財務負責人在中小企業財務管理中的作用【摘要】中小企業財務負責人在企業管理中的作用涉及會計核算管理、資產管理、資金管理、稅務管理、成本管理、內部控制管理、績效管理、創新管理（組織結構創新、體制創新、退出機制創新）、溝通與協調管理等方面。財務負責人應該確立樹立企業價值最大化理財理念等6個方面的應對措施。

一、中小企業和財務負責人的概念

中小企業，是指在中華人民共和國境內依法設立的有利于滿足社會需要，增加就業，符合國家產業政策，生產經營規模屬于中小型的各種所有制和各種形式的企業。2003年2月19日國家經濟貿易委員會、國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局國經貿中小企[2003]143號發布），中小型企業須符合以下條件：職工人數2000人以下，或銷售額30000萬元以下，或資產總額為40000萬元以下。其中，中型企業須同時滿足職工人數300人及以上，銷售額3000萬元及以上，資產總額4000萬元及以上；其余為小型企業。

財務負責人，目前在會計法、公司法、稅收征管法等法律中尚無明確定義。參照中國保險監督管理委員會令2008年第4號《保險公司財務負責人任職資格管理規定》，財務負責人是負責會計核算、財務管理等單位價值管理活動的高級管理人員。

二、財務負責人在中小企業財務管理中的獨特作用

財務負責人在中小企業財務管理中的獨特作用主要表現在以下九個方面。認真研究財務負責人在中小企業財務管理中的作用對中小企業有深刻意義。

(一)會計核算管理

財務負責人應根據國家的會計準則會計制度制定企業適用的會計制度。國家的會計制度及會計準則只是一個共性的框架。企業有自身經營的特點。根據企業的經營特點制定企業適用的會計制度是財務負責人的基本職責。影響會計核算的企業特點主要有：（1）企業的經營和管理模式。筆者覺得這是影響企業核算的一個重要方面。企業有哪些數據需要歸納、總結、提煉，財務部門就應該根據管理需要設置獨立的核算賬戶和分析體系，以適應企業的經營管理需要。（2）國家的相關政策法規。特別是勞動、工資、稅務、外匯管理、重要的優惠政策很大程度上影響了企業的會計賬務處理。（3）企業管理的深度。表現在數據的統計上，很多細節數據需要統計出來供管理者參考。在會計核算上尤其需要注意以下兩點：

（1）會計核算的及時性。中小企業的經營特點之一是決策靈活。大企業相比之下就顯得模式化，一套程序走完往往會浪費很多時間。因此會計核算必須跟上決策，會計核算必須非常及時。

（2）企業經營及會計資料的真實、合法性。財務管理必須確保會計原始資料的真實性。很多中小企業財務負責人會遇到這樣一個頭痛的問題。中小企業企業大多數是私營企業，一般不會考慮粉飾會計利潤。但是出于企業稅收方面的影響往往會考慮節稅方案，因此帶來了會計資料的真實性、合法性問題。如何把握會計資料的真實性、合法性顯示出財務負責人的高度的政策水平和道德水平。

(二)資產管理

資產管理的目標是資產的流動性、安全性、收益性。中小企業的流動資產一般就是貨幣資金、應收賬款、存貨；固定資產主要是房屋和機器設備；投資很少。基于以上特點，財務負責人在資產管理上的目標應該是①貨幣資產的高效使用和快速收回②財務負責人應該重視存貨的周轉，存貨價格變化頻繁時需要提醒企業負責人謹慎決策，財務上核算存貨的出庫成本應該做合理選擇③應該重視固定資產的投入可行性研究，結合企業的財務狀況分析投入，研究是否會因為固定資產的投入使企業現金流量枯竭。

(三)資金管理

⑴籌資管理

中小企業的籌資渠道主要有：銀行信貸資金、內部職工集資、外部企業及個人的資金融通及新發展起來的債務工具融資等。

①銀行信貸資金是中小企業籌資的重要渠道。其特點是：銀行對中小企業貸款有比較苛刻的限制條件，如企業的資產、負債、盈利情況、擔保抵押條款；準入調查時間長和審批流程長，二者相加至少在一月以上，甚至半年。

②企業內部職工集資。企業在內部職工間融通資金。在規模不是很大，資金用于生產經營情況下，這是一條比較快捷通道。

③外部資金融通。一般是企業間的臨時性融通資金。主要用于企業的授信已經批復、信貸資金還在審批過程中、展期資金的前期貸款必須先償還情況。

④債務工具直接籌資。這是最新發展起來的融通資金形式，如南京銀行推出的中小企業集合票據。

財務負責人對中小企業的籌資管理注意以下幾點：

（1）籌資的臨界點。

一般而言，要求流動資產大于流動負債，其實主要是速動資產大于流動負債。在企業的原料供應商的應付款較為正常的情況下，流動資產遠遠小于流動負債時也可以有操作的空間，此時只要使銀行貸款小于一個月的銷售收入款項?？铐椀狡跁r，企業必須集中資金先償還貸款以后再展期貸款，這種還款方式不利于企業的經營。極端的情況下，可以有兩種操作方式：一筆貸款多次還款先后展期，銀行一般不支持這種操作方式；在多個銀行獲取授信，拆東墻補西墻。這種方式只能用于暫時性的銀行貸款管理。企業利用這段時間可以迅速盈利以補充流動資金。

（2）謹慎性籌資

在企業沒有很好的投資渠道時，過分借貸資金是不明智的。這樣會導致企業在使用資金時過分奢侈。

⑵營運資金管理

財務負責人主要通過資金預算的方式控制營運資金的管理

⑶投資管理

對長期投資財務負責人一般只是參與，基本上不起主要作用。短期投資往往有財務負責人負責處理。

⑷股利分配

中小企業的股利分配一般比較簡單。財務負責人管理的空間非常有限。

(四)稅務管理

⑴正常的稅收核算、申報管理、培訓學習。這些都是企業的稅務管理日常工作。

⑵利用稅收優惠政策。在企業完全符合稅收優惠政策的條件下用好稅收政策。

⑶稅收籌劃管理。稅收籌劃的要點是合法性、合理性。其要點如下：

①創造實質上的合法條件。企業由于受經營模式尤其是生產和營銷模式制約，很多稅收優惠政策往往無法利用。企業通過改變經營模式就可以符合稅法法定條件，從而利用稅收優惠政策。比如高新技術企業企業所得稅率為15%，必要條件是必須有專利技術。財務負責人可以建議企業在技術開發上加大投入，研制專利，從而符合高新技術企業的必要條件。小編寄語：會計學