某皮革公司虛開發票出口退稅稽查案2012年8月，河南省新鄉市國稅局經過疑點數據分析，發現新鄉市興業皮革制品有限公司出口退稅方面存在疑點問題，交由新鄉市國稅局稽查局立案檢查。

該公司主要業務是收購山羊皮加工制成皮革，屬新鄉市同行業中的龍頭企業。為支持貧窮國家發展，該公司于2008年底在索馬里投資成立另一大華皮革制品公司，其中一部分投資是在國內采購的實物出口至索馬里。2009年12月，該公司開始采取實物出資方式對大華皮革制品公司投資并申報出口退稅。截至檢查時，共計申報出口金額4000萬元，免抵退稅額500萬元，其中出口退稅額415萬元，免抵稅額85萬元。

專案組對企業3年開具的13800多份收購票進行逐份輸機，并將開票日期、出售人、金額等信息詳細登記，發現企業開具收購票的出售人總是固定的幾百個人在不停地有規律地循環往復地開具。通過最后匯總后發現，出售人大概在350人左右，每人一年中開具的發票份數為七八份~二十五六份不等，金額最高的每人一年能達到25萬元左右。

有了出售人，那么企業應該有相應的付款記錄。通過查看企業的賬簿、憑證等相關資料，企業收購業務的資金往來全部都是先記入“應付賬款”科目，隨后再以現金、銀行存款等方式付出，但在3年的賬簿中卻找不到相應的“應付賬款”賬。專案組以2010年為主，按憑證逐份進行了查閱、登記，發現該公司2010年最終付出羊皮款1170萬元，與該公司2010年收購票開具金額3400萬元相差甚遠，而且企業全年僅對20多人進行付款，這與企業收購票開具的出售人350多人相差更遠。至此，專案組確定企業有虛開收購發票的嫌疑。

專案組對該公司2009年~2011年的相關賬簿進行了檢查，通過對收入、成本等進行對比，發現主要原料山羊皮的每年耗用金額竟然比企業當年生產產品的所有料、工費合計數還要大。通過逐份翻看憑證，發現企業財務人員為了使“原材料”賬能夠保持正常庫存數，采取了兩個方法：一是人為地將“原材料”賬中的領用數量及金額進行涂改;二是在憑證附件的領料單中涂改領料數量及金額。以上兩種方法雖然加大了原材料的出庫使其基本保持正常的結余數，但由于企業銷售收入的限制，“主營業務成本”卻要保持與收入配比并體現利潤，所以“生產成本”賬無法按涂改后的金額進行記載，這也就導致了企業顧此失彼，無論如何都無法讓三者保持一致。通過3年對比表格及前期疑點分析，專案組認為企業生產成本賬中的原材料耗用金額才是企業真實的收購金額，多開的收購發票金額應是企業刻意隱瞞的涂改數字。經過整理，企業3年來多開收購票3000多萬元，造成少繳增值稅130萬元，多退增值稅260萬元，合計應補增值稅390萬元。

接著，專案組從電子稅源檔案中將該公司3年的所得稅年度申報資料調了出來。經查看，該公司從2009年實現營業收入4719萬元開始直至2011年，3年只繳納了2.25萬元的企業所得稅。為了核實這2.25萬元的企業所得稅的真實性，專案組從申報資料中調出了企業各年申報的收入、成本，并通過賬簿，將內銷和外銷做了分離，分離后發現企業外銷收入和成本竟然是相同的數字。也就是說，企業年度所得稅申報資料中并未將對外投資所產生的所得申報繳納企業所得稅。

經核對數字，企業投資出口的外銷收入為4700萬元。經翻閱憑證，發現企業購入投資物資是通過“原材料——投資物資”進行核算的。經詢問企業財務人員得知，企業對外投資所購入物資只在憑證中登記，沒有設相應的明細賬賬簿。經過核實，企業對外投資成本4000萬元，對外投資應確認所得700萬元，應補繳企業所得稅175萬元。綜上所述，企業共應補繳增值稅390萬元，企業所得稅175萬元，合計應補繳稅款565萬元。

最終，該局根據稅收征管法的相關規定，對該公司少繳的增值稅390萬元、企業所得稅175萬元予以追繳，并從滯納稅款之日起按日加收萬分之五的滯納金。同時，該公司的行為屬逃稅，依法對所逃稅款處相應的罰款。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。