第3章物業管理企業的貨幣資金3.1庫存現金的核算

3.2銀行存款的核算

3.3其他貨幣資金的核算本章小結學習目標思考題基本訓練2025/2/16

學習目標通過本章的學習，學生應當了解物業管理企業貨幣資金管理的有關規定，提高對建立和健全貨幣資金內部控制制度的認識，掌握現金收付核算、現行銀行各種結算方式及其賬務處理方法等。2025/2/163.1庫存現金的核算庫存現金是指通常存放于物業管理企業財會部門、由出納人員經管的貨幣。庫存現金是企業流動性最強的資產，物業管理企業應當嚴格遵守國家有關現金管理制度，遵守庫存現金的使用范圍，正確進行現金收支的核算，監督現金使用的合法性與合理性。2025/2/163.1.1庫存現金管理的主要內容

1）庫存現金使用范圍：國務院頒發的《現金管理暫行條例》規定了現金管理的內容。（1）職工工資、津貼；（2）個人勞務報酬；（3）根據國家規定頒發給個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金；（4）各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；（5）向個人收購農副產品和其他物資的價款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（7）結算起點以下的零星支出；（8）中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

2025/2/162）庫存現金限額：是指為保證企業日常零星支出的需要，按規定允許留存現金的最高數額。3）庫存現金收支的規定。4）庫存現金的內部控制制度：·實施處理現金業務的合理分工；·任何現金開支都要經過審批；·會計人員根據銀行回單編制憑證、登記有關賬簿；·企業的出納人員應定期輪換。2025/2/163.1.2庫存現金的核算物業管理企業應當設置“庫存現金”科目，“庫存現金”屬于資產類賬戶，它的借方登記現金收入數，貸方登記現金付出數，余額在借方，反映企業實有的庫存現金。企業內部各部門周轉使用的備用金，可以單獨設置“備用金”科目進行核算。有外幣現金收支業務的公司，應在“庫存現金”賬戶下設置“××外幣”進行明細分類核算。企業應當設置現金總賬和現金日記賬，分別進行企業庫存現金的總分類核算和明細分類核算?，F金日記賬由按照業務發生順序逐筆登記。每日終了，應當計算當日的現金結余額，將結余額和實際庫存額核對，做到賬款相符。

2025/2/16有關現金收、付業務核算舉例如下：

[例3-1]

宏達物業管理公司開出現金支票，從銀行提取現金500元，根據支票存根，作會計分錄如下：借：庫存現金500

貸：銀行存款500[例3-2]

宏達物業管理公司向租戶收取房租，收到現金1200元。根據發票編制“現金收入憑證”，作會計分錄如下：借：庫存現金1200

貸：主營業務收入12002025/2/16[例3-3]

宏達物業管理公司用現金支付車輛牌照稅250元。根據牌照稅收據，編制“現金付款憑證”，作會計分錄如下：借：管理費用250貸：庫存現金250[例3-4]宏達物業管理公司將上述房租1200元存入銀行。根據銀行存款進賬單回執，編制“現金付款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1200

貸：庫存現金12002025/2/16

3.1.3庫存現金的清查企業應當按規定進行現金的清查，一般采用實地盤點法，對于清查的結果應當編制現金盤點報告單。如果有挪用現金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；對于超限額留存的現金應及時送存銀行。如果賬款不符，發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應先通過待處理財產損溢科目核算，按管理權限報經批準后，分別以下情況處理：1）如為現金短缺，屬于應由責任人賠償或保險公司賠償的部分，計入其他應收款；屬于無法查明的其他原因，計入管理費用。2）如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，計入其他應付款；屬于無法查明原因的，計入營業外收入。2025/2/163.2銀行存款的核算

銀行存款是指物業管理企業存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金。銀行存款在經濟往來中具有與現金相同的支付能力，可以用來購買材料物資、支付各項費用、償還債務等。

2025/2/163.2.1銀行存款的管理根據中國人民銀行賬戶管理辦法的規定，每個獨立經濟核算的單位均應在當地銀行開立賬戶，存儲資金，并通過銀行辦理有關款項的收付。銀行存款的收付應嚴格執行銀行結算制度的規定。具體規定如下：2025/2/161）認真貫徹國家的政策、法令，遵守銀行信貸、結算和現金管理等有關規定。2）公司日常經營業務所發生的經濟交往，除按國家規定可使用現金的以外，都必須通過銀行或其他金融機構辦理轉賬結算。3)公司庫存現金超過規定的庫存限額，必須送存銀行。4)每個公司一般只能在一家銀行或其他金融機構開立基本賬戶，否則責令其限期撤銷多余賬戶，并根據性質和情節的輕重處以5000～10000元的罰款。5)不準出租、出借銀行賬戶，違者除責令其糾正外，并按賬戶出租、出借的金額處以百分之五但不低于1000元的罰款。6)不準簽發空頭支票和遠期支票，套取銀行信用。7)及時正確登記銀行存款日記賬，做好與銀行的對賬工作。2025/2/16

3.2.2銀行存款的核算物業管理企業應設置“銀行存款”總分類賬戶進行總括的核算，還應設置“銀行存款日記賬”進行序時核算?！般y行存款”賬戶是資產類賬戶，用以核算企業存入銀行或其他金融機構的各種款項。該賬戶的借方反映存款的收入數，貸方反映存款的付出數；余額在借方表示銀行存款的結存數額?！般y行存款日記賬”按照業務發生的先后順序，逐筆登記并逐日結出銀行存款收入、支出合計數和結存數額。有外幣存款業務的物業管理企業還應就各種外幣設置“銀行存款——X幣日記賬”。2025/2/16有關銀行存款收、付業務核算舉例如下：[例3-5]宏達物業管理公司用金額為5850元的支票從某建材公司購入沙子、水泥等原材料，已驗收入庫。根據轉賬支票存根及普通發票，編制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：材料5850

貸：銀行存款5850[例3-6]宏達物業管理公收到某住戶交來的物業管理費1900元，存入銀行。根據存款進賬單回執和收款發票存根，編制“銀行存款收款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1900

貸：主營業務收入19002025/2/16

3.2.3銀行存款的清查物業管理企業必須定期對銀行存款進行清查。清查的方法是：將物業管理企業的銀行存款日記賬與銀行的對賬單逐筆進行核對，并編制“銀行存款余額調節表”進行調節，直到雙方余額一致為止。物業管理企業銀行存款日記賬余額與銀行存款對賬單余額如有不一致，原因可能有兩個：一是企業和銀行一方或雙方記賬有錯誤，如銀行將企業支票存款串戶記賬，或者銀行、企業記賬時發生數字錯誤等；二是存在未達賬項。2025/2/16未達賬項，是指銀行與物業管理企業之間，由于結算憑證傳遞的時間不一致，而造成的一方已收到憑證并登記入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項。未達賬項的形成一般有以下四種情況：1)企業已收款記賬，而銀行尚未收款記賬2)企業已付款記賬，而銀行尚未付款記賬3)銀行已收款記賬，而企業尚未收款記賬4)銀行已付款記賬，而企業尚未付款記賬注意：銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的原始憑證。對于因未達賬項而使雙方賬面余額出現的差異，無需作賬面調整，只有等到結算憑證到達企業，未達賬項變成“已達賬項”時，才能進行相應的賬務處理。2025/2/16下面舉例說明銀行存款余額調節表的編制方法。[例3-7]宏達物業管理公司2006年6月30日收到開戶銀行提供的銀行對賬單余額為6500元，同日企業的銀行存款日記賬余額為8000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：（1）6月23日，委托銀行托收的應收票據2750元，銀行已收妥入賬，但企業尚未收到收款通知。（2）6月25日，企業開出轉帳支票900元，用于購買水泥，持票單位尚未到銀行辦理結算手續，銀行尚未入賬。（3）6月30日，企業收到某業主送來的特約服務費3500元，已送存銀行，銀行尚未入賬。（4）6月30日，銀行代付電話費1650元，企業尚未入賬。根據上述資料，編制銀行存款余額調節表.見表3－3.2025/2/16表3-3銀行存款余額調節表單位：元項目金額項目金額銀行對賬單金額加：企業已收、銀行未收款減：企業已付、銀行未付款65003500900企業銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業未收款減：銀行已付、企業未付款800027501650調整后的余額9100調整后的余額91002025/2/163.3其他貨幣資金的核算其他貨幣資金是指物業管理企業除庫存現金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。物業管理企業應設立“其他貨幣資金”賬戶對其他貨幣資金進行核算，該賬戶屬于資產類賬戶，收入數登記在借方，付出數登記在貸方，余額在借方，表示其他貨幣資金的結存數。此外，還按其他貨幣資金的種類分別設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”明細科目，并按外埠存款的開戶銀行和在途資金的匯出單位等進行明細分類核算。2025/2/16其他貨幣資金的核算方法舉例如下：

[例3-8]

宏達物業管理公司在北京開立臨時采購賬戶，委托銀行將13000元匯往北京中國銀行，辦理銀行匯票開設采購專戶。根據銀行匯款委托書(存根)和轉賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：其他貨幣資金—外埠存款13000

貸：銀行存款13000[例3-9]該公司接到北京寄來采購結算憑證，購入瓷磚5000塊，貨款計10000元，據以填制“其他貨幣資金付款憑證”。分錄如下：借：材料10000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1700

貸：其他貨幣資金——外埠存款11700[例3-10]

該公司接到銀行通知，收到北京中國銀行退回的采購專戶結算多余款計1300元，已收妥入賬，根據銀行收款通知，填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會計分錄如下：借：銀行存款1300

貸：其他貨幣資金——外埠存款13002025/2/16[例3-11]

宏達物業管理公司申請辦理銀行匯票，將銀行存款30000元轉為銀行匯票存款，根據銀行匯票憑證和轉賬支票存根，填制“銀行存款付款憑證”，作會計分錄如下：借：其他貨幣資金——銀行匯票30000

貸：銀行存款30000[例3-12]宏達物業管理公司收到收款單位發票等憑證，采購材料付款29250元，其中，材料價款25000元，增值稅4250元，材料入庫。根據銀行收款通知及發票填制“其他貨幣資金付款憑證”，作會計分錄如下：借：原材料25000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）4250

貸：其他貨幣資金——銀行匯票29250[例3-13]

宏達物業管理公司收到多余款項退回通知，將750元收妥入賬，做會計分錄如下：借：銀行存款750

貸：其他貨幣資金——銀行匯票7502025/2/16

本章小結貨幣資金是物業管理企業經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款以及其他貨幣資金。本章主要介紹了庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金相關概念、內部控制制度、國家相關的政策法規、管理制度和期末對賬方法，重點講述了現金、銀行存款及其他貨幣資金的核算方法等內容。2025/2/16思考題1.什么是現金?簡述現金的收支范圍和現金內部控制制度的主要內容。2.什么是銀行存款?銀行存款的管理有哪些規定?3.什么是未達賬項？有哪幾種情況？4.什么是其他貨幣資金，包括哪些內容？2025/2/16基本訓練一、單項選擇題1.物業管理企業不可以使用庫存現金結算的是()。

A.職工工資、津貼B.個人勞務報酬C.向個人收購農副產品和其他物資的價款D.購買固定資產2.物業管理企業因特殊情況需要坐支現金的，應當事先報經()審查批準，并核定坐支范圍和限額。A．單位財務主管B.上級主管部門C.開戶銀行D.當地稅務局3.()是指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。A銀行存款B.外埠存款C.應付賬款D.現金4.企業存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。A銀行存款B.現金C.在途貨幣資金D.其他貨幣資金5.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A信用證存款B.銀行匯票存款C.存出保證金D.銀行本票存款2025/2/16二、多項選擇題1.當發生下列()情況時，物業管理企業銀行存款賬面余額將大于銀行對賬單余額。A.企業已收款記賬，而銀行尚未收款記賬B.企業已付款記賬，而銀行尚未付款記賬C.銀行已收款記賬，而企業尚未收款記賬D.銀行已付款記賬，而企業尚未付款記賬2.下列各項中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。A銀行匯票存款B.銀行本票存款C.外幣貸款D.不能提前支取的定期存款3.下列可以用庫存現金結算的有（）。A.支付個人勞動報酬B.企業職工出差預借差旅費2000元C.購買辦公用品280元D.零星支出4.下