金融企業有哪些值得注意的稅務風險金融企業有哪些值得注意的稅務風險

風險點一：

預收融資安排費未按期結轉收入

預收收入科目金額異常，很容易受到檢查人員的關注，最近的檢查中發現許多金融企業，存在預收融資安排費未按期結轉收入的問題。北京市第二稽查局有關人士說。

據了解，在對從事投資業務的A企業納稅檢查中，5筆較大金額的預收收入引起了檢查人員的注意。5筆預收收入金額達5600萬元，占預收收入的65%，占當年營業收入的8%。到底是何種金融業務會產生如此大額的預收收入?它們屬于何種性質?是否存在逾期未確認收入的稅收風險?

帶著這些疑問，檢查人員深入調查，向財務人員詢問得知該5筆預收收入均為融資安排費收入，檢查人員隨即要求查看這5筆融資安排服務協議及相關合同，并對協議涉及的相關企業開展協查。通過查看協議內容，核對相關資金流向，以及從協查企業取得的資料，確認A公司已經完成該5項融資安排服務，符合收入確認條件，應當在2013年度確認收入，存在預收融資安排費未按期結轉收入的問題。之后，A公司被要求補繳對應稅款并繳納滯納金。

對此，稅務機關建議，企業在收到預收款項時要先確定該款項的稅法規定的收入確認時點及條件，并注重后續管理，一旦符合確認收入條件應在當期及時確認收入，避免產生后續的稅收問題給企業造成損失。

風險點二：

金融資產交易費用計入當期損益

稽查人員提醒說，金融企業持有交易性金融資產較多，交易也較為頻繁，少數財務人員將購入交易性金融資產發生的交易費用計入當期損益，并在企業所得稅前扣除，風險較大。

據介紹，在對B證券公司檢查中發現，該公司2013年度購入的交易性金融資產仍有部分未出售。根據企業所得稅法和實施條例規定，交易費用應作為企業投資資產的計稅基礎且在企業持有期間不得扣除。那么該公司在2013年未處置交易性金融資產時對應的交易費用就不得在企業所得稅前扣除。最后，B證券公司被要求補繳對應稅款并繳納滯納金。

由于交易性金融資產持有周期一般較短，如企業取得與處置交易性金融資產處于同一個納稅年度，那么企業計入當期損益的交易費用也允許在企業所得稅前扣除。故企業容易忽略上述交易費用存在的稅會差異。對此，稽查人員建議企業，當年購入且尚未處置的交易性金融資產發生的交易費用，應該在企業所得稅匯算清繳時調增應納稅所得額。同時，在出售交易性金融資產應回顧對應投資資產的購入時間，并確認是否與處置時間處于同一納稅年度。如不處于同一納稅年度，應注意調減應納稅所得額。如對同一交易金融資產多次買進賣出，應以先進先出法確認具體取得時間。如此才能防范稅務風險，更好地維護企業合法利益。

風險點三：

稅前扣除部分員工繳納的補充養老保險

金融作為高薪行業，工資薪酬環節核算的稅收風險也值得關注，特別要注意的是，只為部分員工繳納的補充養老保險不得稅前扣除。北京市國稅局第二稽查局有關人士說。

在對C金融公司的稅務檢查中發現，該公司僅為幾名高管繳納了年金，即補充養老保險，共計180萬元。其中，企業繳費部分直接計入業務及管理費，個人繳費由企業從員工工資中代扣代繳。在企業所得稅上，C公司將該部分支出在稅前列支，且未作應納稅所得額調整，涉及稅額45萬元。

稽查人員表示，雖然這種情況不在少數，成因也很多，但根據《財政部國家稅務總局關于補充養老保險補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅〔2009〕27號)的規定，僅為部分員工繳納或者是為全體員工繳納但是超出了職工工資總額5%標準以外部分的補充養老保險，均不得在企業所得稅稅前列支。最后，C企業被要求補繳稅款及對應滯納金。

某企業財務負責人感慨：以前和稽查局打交道心里總是頂著壓力，這次被邀請政策宣講會，既獲得了溫和的交流機會，又弄明白不少模棱兩可的涉稅問題，真是開心又解渴。對此，北京市第一稽查局局長嚴紀表示，本次宣講會主題強調稅企攜手合作，就是希望通過分享真實案例，給大企業遵從稅法給出具體指引，讓稅企合作體現在風險防控的具體行動上。北京市第二稽查局局長李云龍表示，財務負責人是企業稅務活動的直接決策人、執行人，在企業中起著承上啟下的作用，是提高納稅遵從度的關鍵，針對企業財務負責人的溝通及政策宣講具有重要價值。

小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到