法律基礎知識稅務版演講人：日期：目錄稅法概述稅法基本原則稅收法律關系稅務登記與賬簿管理稅收優(yōu)惠政策與稅收核定稅務稽查與法律責任稅務籌劃與合理避稅01稅法概述稅法概念稅收無償性稅收法定性稅收強制性稅法是國家權力機關和行政機關制定的用以調整稅收關系的法律規(guī)范的總稱。稅收是國家無償征收的，不需要返還給納稅人，是國家財政收入的主要來源。稅法具有法定性，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅等都必須依照法律規(guī)定執(zhí)行。稅收是國家憑借政治權力強制征收的，納稅單位和個人必須依法納稅。稅法的定義與性質稅收收入作用稅法是保障國家財政收入的重要法律，通過規(guī)定稅收種類、稅率和征收方式等，確保國家財政收入的穩(wěn)定。稅收監(jiān)督作用稅法規(guī)定了稅收的征收和管理程序，有利于加強稅收監(jiān)督，防止稅收流失和腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。稅收維護國家職能作用稅收是國家實現(xiàn)其職能的重要物質基礎，通過稅收收入支持國家的各項事業(yè)建設和發(fā)展。稅收調節(jié)作用稅法可以通過稅收的調節(jié)功能，對經(jīng)濟運行和社會發(fā)展進行宏觀調控，促進資源合理配置和收入公平分配。稅法的作用與意義01020304稅法與民法的關系稅法與民法在調整對象、調整方法等方面存在差異，但二者都維護社會公平正義和公共利益，具有相互協(xié)調的關系。稅法與刑法的關系稅法與刑法在維護稅收秩序方面具有共同目標，但二者性質不同，違反稅法不一定構成犯罪，但構成犯罪的行為必須依法追究刑事責任。稅法與行政法的關系稅法是行政法的重要組成部分，稅務機關的征稅行為必須遵守行政法的相關規(guī)定，同時稅法也規(guī)范了稅務機關的征稅行為。稅法與憲法的關系稅法是依據(jù)憲法制定的，是憲法在稅收方面的具體化，必須遵守憲法的基本原則和精神。稅法與其他法律的關系02稅法基本原則包括納稅主體、征稅對象、稅率、納稅期限、減稅免稅等要素，必須由法律明確規(guī)定。稅收要素法定稅務機關必須依法征稅，納稅人依法納稅，任何單位和個人不得非法干預稅收的征收和管理。合法性原則稅收的征收程序必須嚴格依照法律規(guī)定，確保稅收的合法性和公正性。稅收程序法定稅收立法權、執(zhí)法權和司法權應相互制約，防止稅收權力的濫用。權力制約原則稅收法定原則受益原則支付能力原則稅收公平原則納稅能力不同的人應負擔不同的稅收，即縱向稅收負擔要合理。04稅收應與納稅人的受益程度相適應，受益多者應多納稅，受益少者可少納稅。01納稅能力相同的人應負擔相同的稅收，即橫向稅收負擔要公平。03根據(jù)納稅人的經(jīng)濟能力來確定其應納稅額，能力強者應多納稅，能力弱者應少納稅。02橫向公平縱向公平01020304稅收應盡量避免對市場經(jīng)濟活動的干擾，讓市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用。稅收效率原則減少對經(jīng)濟活動的干預稅收應有利于資源的優(yōu)化配置，促進經(jīng)濟結構的調整和優(yōu)化，實現(xiàn)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。促進資源優(yōu)化配置稅收的征收應盡量減少對納稅人經(jīng)濟行為的扭曲，降低稅收的超額負擔。降低稅收超額負擔降低征稅成本，提高稅務機關的行政效率，確保稅收的及時入庫。提高稅務行政效率03稅收法律關系主體稅收法律關系的主體包括國家、稅務征管機關和納稅人。國家是稅收的所有者和征稅者，稅務征管機關是代表國家行使征稅權的機構，納稅人是依法納稅的單位和個人。客體稅收法律關系的主體與客體稅收法律關系的客體是指稅收法律關系主體之間權利和義務所共同指向的對象，包括貨幣、實物、稅收指標和行為四個方面。0102權利與義務稅收法律關系的內容是指稅收法律關系主體依法享有的權利和承擔的義務。國家享有征稅權，稅務征管機關具有征稅管理權，納稅人有依法納稅的義務。征稅權與管理權納稅義務與權利保障稅收法律關系的內容征稅權是國家的重要權力之一，稅務征管機關依法行使征稅權，對納稅人的納稅行為進行管理，確保稅收的合法性和公正性。納稅人有依法納稅的義務，同時也享有稅收法律關系的權利保障，如申請減稅、免稅、退稅等權利。產(chǎn)生稅收法律關系的產(chǎn)生是基于稅法的規(guī)定，當納稅人符合稅法規(guī)定的納稅條件時，稅收法律關系即產(chǎn)生。稅收法律關系的產(chǎn)生、變更與終止變更稅收法律關系的變更是指稅收法律關系主體、客體或內容的變化。例如，納稅人經(jīng)營情況發(fā)生變化、稅法修訂或廢止等情況，都可能引起稅收法律關系的變更。終止稅收法律關系的終止是指稅收法律關系主體之間的權利和義務關系消滅。例如，納稅人依法納稅后，稅收法律關系即告終止；稅務征管機關被撤銷或合并，也會導致稅收法律關系的終止。04稅務登記與賬簿管理稅務登記制度稅務登記定義稅務登記是納稅人依法履行納稅義務的法定手續(xù)。稅務登記分類國家稅務局和地方稅務局對同一納稅人的稅務登記應當采用同一代碼，信息共享；從事工商行業(yè)者稅務登記由國稅辦理，從事其他行業(yè)的稅務登記由地稅辦理。稅務登記證件管理稅務機關對稅務登記證件實行定期驗證和換證制度；納稅人應當在規(guī)定的期限內持有關證件到主管稅務機關辦理驗證或者換證手續(xù)；納稅人應當將稅務登記證件正本在其生產(chǎn)、經(jīng)營場所或者辦公場所公開懸掛，接受稅務機關檢查。稅務登記遺失處理納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。稅務登記制度“納稅人應當按照規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。納稅人應當按照規(guī)定保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。納稅人應當接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。禁止在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，禁止偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證等行為。賬簿、憑證管理賬簿設置要求賬簿保管要求賬簿檢查與配合禁止行為納稅申報內容納稅人應當如實申報納稅事項，包括應納稅種、應納稅額、計稅依據(jù)等。申報期限與稅款繳納納稅人應當按照規(guī)定的期限進行納稅申報，并在規(guī)定的時間內繳納稅款；對逾期未繳的稅款，稅務機關將依法加收滯納金。稅款征收方式稅務機關根據(jù)納稅人的申報情況，確定應納稅額并征收稅款；對未按規(guī)定期限辦理納稅申報的納稅人，稅務機關將依法進行催報催繳。納稅申報方式納稅人可以通過網(wǎng)上申報、郵寄申報、上門申報等方式進行納稅申報。納稅申報與稅款征收05稅收優(yōu)惠政策與稅收核定稅收優(yōu)惠政策的分類包括免稅、減稅、按照繳納稅款的一定比例返還等多種形式。稅收優(yōu)惠政策的定義稅收優(yōu)惠政策是指稅法對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。稅收優(yōu)惠政策的目的通過減輕納稅人的稅收負擔，扶持特定地區(qū)、產(chǎn)業(yè)、企業(yè)和產(chǎn)品的發(fā)展，促進產(chǎn)業(yè)結構的調整和社會經(jīng)濟的協(xié)調發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策概述需符合稅法規(guī)定的特定條件，如企業(yè)類型、地區(qū)、行業(yè)、技術等方面的要求。申請條件提交相關申請材料，包括企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、稅務登記證、申請稅收優(yōu)惠的書面申請等，由稅務機關進行審批。申請流程稅務機關對申請材料進行審核，如符合條件則批準給予稅收優(yōu)惠，如不符合則拒絕申請或者要求補充材料。審批程序稅收優(yōu)惠政策的申請與審批稅務機關根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況、財務狀況等因素，采用合理的核定方法確定應納稅額。稅收核定方法稅收核定方法與程序稅務機關按照規(guī)定的程序進行稅收核定，包括受理申請、審核資料、現(xiàn)場核查、核定稅額等環(huán)節(jié)。稅收核定程序如納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，可向稅務機關申請調整稅收核定結果。核定結果的調整06稅務稽查與法律責任稅務稽查對象日常稽查、專項稽查、專案稽查和聯(lián)合稽查等方式。稅務稽查方式稅務稽查程序包括選案、實施、審理和執(zhí)行四個環(huán)節(jié)，每個環(huán)節(jié)都有明確的規(guī)定和程序。稅務機關管轄的納稅企業(yè)和個人，以及涉及稅收的其他相關單位。稅務稽查的對象、方式和程序稅務違法行為認定依據(jù)稅收法律、法規(guī)和規(guī)章，對納稅人的納稅行為進行檢查，確認其是否存在違法行為。稅務違法行為處理稅務違法責任追究稅務違法行為的認定與處理對違法行為進行處罰，包括罰款、沒收違法所得、責令改正等，同時還可以通過媒體曝光等方式進行公示。對違法行為的責任人進行追究，包括警告、罰款、撤銷職務等紀律處分，涉嫌犯罪的移送司法機關處理。稅務行政復議與訴訟程序稅務行政復議納稅人對稅務機關的行政處罰、強制執(zhí)行等行為不服的，可以依法申請行政復議，復議期間不停止執(zhí)行。稅務行政訴訟納稅人對行政復議結果不服的，可以向人民法院提起行政訴訟，通過司法程序解決稅務爭議。稅務行政賠償稅務機關在行使職權過程中侵犯納稅人合法權益造成損害的，應當依法承擔賠償責任，納稅人可以要求稅務機關進行賠償。07稅務籌劃與合理避稅稅務籌劃定義在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。稅務籌劃的原則合法性原則、籌劃性原則、目的性原則、風險性原則、專業(yè)性原則。稅務籌劃的目標實現(xiàn)稅收負擔最小化、稅后收益最大化、獲得最多的稅收減免和優(yōu)惠。020301稅務籌劃的概念與原則利用稅收優(yōu)惠政策及時了解和掌握國家稅收優(yōu)惠政策，選擇最合適的稅收政策進行避稅。合理利用會計政策通過合理選擇會計政策和方法，調整企業(yè)財務報表，降低應納稅所得額。合理安排企業(yè)組織架構通過企業(yè)分立、合并、重組等方式，優(yōu)化企業(yè)組織架構，降低稅收負擔。合理規(guī)劃投資