業主調查：賬實核對挖出房企隱匿收入按照舉報線索，檢查人員對D房地產開發公司實施檢查。面對企業賬目不全、調查對象不配合等困難，檢查人員鍥而不舍，結合第三方信息還原企業經營“軌跡”、徹查項目業主信息，最終鎖定了企業的違法事實。

最近，吉林省吉林市地稅局根據舉報線索，對D房地產開發公司實施核查，通過賬目核查、實地業主調查等多種方式，查實該企業通過銷售收入不入賬方式逃避納稅，該局依法對其作出補繳稅費、加收滯納金及罰款674.6萬元的處罰決定。目前，該案已移交司法部門處理。

多路出擊核查舉報線索

2015年6月，吉林市地稅局接到舉報信息稱，吉林市D房地產開發有限公司在開發住宅小區項目時，涉嫌取得銷售收入不入賬、不申報繳納稅款等違法行為。接到舉報后，吉林市地稅局十分重視，迅速立案，抽調精干人員組成專案組，對該案實施調查。

D房產公司成立于2012年5月，注冊資金303萬元，經營范圍為房地產開發。經了解，該公司實為馮某、趙某、姜某三人合伙專為開發吉林市某小區項目而成立，企業負責人為馮某。

在對D公司正式實施檢查前，專案組仔細研究制訂了檢查預案，決定采取多路出擊的方式對D企業實施核查：徹查納稅人賬簿憑證，對其賬載數據與納稅申報數據進行比對分析，從中查找疑點；延伸取證范圍，核查企業房產開發相關信息，并與其涉稅信息進行比對；對開發項目逐戶實地調查，通過賬實核對查找違法信息。

為取得開發項目完整資料，專案組在有關部門的配合下，進行了全方位調查取證，從市發改委取得了該小區項目開發立項有關資料；從國土局取得了該項目開發拿地審批手續；從住建局取得了企業開發項目房屋規劃設計圖紙等諸多信息，夯實了基礎證據。

此外，針對D公司開發項目絕大部分已基本完工的實際情況，考慮到案件當事人有可能不在本地，會給案件調查帶來一定困難，吉林市地稅局與住建、國土、公安等部門溝通建立了協調配合機制，形成辦案合力，為后期案件突破創造了條件。

實地查證確認隱匿收入

外圍調查結束后，案件調查進入實質性查賬階段。但該企業表示，由于會計核算軟件加密設備因故損毀，此后未繼續記賬，也未打印紙質賬簿，因此僅存有部分記賬憑證等資料。針對這種情況，專案組決定根據該企業提供的憑證資料，制作相應年度的科目匯總表，以此還原D公司經營“軌跡”。經過對外圍信息、項目憑證資料、綜合征管系統數據進行綜合分析，檢查人員了解到，D公司開發的房地產項目建筑面積2.68萬平方米，于2012年6月開始建設，2013年6月竣工決算，共計建設開發6棟住宅樓，其中包括245個住宅、89個車庫和20個臨街商鋪。截至2014年7月，該房產項目已全部完成銷售。

通過分析企業銷售情況和申報信息，專案組認為舉報信息屬實——D公司確有賬外隱匿收入疑點，決定立即將檢查轉入實地調查程序。檢查人員繪制出該項目6棟住宅樓、臨街商鋪和小區內所有車庫的平面圖，逐戶調查登記業主購房情況。但調查伊始并不順利，遇到了小區購房業主不開門、不提供購房合同的情況。專案組及時與公安機關溝通聯絡，啟動了稅警聯合辦案機制，在公安機關的協助下，實地業主調查得以順利進行。經過10多天奮戰與努力，專案組最終準確掌握了該小區詳細的銷售情況，隱藏在賬簿背后的企業收入也隨之浮出水面。

經查，D房地產開發公司通過分配給合伙人房產、以房抵貸、預收款項掛賬不及時結轉收入等方式共隱瞞應稅收入1223.1萬元。同時，該公司還存在建設期間少申報城鎮土地使用稅、應稅合同印花稅、支付拆遷補償款未繳納契稅等問題。根據稅法規定，吉林市地稅局對該公司依法進行了處罰。

鑒于本案中認定的企業逃避繳納稅款數額比例達到了稅法規定的移送標準，吉林市地稅局已將該案移交司法機關作進一步審理。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是