個人所得稅節稅籌劃9月1目起，修訂后的個人所得稅法將正式實施。新的個人所得稅法大幅度減輕了中低收入納稅群體的負擔，減輕了個體工商戶和承包承租經營者的稅收負擔，適當加大了對高收入者的調節力度，方便了扣繳義務人和納稅人納稅申報。那么，作為納稅入，在履行繳納個稅的義務之外，我們是否還可以進行一些稅務籌劃，以減輕自己的相關稅負呢？

策略一：掌握扣除標準調高后的計稅樣本

工資薪金個人所得稅基本公式：應納稅所得額=月工資、薪金所得一費用扣除標準．應納稅額=應納稅所得額×適用稅率一速算扣除數。按照工資算清個稅只需3步。

步驟一：算出應納稅所得額。應納稅所得額=本人月收入（需扣除三險一金）3500元（費用扣除標準)；

步驟二：對號入座。在7級個稅稅率表中，找到自己相對應的稅率及速算扣除數：

步驟三：算出應納個稅額。應納個稅=應納稅所得額×對應的稅率一速算扣除數。(注：以下樣本均忽略“三險一金”等因素。)

樣本一：某企業職工甲月工資為3500元。起征點為2000元時．甲應納稅所得額=3500～2000=1500(元)．．應納稅額=1500X10％一25=125(元)：新法實施后，甲不用再繳納稅款。相比較而言．個稅起征點調高后．甲每月少繳納125(125—0)元個人所得稅。

樣本二：某企業職丁乙．月工資為6000元。起征點為2000元時．乙應納稅所得額=6000—2000=4000(元)．應納稅額=4000x15％一125=475(元)；新法實施后，乙應納稅所得額=6000—3500=2500(元)．應納稅額=2500x10％一105=145(元)。相比較而言．個稅起征點調高后．乙每月少繳納個人所得稅330(475—145)元。

樣本三：某企業職工丙每月拿到手的收入為4萬元。起征點為，2000元時．丙應納稅所得額=40000—2000=38000(元)，應納稅額=38000x25％-1375=8125(元)：新法實施后．丙應納稅所得額=40000—3500=36500(元)．應納稅額=36500x30％一2755=8195(元)。相比較而言．個稅起征點調高后．丙每月多繳納個人所得稅70(8195—8125)元。

籌劃點評：

工薪收入計算繳納個人所得稅，要先減除納稅人繳納的“三險一金”費用（按國家有關政策，該費用免征個人所得稅），然后再按新的減除費用標準扣除3500元，所以不是有些人理解的3500元以上就得納稅，月薪3500元以上并不一定就要繳個稅。“三險一金”，是指基本養老保險費、基金醫療保險費、失業保險費和住房公稅金，根據法寶的繳納比例這幾項加起來是個人工資收入的23%。即按照新的標準算下來，一般月薪在4545元以下的工薪階層都不用繳個稅。熟悉掌握這些稅收政策規定，應當說是所謂稅收籌劃方法中最直接、最實用的籌劃思路。

策略二：勞務報酬與工資薪金合理轉換

例1：某企業想聘請另一家公司退休工程師趙先生擔任技術顧問．企業約定的報酬為每年6萬元．按月領取。假如趙先生與企業簽訂勞務合同．則趙先生每月應按勞務報酬所得繳納個人所得稅=(60000÷12)x(1—20％)x20％=800(元)：假如趙先生與企業簽訂招聘合同．成為其正式雇員．則趙先生每月應納工資薪金所得繳納個人所得稅=(60000÷12—3500)x3％=45(元)。通過比較發現。趙先生在簽訂合同時選擇招聘合同與勞務合同二者每月相差個人所得稅755(800—45)元。

例2：承例1．假設企業約定的報酬為每年60萬元．按月領取．那趙先生與企業簽訂勞務合同．則趙先生每月應按勞務報酬所得繳納個人所得稅=(600000÷12)×(1—20％)x30％一2000=10000(元)；而趙先生與企業簽訂招聘合同．成為其正式雇員．則趙先生每月應工資薪金所得繳納個人所得稅=(600000÷12—3500)x30％一2755=111.95(元)。通過比較發現．趙先生在簽訂合同時選擇勞務合同比選擇招聘合同每月節省個人所得稅1195(11195—

10000)元。

籌劃點評：

新稅法將工薪所得稅率由9級調整為7級．適當擴大了低檔稅率和最高檔稅率的適用范圍。同時．新稅法通過稅率結構的調整。使一部分收入較高的人在減除費用標準所帶來減稅好處被抵消以后．還會增加納稅的負擔，月收入38600元以上的高收入人群，稅負增加了。而在提供勞務時有時因用工單位的用工時間長，勞務提供者在很一段時期內都會提供勞務，而薪金與勞務所得的個人所得稅稅率設置不同，在計稅數額較小時選擇薪金個人所得稅負較輕，對于此種勞務方式，勞務提供者可與用工單位協商，將個人所得稅的稅率降低從而減少稅款支出。在計稅數額較大時選擇勞務所得的稅負較輕。

策略三：巧妙選擇工資薪金發放方式

例3：某糖廠屬于季節性生產企業．一年只有4個月的生產時間．生產期間職工扣除“三險一金”后平均實得工資為6000元／月：其余8個月．職工沒事干．公司為其每月發1500元生活費。糖廠代扣個人所得稅的情況如下：生產期間．倉業每位職工每月應交個人所得稅為：(6000—3500)x10％一105=145(元)，這4個月．每人共納個稅580元。其余8個月．每月領取1500元因不到起征點．所以不用納稅。如果將員]：全年工資平均發放。則員工每月平均工資=(6000x4+1500x8)÷12=3000(元)．月平均工資沒有達到3500元的費用扣除標準．不用繳納個稅。所以，如果該糖廠依據國家政策規定改變丁資薪金發放方式．員工就不用納稅了．人均每年節約個稅580元。

例4：某企業職工張某和李某月工資收入均超過3500元．張某得年終獎18000元．李某得年終獎18001元。對應的稅率和速算扣除數分別為：張某的年終獎：18000元除以12

個月等于1500元．適應稅率為3％．沒有速算扣除數。張某應納稅額=18000×3％=540(元)，李某的年終獎18001元除以12個月等于1500．08元，適應稅率為10％，速算扣除數為105元．李某應納稅額=18001x10％一105=1695．1(元)。因為多領1元年終獎．就適用10％的稅率．比張某多交1145．1(1695．1-540)(元)的個稅。所以．在發放年終獎時．要對照個人所得稅的稅率表．試算除以12個月后會落在哪一檔稅率區間．再來確定發放額．最好發足額的整數．也就是正好除盡，卡在稅率臨界點上．用足稅收優惠政策。

籌劃點評：

從兩個案例可以看出，對于工資薪金收入，依據國家現行政策，人們可以從以下兩方面進行稅收籌劃：一是平均發，也就是讓員工的每月工資數額盡量平均，從而適應較低的稅率，來減輕稅負，二是分開發，即對于“工資薪金”項目，遵循“平均發、分開發”的原則，并考慮稅率臨界點，就能一定程度地減