民間組織會計科目第一部分總說明

一、本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。民間非營利組織不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。

二、民間非營利組織應當按照本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。

明細科目的設置，除本制度已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，民間非營利組織可以根據需要自行確定。

三、對于會計科目名稱，民間非營利組織可以根據本組織的具體情況，在不違背會計科目使用原則的基礎上，確定適合于本組織的會計科目名稱。

四、民間非營利組織在填制會計憑證、登記會計賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不得只填科目編號，不填列科目名稱。

五、民間非營利組織應當根據本制度有關財務會計報告的編制基儲編制依據、編制原則和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。民間非營利組織不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制基儲編制依據、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。

六、民間非營利組織的年度和中期財務會計報告，至少應當反映兩個年度或兩個相關會計期間的比較數據。

第二部分會計科目名稱和編號

順序號編號名稱

一、資產類

11001現金

21002銀行存款

31009其他貨幣資金

41101短期投資

51102短期投資跌價準備

61111應收票據

71121應收賬款

81122其他應收款

91131壞賬準備

101141預付賬款

111201存貨

121202存貨跌價準備

131301待攤費用

141401長期股權投資

151402長期債權投資

161421長期投資減值準備

171501固定資產

181502累計折舊

191505在建工程

201506文物文化資產

211509固定資產清理

221601無形資產

231701受托代理資產

二、負債類

242101短期借款

252201應付票據

262202應付賬款

272203預收賬款

282204應付工資

292206應交稅金

302209其他應付款

312301預提費用

322401預計負債

332501長期借款

342502長期應付款

352601受托代理負債

三、凈資產類

363101非限定性凈資產

373102限定性凈資產

四、收入費用類

384101捐贈收入

394201會費收入

404301提供服務收入

414401政府補助收入

424501商品銷售收入

434601投資收益

444901其他收入

455101業務活動成本

465201管理費用

475301籌資費用

485401其他費用

第三部分會計科目使用說明

一、資產類

1001現金

一、本科目核算民間非營利組織的庫存現金。

二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，并嚴格按照本制度規定核算現金的各項收支業務。

三、現金收支的主要賬務處理如下：

(一)從銀行提取現金，按照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記銀行存款科目;將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記銀行存款科目，貸記本科目。

(二)因支付內部職工出差等原因所需的現金，按照支出憑證所記載的金額，借記其他應收款等科目，貸記本科目;收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記有關科目，按實際借出的現金，貸記其他應收款科目。

(三)因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記有關科目，貸記本科目。

四、民間非營利組織應當設置現金日記賬，由出納人員根據收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。

五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的現金短缺或溢余，應當及時查明原因，并根據管理權限，報經批準后，在期末結賬前處理完畢：

(一)如為現金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償的部分，借記其他應收款科目，貸記現金科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記管理費用科目，貸記現金科目。

(二)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分，借記現金科目，貸記其他應付款科目;屬于無法查明的其他原因的部分，借記現金科目，貸記其他收入科目。

六、本科目期末借方余額，反映民間非營利組織實際持有的庫存現金。

1002銀行存款

一、本科目核算民間非營利組織存入銀行或其他金融機構的存款。

民間非營利組織的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款等在其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。

二、民間非營利組織應當嚴格按照國家有關支付結算辦法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并按照本制度規定核算銀行存款的各項收支業務。

三、銀行存款收支的主要賬務處理如下：

(一)將款項存入銀行和其他金融機構，借記本科目，貸記現金、應收賬款、捐贈收入、會費收入等有關科目。

(二)提取和支出存款時，借記現金、應付賬款、業務活動成本、管理費用等有關科目，貸記本科目。

(三)收到的存款利息，借記本科目，貸記其他應收款、籌資費用等科目。但是，

收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內發生的與購建固定資產專門借款有關的存款利息，借記本科目，貸記其他應收款、在建工程科目。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以