做賬實操1/8會計實操文庫做賬實操-口腔門診的賬務處理流程一、明確人工成本構成工資薪酬：這是人工成本的主要部分，包括醫生、護士、前臺接待、后勤人員等所有員工的基本工資、績效工資、加班工資等。例如，醫生的基本工資根據其職稱、工作經驗等確定，績效工資可與完成的診療病例數量、患者滿意度等掛鉤。獎金福利：獎金如年終獎金、項目獎金等，福利包括社會保險（養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險、生育保險）、住房公積金、帶薪年假、節日福利、員工體檢等。比如，為鼓勵醫生提高種植手術成功率，設立專項獎金；為員工購買補充商業保險，提升福利水平。培訓費用：為提升員工專業技能和服務水平而進行的培訓所產生的費用，包括內部培訓師資費用、外部培訓課程費用、員工參加培訓期間的差旅費等。例如，送種植醫生參加專業種植技術培訓課程，支付培訓費用以及往返交通、住宿費用。二、人工成本統計方法考勤記錄：通過考勤系統或簽到表，準確記錄員工的出勤天數、加班時間等，以此作為計算工資、加班工資的依據。例如，某員工本月正常出勤22天，加班3天，根據考勤記錄計算其應得工資。薪酬發放記錄：保存好每月的工資條、獎金發放憑證、福利費用支付憑證等，詳細記錄各項薪酬福利的發放金額。比如，從工資條中可以獲取員工基本工資、績效工資、扣除的社保公積金等信息。培訓費用憑證：收集培訓合同、發票、報銷單據等，統計培訓費用支出。如參加外部種植技術培訓，保存培訓合同和支付發票，用于核算培訓成本。三、人工成本分配方法按業務項目分配：對于直接參與種植業務的醫生、護士等人員的人工成本，直接計入種植業務成本。例如，種植醫生的工資、獎金、福利以及為種植業務進行培訓的費用，都可直接歸屬到種植業務人工成本。對于同時參與多個業務項目（如種植、正畸、補牙等）的后勤人員、前臺接待人員等，可根據其為各業務項目提供服務的時間比例進行分配。假設前臺接待人員每月工作200小時，其中為種植業務服務80小時，為正畸業務服務60小時，為其他業務服務60小時，該前臺接待人員月工資5000元，則分配到種植業務的人工成本為5000×（80÷200）=2000元。按服務量分配：根據各業務項目的服務量（如種植手術數量、正畸病例數、補牙次數等）來分配人工成本。例如，本月共完成種植手術20臺，正畸病例15例，補牙50次，總人工成本為100000元，假設每臺種植手術人工成本分配權重為5，每個正畸病例分配權重為3，每次補牙分配權重為1，則種植業務人工成本=100000×（20×5÷（20×5+15×3+50×1））≈54054元。四、賬務處理計提人工成本時：財務會計：借：業務活動費用人員工資（按人員所屬業務或部門細分）業務活動費用獎金福利業務活動費用培訓費用貸：應付職工薪酬工資應付職工薪酬獎金福利應付職工薪酬職工教育經費（培訓費用）預算會計：借：事業支出人員工資支出事業支出獎金福利支出事業支出培訓費用支出貸：資金結存貨幣資金（實際支付時記賬，計提時不涉及預算會計）支付人工成本時：財務會計：借：應付職工薪酬工資應付職工薪酬獎金福利應付職工薪酬職工教育經費（培訓費用）貸：銀行存款其他應交稅費應交個人所得稅（代扣個稅時）預算會計：借：事業支出人員工資支出事業支出獎金福利支出事業支出培訓費用支出貸：資金結存貨幣資金會計做賬流程原始憑證的收集與審核1.收集原始憑證：原始憑證是經濟業務發生時取得或填制的，用以記錄和證明經濟業務發生或完成情況的憑證，包括發票、收據、銀行回單、報銷單、入庫單、出庫單等。例如，企業購買辦公用品，會取得辦公用品銷項；員工出差回來，會提交差旅費報銷單及相關車票、住宿發票等。2.審核原始憑證：審核原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性和正確性。檢查發票上的發票專用章是否清晰、發票金額與實際業務是否相符等；查看報銷單填寫是否完整，相關人員簽字是否齊全等。對于不真實、不合法的原始憑證，會計人員有權不予接受，并向單位負責人報告。記賬憑證的編制1.確定會計分錄：根據審核無誤的原始憑證，分析經濟業務涉及的會計科目，確定應借應貸的方向和金額，編制會計分錄。例如，企業銷售產品收到貨款，應借記“銀行存款”科目，貸記“主營業務收入”“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目。2.填制記賬憑證：將確定好的會計分錄填寫在記賬憑證上，包括憑證日期、憑證編號、摘要、會計科目、金額、附件張數等內容，并由制單人、審核人、記賬人等相關人員簽字蓋章。賬簿登錄1.設置賬簿：根據企業的規模和業務特點，設置總賬、明細賬、日記賬等賬簿。總賬用于總括反映企業的經濟業務，明細賬用于詳細記錄某一類經濟業務，日記賬如現金日記賬和銀行存款日記賬用于序時記錄現金和銀行存款的收支情況。2.登錄賬簿：根據記賬憑證，將經濟業務逐筆登錄到相應的賬簿中。登錄總賬時，可以根據記賬憑證匯總表進行登錄；登錄明細賬時，要按照經濟業務的發生時間和明細科目進行逐筆登錄。例如，將銷售產品的業務登錄到主營業務收入明細賬和總賬的“主營業務收入”科目下。成本計算與核算1.確定成本計算對象：根據企業的生產經營特點和管理要求，確定成本計算對象，如產品品種、批次、步驟等。2.歸集和分配成本費用：將生產經營過程中發生的各項成本費用，按照一定的方法歸集和分配到各個成本計算對象中。例如，對于生產企業，要將原材料、人工、制造費用等成本分配到不同的產品中。3.計算成本：根據成本計算對象和歸集的成本費用，計算產品或服務的成本。財產清查1.確定清查范圍：對企業的各項財產物資、貨幣資金、往來款項等進行全面或局部的清查。例如，定期對庫存現金進行盤點，對存貨進行實地盤點，對銀行存款進行對賬等。2.進行清查盤點：通過實地盤點、核對賬目等方法，確定各項財產物資的實存數，并與賬面數進行核對。3.處理清查結果：對于清查中發現的盤盈、盤虧、毀損等情況，要查明原因，按照規定的程序進行處理，調整賬簿記錄，使賬實相符。財務報表編制 1.編制調整分錄：在結賬前，需要對一些跨期攤配項目、預提項目、折舊計提等進行調整，編制調整分錄，以確保會計信息的準確性和及時性。2.結賬：將本期發生的經濟業務全部登錄入賬后，結出各賬戶的本期發生額和期末余額。3.編制財務報表：根據總賬和明細賬的記錄，編制資產負債表、利潤表、現金流量表等財務報表。資產負債表反映企業在某一特定日期的財務狀況，利潤表反映企業在一定會計期間的經營成果，現金流量表反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物的流入和流出情況。 納稅申報與稅務處理1.計算稅款：根據企業的經營情況和稅法規定，計算各種應納稅款，如