做賬實操1/7會計實操文庫做賬實操-高鐵公司的賬務處理示例收入相關賬務處理車票收入當乘客購買車票時，根據車票銷售金額，高鐵公司確認主營業務收入。假設某高鐵公司在某一時間段內，通過售票系統銷售車票取得收入100萬元，款項已通過銀行收款。會計分錄為：借：銀行存款1,000,000貸：主營業務收入1,000,000如果存在車票折扣、退票等情況，需要根據實際情況調整收入。例如，因促銷活動給予乘客10%的車票折扣，原票價100元，折扣后售價90元，會計分錄為：借：銀行存款90貸：主營業務收入90其他收入高鐵公司可能還會有廣告收入、餐飲收入等其他業務收入。例如，高鐵車廂內的廣告位出租，取得廣告收入50萬元，款項尚未收到。會計分錄為：借：應收賬款500,000貸：其他業務收入500,000成本相關賬務處理車輛購置及折舊高鐵公司購置高鐵車輛等固定資產，按照實際支付的購買價款、相關稅費等，計入固定資產成本。假設購置一列高鐵車輛，價款5000萬元，增值稅進項稅額650萬元，款項已通過銀行支付。會計分錄為：借：固定資產——高鐵車輛50,000,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6,500,000貸：銀行存款56,500,000按照固定資產的預計使用年限和折舊方法，計提固定資產折舊。假設該列高鐵車輛預計使用年限為20年，預計凈殘值率為5%，采用直線法計提折舊。每年應計提折舊額=5000×(15%)÷20=237.5（萬元）。每月計提折舊的會計分錄為：借：主營業務成本19.79（237.5÷12）貸：累計折舊19.79運營成本高鐵運營過程中的人工成本、燃料動力成本、維修保養成本等，根據實際發生額計入主營業務成本。例如，某月份支付高鐵司機、乘務人員等工資100萬元，會計分錄為：借：主營業務成本1,000,000貸：應付職工薪酬1,000,000當月消耗燃料動力費用50萬元，取得增值稅專用發票，增值稅進項稅額6.5萬元，款項已支付。會計分錄為：借：主營業務成本500,000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65,000貸：銀行存款565,000費用相關賬務處理管理費用高鐵公司的行政管理部門發生的辦公費、差旅費、業務招待費等，計入管理費用。例如，行政部門報銷業務招待費5萬元，以銀行存款支付。會計分錄為：借：管理費用——業務招待費50,000貸：銀行存款50,000財務費用高鐵公司因借款等產生的利息支出、手續費等，計入財務費用。假設高鐵公司向銀行借款1億元，年利率為5%，按季度支付利息。每季度應支付利息=10000×5%×3÷12=125（萬元）。會計分錄為：借：財務費用——利息支出1,250,000貸：銀行存款1,250,000會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如增值稅、企業所得稅、個人