備考2025年初級會計職稱-經濟法基礎第第頁備考2025年初級會計職稱-經濟法基礎知識點匯總第一模塊 學習方法一、初級會計職稱考試簡介初級會計職稱考試包括“初級會計實務”和“經濟法基礎”兩個科目。參加初級職稱考試的同學，在一個考試年度內需要通過全部科目的考試，才能獲得初級資格證書。其中“初級會計實務”科目考試時長為105分鐘，“經濟法基礎”科目考試時長為75分鐘，兩個科目連續考試，時間不能混用。初級“經濟法基礎”框架經濟法基礎“非稅”部分 總論經濟法基礎“非稅”部分會計法律制度勞動合同與社會保險法律制度支付結算法律制度稅收程序法稅收實體法稅法部分增值稅、消費稅、企業所得稅個人所得稅、其它稅種稅收程序法稅收實體法稅法部分稅收程序法、稅收征收管理題型說明及應對技巧（以2021年考試為例）（一）單項選擇題（23題×2分=46分）每題僅有1個正確選項，錯選不得分。單選題又分為“概念題”和“稅法計算題”，其中概念題的考核“坑”相對較少，相對較易得分；而稅法計算題一般只考查單一稅種、單一環節的計算，也屬于掌握核心知識就很容易得分的題型。因此，提高單選題的準確率、單選題盡可能多拿分，是我們通過“經濟法基礎”科目的保障。（二）多項選擇題（10題×2分=20分） 每題有兩個或兩個以上正確答案，作答時至少選擇兩個選項，少選可以得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。相較單選題，多選題綜合性較強，考生需要注重平時積累，背記的知識點一定掌握扎實。（三）判斷題（10題×1分=10分）錯選不得分，但也不倒扣分。判斷題大多考核教材原文，題目比較簡單，對于不確定的題目，可以根據自己第一直覺來，千萬不要空著！（四）不定項選擇題（12小題×2分=24分）不定項選擇題以3個案例的形式考核，每個案例4道小題，每小題有一個或一個以上符合題意的正確答案，每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。不定項選擇題是大多數同學比較懼怕的題目類型，這類題目需要精準的題目分析及一定量的訓練，是我們講解完全書內容后，需要定向精準“爆破”的難點及重點。基礎不牢，地動山搖。這次提前學的課程，不僅在于幫助大家提前學習基本概念，穩步入門，更是為了引導大家養成良好的學習習慣。提前學，早起的鳥兒有蟲吃！第二模塊 認識稅法一、什么是稅收稅收是國家取得財政收入的一種形式，與其他財政收入形式相比較，稅收具有三個基本特征：強制性、無償性和固定性。以下是我國現行18個稅種：分類具體稅種流轉稅增值稅、消費稅所得稅企業所得稅、個人所得稅其他小稅種“房、地”相關城鎮土地使用稅、房產稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅“車、船”相關車船稅、車輛購置稅“關境”相關關稅、船舶噸稅“資源環保”相關環境保護稅、資源稅其他城市維護建設稅、印花稅、煙葉稅增值稅——道道課征（一）什么是增值稅？增值稅是對銷售商品或者勞務過程中實現的增值額征收的一種稅。什么情況下要繳增值稅呢？分類具體規定銷售貨物“貨物”指有形動產，包括電力、熱力、氣體。如：某公司銷售奶茶，取得銷售收入銷售勞務“勞務”指加工和修理修配勞務。如：某公司提供服裝加工勞務，取得加工收入銷售服務“服務”包括：交通運輸服務、郵政服務、電信服務、建筑服務、金融服務、現代服務、生活服務。如：某公司提供咨詢服務，取得咨詢收入，屬于銷售“現代服務”銷售無形資產“無形資產”指不具有實物形態，但能帶來經濟利益的資產，包括技術、商標、著作權、商譽、自然資源使用權和其他權益性無形資產。如：某公司轉讓其著作權，取得轉讓收入銷售不動產“不動產”指建筑物、構筑物，不包括土地使用權。如：某公司銷售廠房，取得銷售收入進口貨物如：某公司從國外進口一批高檔化妝品增值稅計稅方法增值稅一般納稅人，執行稅款抵扣制度，計算當期應納增值稅額時，可從當期銷項稅額中減除允許抵扣的進項稅額。銷項稅額，是指納稅人發生應稅銷售行為，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅款。進項稅額，是指納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產或不動產時，支付或負擔的增值稅稅額。增值稅進項稅額以憑票抵扣為原則。我國的增值稅進項稅額以憑票抵扣為主要的抵扣方式。可以用于抵扣進項的“票”有：①從銷售方取得的增值稅專用發票（含稅控機動車銷售統一發票）；②從海關取得的完稅憑證；③從境外單位或個人購進服務、無形資產或不動產，從稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證；④一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，取得的通行費發票；⑤購進農產品取得的農產品收購發票或銷售發票。需要說明的是，上述可以用于抵扣進項的“票”，也并非取得后即可直接抵扣。其中不能直接按照票面注明的金額進行抵扣的，需要進一步計算。另外，有些進項稅額出于種種原因，不可以抵扣，這部分知識也是考試的重點所在，相關內容會在“行者階段”中具體介紹。消費稅對哪些貨物征收消費稅呢？消費稅是對特定的某些消費品和消費行為征收的一種稅，具有調節消費的作用。記憶提示稅目（15種）男人愛的煙、酒、高檔手表、高爾夫球及球具女人愛的貴重首飾及珠寶玉石、高檔化妝品兩車一艇小汽車、摩托車、游艇易燃易爆消耗資源鞭炮和焰火、電池、涂料、實木地板、木制一次性筷子、成品油什么情況下要征收消費稅呢？消費稅的納稅環節：（1）一般情況下，消費稅采用單一環節征稅的方式，在“源頭”征收，源頭包括： ①生產應稅消費品（對外銷售）；②委托加工應稅消費品；③進口應稅消費品。 （2）針對某些特殊應稅消費品，征稅環節有特殊的規定。其中：①金銀鉑鉆：零售環節征收消費稅。②超豪華小汽車：零售環節加征。【小思考】超豪華小汽車有多豪華？③卷煙：批發環節加征。【小思考】一條卷煙中，到底含有多高的稅？“所得稅”兩兄弟——企業所得稅和個人所得稅認識“所得稅”所得稅的大思路其實比流轉稅要更好理解，相信大家對于會計中“利潤”的概念已心中有數，在計算所得稅時，我們運用類似計算“會計利潤”的方法，計算出“稅法利潤”——即“應納稅所得額”。用應納稅所得額乘以適用稅率，并考慮適用的稅收優惠后，即可得到應納稅額。這個計算思路同時適用于企業所得稅及個人所得稅，但所得的項目和計算中允許扣除的項目卻各不相同。企業所得稅1.企業所得稅的概念和計算方式 企業所得稅，顧名思義是對有所得的企業征收的稅種，企業所得稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內的企業和其他取得收入的組織。【小思考】什么是“所得”？應納稅所得額的計算： 應納稅“所得”額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損應稅收入應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免/抵免稅額企業所得稅的扣除項目【小思考】“各項扣除”指什么？扣除項目具體規定成本企業銷售商品、提供勞務、轉讓固定資產、無形資產的成本等費用企業在生產經營活動中發生的銷售費用、管理費用和財務費用等稅金企業發生的除企業所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加損失企業在生產經營活動中發生的固定資產和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉讓財產損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失其他支出除成本、費用、稅金、損失外，企業在生產經營活動中發生的與生產經營活動有關的、合理的支出【小思考】是會計核算的全部成本、費用等支出都可以作為扣除項目在企業所得稅前扣除嗎？個人所得稅1.個人所得稅的概念和項目 個人所得稅，顧名思義，指個人就其取得的所得而需要繳納的稅款。個人所得稅征稅范圍如下表所示：應稅項目內容綜合所得工資、薪金所得個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得勞務報酬所得個人從事勞務取得的所得稿酬所得個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得特許權使用費所得個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得經營所得從事生產、經營活動的所得利息、股息、紅利所得個人擁有債權、股權等而取得的利息、股息、紅利所得財產租賃所得個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得財產轉讓所得個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得偶然所得個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得2.個人所得稅中“綜合所得”的扣除項目這么多項目中，跟我們每個人的切身利益關系最近的就是“綜合所得”，畢竟一般打工人，我們取得的都是綜合所得中的“工資、薪金所得”。2019年我國進行了全面的個人所得稅改革，改革中引入了新的扣除項目，那就是“專項附加扣除”。下面我們就來看看我們日常賺到的錢中，都有哪些允許扣除的項目。可扣除項目具體內容基本減除費用5000元/月或60000元/年專項扣除個人負擔的基本養老保險、基本醫療保險、失業保險保費和住房公積金等專項附加扣除子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人支出其他扣除國家規定的其他扣除項目。例如：符合國家規定的企業年金、職業年金，符合國家規定的稅優型商業健康保險等等需要說明的是，上述美絲瓜的收入并非全部全額計入應稅收入，上述支出也并非都可以全額扣除，更加詳細的內容會在“行者階段”中具體介紹。居民個人綜合所得的預扣預繳與匯算清繳扣繳義務人向納稅人支付各項所得時，要先“預扣預繳”個人所得稅。稅目預扣預繳時點工資薪金所得扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，按月辦理勞務報酬所得、稿酬、特許權使用費扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，按次或者按月預扣預繳個人所得稅納稅年度結束后，納稅人需要辦理全年“匯算清繳”。因此，提示大家，考試中，關于“綜合所得”個人所得稅的計算，我們要分清要計算的是哪類稅額：①如果題目問“計算李某2019年綜合所得的應納稅額”則按匯算清繳計算全年應納稅額計算；②如果題目問“應為李某預扣預繳”稅額，則計算應預扣預繳的稅額。綜合所得應納稅額的計算公式第三模塊 認識票據一、什么是票據我國《票據法》中規定的“票據”，是指由出票人簽發的、約定自己或者委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額的有價證券。【小思考】開在帝都的小絲瓜奶茶店向魔都的大牛奶粉廠采購奶粉，需要向大牛支付貨款，小絲瓜可以以什么方式支付呢？小絲瓜可以以現金、銀行卡、票據以及電子支付方式等結算。因此，票據主要功能是支付；主要作用是作為一種支付手段。二、票據的分類小絲瓜支付價款給大牛，既可以簽發支票，也可以簽發本票，還可以簽發匯票，讓我們來一起了解一下票據的種類：1.銀行匯票銀行簽發的，由其在“見票時”按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據，出票人為銀行。2.商業匯票 出票人簽發的，委托付款人在“指定日期”無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據，商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。按照承兌人不同，又可以分為銀行承兌匯票和商業承兌匯票，其中：銀行承兌匯票由銀行承兌；商業承兌匯票由銀行以外的付款人承兌。3.支票（1）支票是出票人簽發的，委托辦理支票存款業務的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據。（2）支票的特點：以銀行為付款人；見票即付。4.銀行本票本票是指出票人簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人持票人的票據。在我國，本票僅限于銀行本票，即銀行出票、銀行付款。【小思考】本票與匯票、支票有什么不同？本票與匯票、支票不同之處在于，匯票和支票都是出票人委托他人支付，而本票是出票人自己支付。所以，本票基本當事人只有兩人。票據當事人當事人具體包括出票人簽發票據并將票據交付給收款人的人收款人簽發票據并將票據交付給收款人的人付款人由出票人委托付款或自行承擔付款責任的人（可拒付）承兌人接受匯票出票人的付款委托，同意承擔支付票款義務的人背書人與被背書人背書人在轉讓票據時，在票據背面或粘單上簽字或蓋章，把票據交付出去的人被背書人被記名受讓票據或接受票據轉讓的人保證人為票據債務提供擔保的人，由票據債務人以外的第三人擔當第四模塊 勞動合同敲黑板！當你開始一份工作的時候，相信大家心里一定有很多問號。比如：我到底要不要跟單位簽勞動合同呢？勞動合同里都有什么重要條款呢？我的試用期、帶薪年假、加班工資又是怎么規定的呢？等以后我想辭職或者生病的時候，應該怎么辦呢？所以接下來的內容，大家一定要好好學習，這樣才能保護好自己作為勞動者的合法權利！一、要不要訂立書面形式的勞動合同？（一）書面形式 建立勞動關系，應當訂立書面勞動合同。 【小思考】何時應訂立書面勞動合同？ 對于已建立勞動關系，未同時訂立書面勞動合同的，應當自用工之日起1個月內訂立書面勞動合同。（二）口頭形式非全日制用工雙方當事人可以訂立口頭協議。明天就去簽合同，勞動合同中應包含哪些條款？必備條款（9項）可備條款（3項）用人單位：名稱、住所和法定代表人或者主要負責人—勞動者：姓名、住址和居民身份證或者其他有效身份證件號碼—勞動合同期限試用期、服務期必備條款（9項）可備條款（3項）工作內容和工作地點—工作時間和休息、休假—勞動報酬—勞動保險—勞動保護、勞動條件和職業危害防護保守商業秘密和競業限制法律、法規規定應當納入勞動合同的其他事項—用人單位可以與我約定試用期么？如果可以，約定多久？勞動合同期限試用期不滿3個月（<3個月）/以完成一定工作任務為期限不得約定3個月以上，不滿一年（3個月≤X<1年）不得超過1個月（≤1個月）1年以上，不滿3年（1年≤X<3年）不得超過2個月（≤2個月）3年以上固定期限和無固定期限（X≥3年）不得超過6個月（≤6個月）【小思考】單位跟我簽了為期2年的勞動合同，約定了6個月的試用期，合理嗎？根據勞動合同法律制度的規定，簽訂2年的勞動合同，約定試用期不得超過2個月，故用人單位約定6個月的試用期不符合法律規定。我可以休幾天帶薪年假？累計工作年限年休假已滿1年不滿10年的（1年≦累計工作年限<10年）5天已滿10年不滿20年的（10年≦累計工作年限<20年）10天已滿20年的（20年≦累計工作年限）15天【小思考】入職新單位以前，已經參加工作3年，入職新單位后，單位說我剛入職不到1年，不能享受帶薪年假，符合規定嗎？勞動者自參加工作以來的工作年限總和已滿1年不滿10年的，可以享受5天的帶薪年假，因此單位的做法不符合規定。【小提示】 （1）累計工作年限是指勞動者自參加工作以來的工作年限總和； （2）國家法定休假日、休息日不計入年休假的假期。節假日被要求加班，單位應該發我多少工資？【小思考】單位要求節假日也加班，應該發多少工資？加班時間加班工資標準注意平時加班150%工資不低于周末加班補休或200%工資法定節假日300%工資部分公民放