高等學校現金流量表的編制現金流量表，是反映一定會計期間現金及現金等價物流入和流出的報表。高校現行的報表體系，不包括現金流量表。按規定，高校會計采用收付實現制，似乎不需要另外編制現金流量表。但是，高校會計采用收付實現制，不是完全的收付實現制，是收付實現制與權責發生制的混合。例如，對各類收入按一定比例提取各項基金，提取基金的會計處理就是采用了權責發生制。按此編制的收入支出表，不能反映真實的現金流量情況。

一、現金流量表的作用

現金流量表能準確地反映實際支出數，彌補由于采用權責發生制而出現實支數與列支數不一致的不足，能為有效管理提供準確有用的信息。如專用基金和教師獎酬金在本年列支，但不一定在本年支付，而本年支付的專用基金和教師獎酬金，有可能是已在以前年度列支，從報賬的角度講，需要收入支出表的列支數，但從管理的角度講，更重要的是要關注實際支付現金的金額。因此，現金流量表有其不可替代的作用。

編制現金流量表的主要目的，是為了提供一定會計期間內現金及現金等價物流入和流出的信息，以便于了解和評價高等學校獲取現金及現金等價物的能力，并據以預測未來現金流量。評價過去是為了預測未來。通過現金流量表反映的過去一定期間的現金流量以及其他指標，可以了解現金的來源和用途是否合理，了解教學、科研活動產生的現金流量有多少，據以預測未來的現金流量，從而為編制現金流量計劃、組織現金調度、合理節約地使用現金創造條件，為評價未來現金流量、作出決策提供信息。

收入支出表的作用是反映預算收支執行情況，現金流量表的作用是反映貨幣資金收付的情況。高校財務管理需要利用收入支出表以加強預算管理，同時，隨著各高校對財務管理工作的重視，需要利用現金流量表以加強對貨幣資金收付進行監管與分析。通過編制現金流量表，可以掌握高等學校教學科研等活動、經營活動、投資活動及籌資活動的現金流量，將教學科研等活動的現金流量與收入支出相比較，就可以從現金流量的角度了解收支情況。并進一步判斷，是哪些因素影響現金流入，從而為分析和判斷學校的財務前景提供信息。

二、現金流量表的結構設計

現金流量表的現金流入應按現金來源渠道分列，現金流出應按支出內容分列。這樣可清楚地反映各種來源渠道的資金數額，清楚地反映教學科研等活動的實際支付金額。按此原則，現金流量表的結構如下表所示：

現金流量表

編制單位：學校年月單位：萬元

序號項目金額

1一、教學、科研等活動產生的現金流量

2(一)現金流入

31、撥款收到的現金：

4教育經費撥款收到的現金

5縱向科研撥款收到的現金

6其他經費撥款收到的現金

7撥款收到的現金小計

82、各項收入收到的現金：

9教育事業收入收到的現金

10橫向科研收入收到的現金

11附屬單位繳款收到的現金

12其他收入收到的現金

13各項收入收到的現金小計

143、往來款收到的現金：

15應交稅金增減產生的現金凈額

16應付及暫存款增減產生的現金凈額

17應繳財政專戶敦增減產生的現金凈額

18代管款項增減產生的現金凈額

19往來款收到的現金小計

20現金流入小計

21(二)現金流出

221、各種用途支付的現金：

23教學支出

24科研支出

25業務輔助支出

26行政管理支出

27后勤支出

28學生事務支出

29離退休人員保障支出

30購進材料支出

31對附屬單位補助支出

32結轉自籌基建支出

33其他支出

34各種用途支付的現金小計

352、專項支出支付的現金：

36985工程支出

37211工程支出

38專項支出支付的現金小計

393、往來款支付的現金

40應收及暫付款增減產生的現金掙額

41985工程暫付款增減產生的現金凈額

42211工程暫付款增減產生的現金凈額

43往來款支付的現金小計

44現金流出小計

45教學、科研活動產生現金凈額

46二、經營活動產生的現金流量

47經營收入

48現金流入小計

49經營支出

50現金流出小計

51經營活動產生現金凈額

52三、投資活動產生的現金流量

53收回投資取得的現金

54投資收益取得的現金

55處置資產收回現金凈額

56現金流入小計

57對校辦產業投資支付的現金

58對其他投資支付的現金

59借出款項

60現金流出小計

61投資活動產生的現金凈額

62四、籌資活動產生的現金流量

63貸款收入

64利息收入

65捐贈收入

66現金流入小計

67還貸支出

68利息支出

69現金流出小計

70籌資活動產生的現金凈額

71五、現金及現金等價物凈增加額

72六、補充資料

73現金及現金等價物的期末余額

74減：現金及現金等價物的期初余額

75現金及現金等價物的凈增加額

三、現金流量表的編制方法

(一)、教學、科研等活動產生的現金流量

1．現金流入

(1)撥款收到的現金：

根據“教育經費撥款”、“科研經費撥款”、“其他經費撥款”的明細科目金額分析填列。

(2)各項收入收到的現金：

根據“教育事業收入”、“科研事業收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”的明細科目金額分析填列。其中“其他收入”中的“投資收益”、“捐贈收入”、“利息收入”等單列。

(3)往來款收到的現金：

根據“應付、暫存、應繳、應交、代管款項”科目的期末合計數與期初合計數之差填列。

2．現金流出

(1)各種用途支付的現金：

“教學支出”、“業務輔助支出”、“行政管理支出”、“后勤支出”、“對附屬單位補助”、“結轉自籌基建”根據支出類明細科目金額加計填列。

“科研支出”、“學生事務支出”、“離退休人員保障支出”、“其他支出”等根據支出類明細科目及專用基金的明細科目分析填列。

“購進材料支出”根據“材料”科目發生額分析填列。

(2)專項支出支付的現金：

“985工程支出”、“211工程支出”根據支出類明細科目金額加計填列。

(3)往來款支付的現金：

根據“應收及暫付款”、“985工程暫付”、“211工程暫付”科目的期末合計數與期初合計數之差填列。

(二)、經營活動產生的現金流量

根據“經營收入”、“經營支出”明細科目金額分析填列。

(三)、投資活動產生的現金流量

“收回對校辦產業投資取得的現金”根據“對校辦產業投資”“其他對外投資”的貸方發生額分析填列。

“投資收益取得的現金”根據“其他收入”中的“投資收益”貸方合計數與借方合計數之差填列。

“處置資產收回現金凈額”根據“固定資產”等資產類科目的貸方發生額及“專用基金”貸方發生額分析填列。

“對校辦產業投資支付的現金”根據“對校辦產業投資”的借方發生額分析填列。

“對其他投資支付的現金”根據“其他對外投資”的借方發生額分析填列。

“借出款項”根據“借出款”的借方發生額分析填列。

(四)、籌資活動產生的現金流量

“貸款收入”根據“借入款項”貸方發生額填列

“利息收入”根據“其他收入”中的“利息收入”貸方發生額填列。

“捐贈收入”根據“其他收入”中的“捐贈收入”貸方發生額填列。

“還貸支出”根據“借入款項”借方發生額填列。“利息支出”根據“其他支出”中的“利息支出”借方發生額填列。

“現金收支凈額”應與資產負債表中“貨幣資金”期末期初差額一致。

上述現金流量表，能清晰、準確地反映高校各項收入的來源渠道和貨幣支出的真實情況。為進一步加強高校財務管理，提高資金使用效益，筆者認為在高