會計經驗：營業稅會計基礎篇(一)_第1頁
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文檔簡介

營業稅會計基礎篇（一）一、科目設置

按照規定，企業交納營業稅，應通過應交稅金應交營業稅科目進行核算。

應交稅金應交營業稅科目貸方發生額表示企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產按規定應當繳納的營業稅；借方發生額表示企業實際繳納的營業稅稅額；余額在貸方表示應交而未交的營業稅稅額，余額在借方則表示多繳應退還的營業稅稅額。

二、會計處理方法

（一）企業提供應稅勞務，按規定計算和繳納應納營業稅時：

由于不同行業會計制度規定的營業稅金科目的名稱有所不同，因而其會計分錄也有所不同。

1.金融保險業、旅游飲食服務企業、郵電通信企業、民用航空企業、農業企業：

借：營業稅金及附加

貸：應交稅金應交營業稅

2.房地產開發企業：

借：經營稅金及附加

貸：應交稅金應交營業稅

3.交通運輸企業：

借：營運稅金及附加

貸：應交稅金應交營業稅

4.鐵路運輸業務：

借：運輸稅金及附加

貸：應交稅金應交營業稅

5.施工企業：

借：工程結算稅金及附加

貸：應交稅金應交營業稅

6.對外經濟合作企業：

借：營業稅金

貸：應交稅金應交營業稅

7.企業在實際繳納營業稅時：

借：應交稅金應交營業稅

貸：銀行存款

（二）金融企業接受其他企業委托發放貸款。

收到委托貸款利息時：

借：銀行存款

貸：應付賬款應付委托貸款利息

按規定計算代扣的營業稅時：

借：應付賬款應付委托貸款利息

貸：應交稅金應交營業稅

代交營業稅時：

借：應交稅金應交營業稅

貸：銀行存款

（三）建筑安裝企業實行轉包或分包形式的，按規定由總承包人代扣代繳轉包人或分包人應納的營業稅。

總承包人收取承包款項，應根據應付給轉包人或分包人的承包款計算代扣營業稅，即：

借：應付賬款

貸：應交稅金應交營業稅

實際代交營業稅時：

借：應交稅金應交營業稅

貸：銀行存款

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業務方法。誠然，困難不能否認，但只要

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