擇的限制。在不違法合理的情況下，采用適當(dāng)?shù)臅嬚咭詼p輕稅負(fù)或延緩納稅的稅務(wù)籌劃技術(shù)。如存貨計價、折舊計提、費用列支、營業(yè)收入的確認(rèn)。總結(jié)：減免稅技術(shù)：成為減免稅人，從事減免稅活動，成為減免稅對象。分割技術(shù)：把一個納稅人的納稅所得分割成多個納稅人的應(yīng)稅所得，分割成試用不同稅種、不同稅率、不同減免稅政策的多個部分的應(yīng)稅所得。扣除技術(shù)：籌劃使扣除額增加，籌劃調(diào)整了扣除額在各個應(yīng)稅期的分布。稅率差異技術(shù)：尋求稅率最低化的技術(shù)——比例稅率和累進稅率較多。稅收籌劃的意義以及應(yīng)該注意的問題稅收籌劃的意義稅收籌劃就像一把雙刃劍，對納稅人熟知稅法，更好地利用、遵守稅法有很好的促進作用，同時也有利于稅收法律法規(guī)的不斷完善。1、維護納稅人的合法權(quán)利追求稅后利益最大化是市場經(jīng)濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內(nèi)進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權(quán)利。稅收籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，在法律允許的前提下，納稅人有從事經(jīng)濟活動、獲取收益的權(quán)利。稅收籌劃是納稅人對其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護，屬于納稅人應(yīng)有的經(jīng)濟權(quán)利。稅收籌劃除了可以實現(xiàn)節(jié)稅的功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對稱。稅法漏洞的存在，給納稅人提供了避稅的機會，而稅法陷阱的存在，又讓納稅人容易落入看似漏洞、實為陷阱的圈套之中，這也是政府反避稅的措施之一。納稅人一旦落入稅法陷阱，就要繳納更多的稅款，從而影響納稅人正常的收益。稅收籌劃可防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當(dāng)權(quán)益。2、促進納稅人依法納稅稅收籌劃要求納稅人必須在法律許可的范圍內(nèi)進行涉稅事項的事先安排，這就要求納稅人必須熟知稅法，并在法律框架范圍內(nèi)行事，以避免稅收違法行為的發(fā)生，從而促進納稅人依法納稅的自覺性。稅收籌劃有助于提高納稅人的納稅意識，抵制偷逃稅等違法行為。社會經(jīng)濟發(fā)展到一定水平、一定規(guī)模后，企業(yè)開始重視稅收籌劃，稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性和同步性的關(guān)系。稅收籌劃與納稅意識的這種一致性關(guān)系體現(xiàn)在以下幾個方面：第一，稅收籌劃是企業(yè)納稅意識提高到一定階段的表現(xiàn)，是與經(jīng)濟體制改革發(fā)展到一定水平相適應(yīng)的。只有在稅制改革與稅收征管改革成效顯著的情況下，稅收的權(quán)威性才能得到實現(xiàn)；否則，如果對偷逃稅等違法行為的查處率較低，無疑會助長偷逃稅等違法行為。在這種情況下，企業(yè)的納稅意識淡薄，不必進行稅收籌劃就能取得較大的稅收利益。第二，企業(yè)提高納稅意識與企業(yè)進行稅收籌劃具有共同的要求。稅收籌劃所安排的經(jīng)濟行為要求合乎稅法規(guī)定或不違反稅法規(guī)定，而依法納稅更是企業(yè)提高納稅意識的必然要求。第三，依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計賬表和正確進行會計處理是企業(yè)進行稅收籌劃的基本前提，同時依法建賬也是企業(yè)依法納稅的基本要求。3、促進稅制不斷完善稅收籌劃是在合法或不違法的框架下尋求低稅負(fù)，低稅負(fù)的產(chǎn)生除了因為國家鼓勵某一行為所給予的優(yōu)惠外，還有可能是因為稅收法規(guī)的缺失或不合理造成的。這些不完善的稅制往往通過納稅人稅收籌劃的選擇才暴露出來。國家通過對納稅人的稅收籌劃行為進行分析和判斷，有利于發(fā)現(xiàn)稅制存在的問題，進而促進稅制的不斷完善。稅收籌劃是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟政策的反饋行為，同時也是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。國家可以利用納稅人稅收籌劃行為反饋的信息，改進有關(guān)稅收政策并完善現(xiàn)行稅法，從而促進國家稅制建設(shè)向更高層次邁進。4、促進國家稅收政策目標(biāo)的實現(xiàn)從某