企業所得稅匯算清繳：職工教育經費的稅前扣除一、職工教育經費的支出范圍

財政部、國家稅務總局等十一個部委聯合下發的《關于印發的通知》（財建[2006]317號）文件規定的職工教育經費支出范圍，包括如下：

1.上崗和轉崗培訓；

2.各類崗位適應性培訓；

3.崗位培訓、職業技術等級培訓、高技能人才培訓；特別需要指出油氣和“三電”企業內部專職治安保衛人員的專業培訓支出據實作為安全保護費用，也要從職工教育經費中列支；

4.專業技術人員繼續教育；

5.特種作業人員培訓；

6.企業組織的職工外送培訓的經費支出；

7.職工參加的職業技能鑒定、職業資格認證等經費支出；

8.購置教學設備與設施；

9.職工崗位自學成才獎勵費用；

10.職工教育培訓管理費用；

11.有關職工教育的其他開支。

二、技術先進型服務企業職工教育經費的扣除問題

自2010年7月1日起至2013年12月31日止，在北京、天津、上海、重慶、大連、深圳、廣州、武漢、哈爾濱、成都、南京、西安、濟南、杭州、合肥、南昌、長沙、大慶、蘇州、無錫、廈門等21個中國服務外包示范城市中經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

三、軟件生產企業職工教育經費的稅前扣除問題

軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據《財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規定，可以全額在企業所得稅前扣除。軟件生產企業應準確劃分職工教育經費中的職工培訓費支出，對于不能準確劃分的，以及準確劃分后職工教育經費中扣除職工培訓費用的余額，一律按照《實施條例》第四十二條規定的比例扣除。

四、經濟示范區高新技術企業職工教育經費的扣除

對中關村、東湖、張江三個國家自主創新示范區和合蕪蚌自主創新綜合試驗區內的高新技術企業發生的職工教育經費支出不超過工資薪金總額8％的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

本通知所稱高新技術企業，是指注冊在試點地區內、實行查賬征收、經試點地區省級高新技術企業認定管理機構認定的高新技術企業。

本通知自2012年1月1日起至2014年12月31日止執行。

五、以前年度職工教育經費余額的處理

對于在2008年以前已經計提但尚未使用的職工教育經費余額，2008年及以后新發生的職工教育經費應先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續使用。

上述余額指稅收余額，并不一定與企業2008年初會計余額一致，企業應注意對比。

六、其他需注意問題

1.根據財建[2006]317號第九條的規定，企業職工參加社會上的學歷教育以及個人為取得學位而參加的在職教育，所需費用應由個人承擔，不能擠占企業的職工教育培訓經費。

2.當年已計提年末未實際使用的職工教育經費不能在當年稅前扣除，只能在以后年度實際使用，且不超過實際使用年度工資薪金總額2.5%的，可在稅前扣除。

3.職工外送培訓過程中發生的交通、住宿費支出，因與培訓直接相關，屬于職工外送培訓經費支出的一部分，可作為職工教育經費扣除。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，