國開(中央電大)專科《中級財務會計(二)》十年期末考試題庫

說明：試卷號碼：2608o

2020年7月試題及答案

一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2

分，共20分)

1.下列各項發生時，能引起企業所有者權益總額發生變動的是(A)。

A.分配現金股利

B.提取任意盈余公積

C.提取法定盈余公積

n用國仝小和轉域咨太仝

2：購進金向言發生初現金折扣收入，正確的會計處理方法是(A)。

A.沖減財務費用

B.減少進貨成本

C.沖減管理費用

D.增加營業外收入

3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是(D)。

A.醫療保險費

B.住房公積金

C.職工教育經費

D.職工出差補貼

4.調整固定資產折舊年限，對所引起的折舊額的變化，正確的會計處理方法是(C)。

A.成本法

B.權益法

C.未來適用法

D.追溯調整法

5.“長期借款”賬戶期末余額2000000元，其中一年內到期金額500000萬元。填列資產負債表時,

“長期借款:項目的期末余額應為(B)。

A.50000C元

B.1500C00元

C.2000C00元

D.2500C00元

6.企業本期確認的下列收益中，按照我國現行稅法規定免交所得稅的是(A)o

A.國債利息收入

B.公司債券利息收入

C.出售股票凈收益

D.出售無形資產凈收益

7.2019年末H公司的預計負債中，有年末預提的商品售后保修費15萬元；但稅法規定該項支出在實際

發生時準予扣除。采用資產負債表債務法核算所得稅，由此所產生的暫時性差異類型是(C)。

A.應納稅暫時性差異15萬元

B.0

C.可抵扣暫時性差異15萬元

D.不確定

8.Z公司涉及一莊訴訟，根據以往經驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該項訴訟中勝訴的可

能性有30生,敗訴的可能性為70%。如果敗訴，公司將要支付100萬元?120萬元的賠償款。據此，Z公

司應在本歲末資產負債表中確認預計負債金額(B)o

A.100萬元

B.110萬元

C.120萬元

D.220萬元

9.下列業務發生時，影響企業“經營活動產生的現金流量”的是(D)。

A.向銀行借款收到的現金

B.取得債券利息收到的現金

C.償付債券本息支付的現金

D.支付生產工人工資支付的現金

10.6月2日賒銷存貨一批，總售價100。00元，增值稅已另行收取，約定的付款條件為2/10、1/20、

N/30o當月18日收到購貨方付款，據此實際收款金額為(D)。

A.80000元

B.90000元

C.98000元

D.99000元

二、多項選擇題(從下列每小題的五個選頊中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小

題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分)

11.下列賬戶中，年末結轉后應無余額的有(ABDE)。

A.“本年利潤”

B.“主營業務收入“

C.“利潤分配”

D.“資產減值損失”

E.“公允價值變動損益”

12.下列賬戶余額對資產負債表“存貨”項目期末余額產生影響的有(BCDE)。

A.“工程物資”

B.“在途物資”

C.“發出商品”

D.“委托加工物資”

E.“周轉材料”

13.下列各項發生時，不會引起資本公積總額變動的有(ACDE)。

A.分配現金股利

B.用資本公積轉增資本

C.確認債務重組收益

D.確認長期股權投資收益

E.分配股票股利

14.下列各項中，屬丁現金及現金等價物的有(ACE)。

A.庫存現金

B.短期借款

C.銀行存款

D.隨時出售的股票投資

E.持有期不超過三個月的債券投資

15.下列各項中，不屬于收入要素內容的有(BCD)。

A.銷售商品的價款

B.銷售商品代墊的運雜費

C.銷售商品收取的增值稅

D.出售飛機票時代收的保險費

E.出租無形資產收入的租金

三、簡答題(每小題5分，共10分)

16.編制利潤表的本期營業觀與損益滿計觀的涵義是什么？試舉一例說明。

答：本期營業觀：利潤表中的本期損益僅指當期進行營業活動所產生的正常性經營損益，據此利潤表的

內容只包括與本期正常經營有關的收支。

損益滿計觀：利潤表中的本期損益應包括所有在本期確認的收支，而不管產生的時間和原因，并將

它們計列在本期的利潤表中。

例如自然災害損失，會計上確認為營業外支出。編報利潤表時，按照本期損益觀不包括在利潤表中；

按照損益滿計觀，則應包括。

還有，因各種原因發生的以前年度損益調整，按照本期營業觀，不能在利潤表中列示，因為它與本

期經營活動無關；按照損益滿計觀，當然反映在利潤表中。

17.什么是資產負債表日后事項？它包括哪幾類？

答：資產負債表日后事項是指年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整和說明的有

利或不利事項。

具體分為調整事項與非調整事項兩類。

四、單項業務題（根據經濟業務編制會計分錄，可不寫明細賬戶。本題33分）

18.以銀行存款支付公司對污染環境整治不力被判的罰款50000元。

19.計提應付債券利息（分期支付）60000元，該批債券籌資款用于企業的日常活動。

20.發現公司去年10月生產廠房少計折舊30000元，經確認屬于非重大會計差錯，現予更正。

21.小規模納稅企業購進商品一批，增值稅發票上列示價款20000元、增值稅3400元。商品已到并驗

收入庫，貨款暫欠。

22.出售專利一項，售價100000元已存入銀行。該項專利成本150000元、累計攤銷80000元，未計

提減值。出售無形資產的增值稅稅率為6虬

23.經批準，按每股16元的價格回購本公司發行在外的普通股股票10000股；相關稅費略。

24.分期收款銷售本期確認已實現融資收益80000元。

25.本月應交所得稅210000元，同時確認遞延所得稅負債增加5000元。

26.對未決訴訟，根據律師的建議，預提賠償金450000元。

27.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅30000元。

28.經股東大會批準，用任意盈余公積金30萬元分派現金股利。

18.借：營業外支出50000

貸：銀行存款50000

19.借：財務費用60000

貸：應付利息60000

20.借：制造費用30000

貸：累計折舊30000

21.借：庫存商品23400

貸：應付賬款23400

22.借:銀行存款100000

累計攤銷80000

貸：無形資產150000

應交稅費6000

營業外收入24000

23.借:庫存股160000

貸：銀行存款160000

24.借：未實現融資收益80000

貸：財務費用80000

25.借：所得稅費用215000

貸：應交稅費210000

遞延所得稅負債5000

26.借：營業外支出450000

貸：預計負債450000

27.借：應付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應交稅費30000

28.借：盈余公積300000

貸：應付股利300000

五、計算題(本題10分)

2019年12月31日中南公司有關賬戶的余額如下:

應收賬款一甲500000元（借）應付賬款一A800000元（貸）

預收賬款一丙200000元（貸）預付賬款一c100000元（借）

預收賬款一丁40000元（借）預付賬款一D38000元（貸）

持有至到期投資350000元(借),其中1年內到期的金額150000元。

要求：計算H公司本年末資產負債表中下列項目的金額(列示計算過程)：

(1)“應收賬款”項目

(2)“應付賬款”項目

(3)“預收賬款”項目

(4)“預付賬款”項目

(5)“持有至到期投資”項目

(1)“應收賬款”項目=500000+40000=540000(元)

(2)“應付賬款”項目=800000+3800C=838000(元)

(3)“預收賬款”項目=200000(元)

(4)“預付賬款”項目=100000(元)

(5)“持有至到期投資”項目=350000-150000=200000(元)

六、綜合題(本題12分)

30.M公司因建造倉庫于2019年1月1日，向銀行借入專門借款1000萬，期限2年，年利率6%,借款

利息于借款到期后同本金一起償付。2019年1月2日、2020年1月2日分別支付工程價款300萬和600

萬。倉庫于2019年1月2日開始動工建造，2020年3月底完工達到預定可使用狀態，同時交付使用。

不考慮其他影響因素。

要求(請列示計算過程)：

(1)分別計算專門借款2019年度的應付利息，以及其中應予資本化的金額；

(2)計算2015年度借款利息中應予資本化的金額；

(3)計算倉庫的建造總成本；

(4)編制2019年末預提借款利息的會計分錄；

(5)編制2020年6月末預提利息的會計分錄。

(1)2019年專門借款應付利息=1000萬元X6%=60萬元

2019年倉庫開始動工建造，當年借款利息60萬元全部符合資本化條件，全部資本化。

(2)2020年應予資本化利息=1000萬元X6%+4=15萬元

(3)倉庫的建造總成本=300萬元+60萬元+600萬元+15萬元=975萬元

(4)2019年末預提借款利息時：

借：在建工程600000

貸：長期借款600000

(5)2020年6月末預提利息時：

借：在建工程150000

財務費用150000

貸：長期借款300000

2020年1月試題及答案

一、單項選擇題(從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題2

分，共20分)

1.下列資產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的是(D)。

A.應付債券

B,持有至到期投資

C.應付賬款

D.交易性金融資產

2.本期發生的下列各項支出中，應作為本期財務費用核算的是(C)。

A.罰款支出

B.現款捐贈支出

C.購貨現金折扣

D.行政管理人員薪酬

3.對于按年付息的長期借款，償付期內分期確認的利息，性質上屬于(B)。

A.長期負債

B.流動負債

C.長期資產

D.流動資產

4.工業企業發生的下列各項收入中，不影響其營業利潤的是(D)。

A.商品銷售收入

B.固定資產出租收入

C.不適用原材料的銷售收入

D.無形資產出售凈收益

5.購進存貨開具面值40萬元、票面利率4樂期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司一

共應償付⑹。

A.40000C元

B.41200C元

C.40400C元

D.44000C元

6.2017年12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中2018年4月末到期應償還的金額為100萬

元。則2017年末資產負債表中“長期借款”項目年末余額應填列(B)。

A.100萬元

B.500萬元

C.600萬元

D.700萬元

7.下列各項中，不屬丁會計差錯內容的是(D)。

A.本期銷售一批商品的收入漏計

B.將生產車間固定資產折舊費計入管理費用

C.將預收賬款期末余額全部確認為本期收入

D.固定資產使用磨損大大超過原來預計，需要縮短其使用年限

8.2017年8月初T公司購入機器一臺自用，價款60000元、增值稅10200元；支付途中運費3000元

及其增值稅330元；增值稅均可按規定抵扣。據此，T公司對該機器的入賬價值應為(A)。

A.63000元

B.70200元

C.73200元

D.73530元

9.企業現有注冊資本2000萬元，法定盈余公積余額400萬元。前年發生的虧損中尚有450萬元未予彌

補，據此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數額為(A)。

A.400萬元

B.100萬元

C.450萬元

D.1000萬元

10.下列各項中，屬于投資活動現金流出項目的是（C）。

A.債券到期收到的現金

B.償還債券支付的現金

C.購買債券支付的現金

D.發行債券收到的現金

二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小

題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分）

11.在我國現行會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括（ABCD）o

A.在建工程

B.存貨

C.研發支出

D.財務費用

E.投資收益

12.企業本期確認的下列各項收入，計算納稅所得額時按稅法規定應予調整的有（DE）O

A.租金收入

B.罰款收入

C.債務重組收入

D.公允價值變動收益

E.國債利息收入

13.下列各項屬于職工薪酬內容的有（ABCDE）。

A.計時工資

B.住房公積金

C.辭退補償

D.失業保險費

E.帶薪缺勤

14.下列各項中，屬于會計估計內容的是（ABC）。

A.期末存貨可變現凈值的確定

B.預計負債按最有可能發生的金額確定

C.無形資產的攤銷年限的確定

D.可供出售金融資產期末按公允價值計價

E.對具有商業實質的非貨幣性資產交換，換人資產按公允價值計量

15.財務報表按編制主體分類，包括（DE）。

A.靜態報表

B.動態報表

C.分部報表

D.合并報表

F個別報表

三、簡答題（每小題5分，共10分）

16.簡述公司制企業實收資本（股本）增加的具體途徑。

答：公司制企業實收費本或股本增加的具體途徑包括：

（1）投資者（追加）投資；（2）用盈余公積轉增；（3）用資本公積轉增；（4）發放新股；（5）發放股票股

利；（6）可轉換債券轉為股本。

17.什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。

答：資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的該項資產的期末余額。

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅

經濟利益中抵扣的金額。

或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如，年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面

價值為9萬元、計稅基礎則為10萬元。

四、單項業務題（根據經濟業務編制會計分錄，不要求寫明細賬戶。本題33分）

Z公司2017年12月發生部分經濟業務如下：

18.以銀行存款支付廣告費50000元。

19.對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元，成本18萬元，增值稅稅率17雙該項交易

具有商業實質。

20.試銷新產品一批，售價20萬元，增值稅34000元，新產品成本為12萬元。合同規定自出售日

開始2月內購貨方有權退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發票已開并發貨，貨款尚未收到。

21.按照公司的利潤分享計劃約定，本年應付公司高級管理人員獎金500000元。代扣個人所得稅略。

22.用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。

23.用銀行存款支付訴訟費35000元。

24.委托某證券公司發行普通股股票600000股，按協議證券公司從發行收入中收取2%的手續費。股

票每股面值1元，發行價格為每股2元。

25.因計算錯誤，去年行政部門使用固定資產多提折舊費2000元，屬于非重大差錯。

26.結轉本年實現的凈利潤500萬元。

18.借:銷售費用50000

貸：銀行存款50000

19.借:長期股權投資351000

貸：主營業務收入300000

應交稅費51000

同時：借：主營業務成本180000

貸：庫存商品180000

20.①對銷項增值稅：

借:應收賬款34000

貸：應交稅費34000

②發出商品按成本：

借:發出商品120000

貸：庫存商品120000

21.借：管理費用500000

貸：應付職工薪酬500000

22.借:應付職工薪酬170000

貸：銀行存款150000

應交稅費20000

23.借:管理費用35000

貸：銀行存款35000

24.借:銀行存款1176000

貸：股本600000

資本公積576000

25.借:累計折舊2000

貸：管理費用2000

26.借:利潤分配50000000

貸：本年利潤50000000

五、計算題（本題10分）

27.2C16年1月2日M公司發行5年期債券一批，面值20000000元，票面利率4%,利息于每年

的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本。該批債券實際發行價為15366680元(不考慮發行費

用)，債券折價采用實際利率法分攤，債券發行時的實際利率為5機公司于每年的6月末、12月末計提

利息，同時分攤折價款。

要求；計算該批應付債券的下列指標(列示計算過程，并對計算結果保留個位整數：元)：

(1)發行債券的折價；

(2)各期的應付利息；

(3)第1期分攤的折價；

(4)2C16年6月30日的攤余成本；

(5)到期應償付的金額。

(1)發行債券的折價=實際發行價15366680—面值20000000=4633320元

(2)各期(半年)的應付利息=面值20000000X票面利率426+2=400000元

(3)第1期分攤的折價=本期實際利息費用一本期應付利息=384167-400000=15833元

(4)2016總6月30日的攤余成本=期初攤余成本+本期攤銷折價=15366680+15833=15382513

元

(5)到期應償付的金額=債券到期面值+最后一期應付+息=20400000元

六、綜合題(本題12分)

28.2C16年2月8日銷售商品一批，不含稅價款50萬元、增值稅率17%,商品成本30萬元；合同

規定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30。銷貨方已按規定確認收入，并結轉成本。2月15日購貨方

按規定付款。5月9日該批商品因質量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費，也不

考慮增值稅的現金折扣。

要求：

(1)計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應退還的銷貨款(列示計算過程)；

(2)編制銷售商品、收取貸款以及收到退貨的會計分錄。

(1)2月15日實際收到的銷貨款=500000X(1-2%)+85000

=57500C元

5月9日應退還的銷貨款=原收款575000元

(2)①銷售商品時：

借：應收賬款585000

貸：主營業務收入500000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85000

同時：借：主營業務成本300000

貸：庫存商品300000

②收到貨款時：

借：銀行存款575000

財務費用10000

貸：應收賬款585000

③確認退貨時：

借：主營止務收入500000

貸：應付賬款575000

財務費用10000

應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)85000（紅字）

同時：

借：庫存商品300000

貸：主營業務成本300000

2019年7月試題及答案

一、單項選擇題

1.下列各項不應作為財務費用核算的是(A)。

A.訴訟費用

B.支付給銀行的結算手續費

C.短期借款利息

D.支付給購貨單位的現金折扣

2.1年內到期的長期應付債券在資產負債表中的止確列示方法是(D)。

A.作為所有者權益項目單獨列示

B.作為長期負債項目單獨列示

C.合并在長期借款項目中列示

D.視為流動負債單獨列示

3.公司股票面值1000萬元，發行價為1300萬元，應付券商發行費用35萬元。該批股票發行結束與

券商結受時，應計入公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為(B)。

A.35萬元

B.265萬元

C.300萬元

D.335萬元

4.年初未分配利潤300000元，當年實現凈利潤600000元，按15%的匕例提取盈余公積。則當年可供

投資者分配的利潤數額為(C)。

A.21000C元

B.510000元

C.81000C元

D.90000C元

5.對符合條件的投資性房地產由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為(A)。

A.會計政策變更

B.會計估計變更

C.資產負債表日后或有事項

D.資產負債表日后非調整事項

6.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目是(B)。

A.本期財務費用

B.本期投資收益

C.本期減少存貨

D.本期計提的固定資產折舊

7.列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是(D)。

A.財務費用

B.制造費用

C.在建工程

D.管理費用

8.辭退福利應計入企業當期的(0。

A.生產成本

B.其他業務成本

C.管理費用

D.營業外支出

9.公司發行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認的應付利息，其核算賬戶是(A)。

A“應付債券”

B.“其它應付款”

C.“長期應付款”

D.“應付利息”

10.A公司將2016年購入的一臺自用設備抵償B公司債務200000元，設備賬面凈值120000元、公允

價值140000元，抵債設備應視同銷售交納增值稅23800元。本項債務重組事項中，A公司抵債設備所

發生的資產處置收益為(B)。

A.0

B.20000元

C.60000兀

D.80000元

二、多項選擇題

11.下列各項中，屬于營業外收入核算內容的有(AE)°

A.罰款收入

B.出租包裝物的收入

C.出售債券收益

D.結算戶存款的利息收入

E.出售無形資產的凈收益

12.下列各項發生時，不會引起當期所有者權益總額變動的有(CD)。

A.對外捐贈現金

B.發生債務重組收益

C.因減資而注銷庫存股

D.用資本公積轉增資本

E.可供出售金融資產期末公允價值發生正常變動

13.下列各項中，屬于綜合收益組成內容的有(CE)。

A.營業利潤

B.利潤總額

C.凈利潤

D.每股收益

E.其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額

14.本期發生的下列交易和事項，不影響企業當期經營活動產生的現金流量的有(BDE)。

A.上交所得稅

B.用存貨償還短期借款

C.支付生產工人工資

D.出售固定資產收到現金

E.收到被投資單位分配的現金股利

15.下列各項屬于會計政策內容的有(AC)。

A.借款費用的處理方法

B.無形資產攤銷年限的確定

C.發出存貨的計價方法

D.固定資產使用年限的確定

E.壞賬損失的估計方法

三、簡答題

16.對或有負債信息應如何披露？

答：或有負債的披露原則有：

(1)極小可能導致經濟利益流出企業的或有負債一般不予披露。

(2)對經常發生或對企業的財務狀況和經營成果有較大影響的或有負債，即使其導致經濟利益流出

企業的可能性極小，也應予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細的信息。披露的內容包

括形成的原因、預計產生的財務影響(如無法預計，應說明理由)、獲得補償的可能性。

(3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業造成重大不利影響，

則企業無需披露這些信息，但應披露未決訴訟、仲裁形成的原因。

17.什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。

答：重大會計差錯是指企業發現的使公布的財務報表不再具有可靠性的會計差錯。

實務中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交

易或事項金額的10%）O

例如：2017年企業少計借款利息10萬元，該項差錯金額若占企業當年借款利息的比例210%,則認

為是重大會計差錯；否則屬于非重大會計差錯（舉例2分，內容不限，止確即可）。

四、單項業務題

Z公司（增值稅一般納稅人、經營產品適用17%的增值稅）2017年12月發生部分業務如下：

18.交納上月應交未交的增值稅12萬元。

19.對外進行長期股權投資轉出產品一批，市價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業實質。

20.用銀行存款交納上月職工養老保險費95000元。

21.以銀行存款支付公司因對污染環境整治不力被判的罰款50000元。

22.分配職工薪酬118000元，其中生產工人薪酬60000元、車間管理人員薪酬28000元，行政

管理人員薪酬30000元。

23.按面值2000萬元發行債券一批，期限2年、利率5臨款項已收妥并存入銀行。利息按年支付,

發行費用略。

24.發現去年行政管理部門使用設備少提折舊20000元，現予更正。經確認，屬于非重大會計差錯。

25.銷售產品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規定購貨方在明年2月28日之前有權退貨。

公司無法估計退貨率，已開出銷貨發票并發出產品，貨款尚未收到。

26.將本月應交所得稅120000元計提入賬，明年初付款。

27.年終結轉本年實現的凈利潤600萬元。

18.借：應交稅費120000

貸：銀行存款120000

19.借：長期股權投資351000

貸：主營業務收入300000

應交稅費

同時：借：主營業務成本160000

貸：庫存商品160000

20.借：應付職工薪酬95000

貸：銀行存款95000

21.借：營業外支出50000

貸：銀行存款50000

22.借：生產成本60000

制造費用28000

管理費用30000

貸：應付職工薪酬118000

23.借：銀行存款20C00000

貸：應付債券20000000

24.借：管理費用20000

貸：累計折舊20000

25.借：應收賬款34000

貸：應交稅費34000

同時：借：發出商品100000

貸：庫存商品100000

26.借：所得稅費用120000

貸：應交稅費120000

27.借：本年利潤6C00000

貸：利潤分配6000000

五、計算題

28.2017年12月31日北方公司有關賬戶的余額如下:

應收賬款一甲140000元（借）應付賬款-A300000元（貸）

預收賬款一丙200000元（貸）預付賬款-C100000元（借）

預收賬款一J10000兀（借）預付賬款-D16000兀（貸）

持有至到期投資500000元（借）,其中1年內到期的金額150000元。

要求：計算北方公司本年末資產負債表中下列項目的金額（列示計算過程）:

（1）“應收賬款”項目；

（2）“應付賬款”項目；

（3）“預收賬款”項目；

（4）“預付賬款”項目；

（5）“持有至到期投資”項目。

答：（1）“應收賬款”項目=140000+4C000=180000（元）

（2）“應付賬款”項目=300000+16000=316000（元）

（3）“預收賬款”項目=200000（元）

（4）“預付賬款”項目=100000（元）

（5）“持有至到期投資”項目=500C00-150000=350000（元）

評分參考：計算過程與結果各1分。

六、綜合題

29.2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180000元。2017年7月1日，B

公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務，經雙方協議，A公司同意B公司用產品抵償上項賬款。

該產品市價為100000元，增值稅率為17%,產品成本為70000元。A公司為該筆應收賬款計提的壞賬

準備為18000元，產品已于7月1日運往A企業。

要求：（1）計算債務人獲得的債務重組收益；

（2）分別編制A公司和B公司與上項債務重組事項有關的會計分錄。

答：（1）債務人B公司:

重組債務賬面價值=180000（元）

抵債產品視同銷售應交的增值稅=1CO000X17%=17000（元）

債務人獲得的債務重組收益=1800C0-1000-17000=6300（元）

（2）會計分錄如下：

①債務人B公司：

借：應付賬款180000

貸：主營業務收入100000

應交稅費17000

營業外收入63000

同時：

借：主營業務成本70000

貸：庫存商品70000

②債權人A公司：

借：在途物資100000

應交稅費17000

壞賬準備18000

營業外支出45000

貸：應收賬款180000

2019年1月試題及答案

一、單項選擇題

1.對辭退福利的正確列支方法是(C)。

A.計入制造費用

B.計入營業外支出

C.計入管理費用

D.計入銷售費用

2.年末預提售出商品保修費15萬兀，但柳法規定該項支出在實際發生時準予扣除。企業核算所得稅時,

該項負債產生的暫時性差異類型為(B)。

A.不確定

B.可抵扣暫時性差異15萬元

C.特殊的暫時性差異

D.應納稅暫時性差異15萬元

3.下列各項中，可引起現金流量凈額變動的交易或事項是(D)o

A.將現金存入銀行

B.用銀行存款購買2個月到期的債券投資

C.用固定資產直接抵償債務

D.用銀行存款清償應付賬款

4.下列資產負債表日后事項，屬于非調整事項的是(A)。

A.臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司

B.發現報告年度的固定資產折舊金額計算錯誤

C.原涉訴的案件法院已裁決，企業實際賠償金額比原預計的大額增加.

D.報告期內申請破產清算的某債務企業己進入清算階段，企業對該項債權提高壞賬估計率

5.購進存貨付款時所享受的現金折扣，正確的會計處理方法是(A)。

A.減少財務費用

B.增加營業外收入

C.減少管理費用

D.減少進貨成本

6.采用間接法計算經營活動的現金流量凈額時，下列應從凈利潤中扣除的項目金額是(C)。

A.投資損失

B.計提的壞賬準備

C.處置固定資產的收益

D.計提的固定資產折舊

7.公司將面值1000萬元的股票按1100萬元的價格發行，并支付發行費用35萬元。則應計入“資本

公積一股票溢價”賬戶的金額為(A)。

A65萬元

B.135萬元

C.100萬元

D.35萬元

8.2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應予償還的

金額為150萬元。則期末資產負債表中“長期借款”項目的期末余額應填報(B)。

A.150萬元

B.650萬元

C.800萬元

D.950萬元

9.公司制企業法定盈余公積累計額達到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是(D)o

A.20%

B.25%

C.30%

D.50%

10.會計實務中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更時，正確的做法是(B)。

A.按會計政策變更處理

B.按會計估計變更處理

C.不作處理，待分清后再處理

D.在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種

二、多項選擇題

11.企業經營業務發生的下列各項稅費，應通過“(營業)稅金及附加”賬戶核算(AE或ACDE)。

A.消費稅

B.增值稅

C.車船稅

D.房產稅

E.城市維護建設稅

12.下列各項發生時，可能產生或有負債的有(ACE)。

A.提供債務擔保

B.銀行承兌匯票貼現

C.產品質量保證

D.發行債券

E.商業承兌匯票貼現

13.下列各項中,影響企業營業利潤的有(CD)°

A.所得稅費用

B.營業外收入

C.資產減值損失

D.公允價值變動收益

E.其他綜合收益

14.下列各項中，按規定可用以轉增資本的有(ABCD)°

A.資本公積

B.法定盈余公積

C.任意盈余公積

D.未分配利潤

E.住房公積金

15.下列各需產負債表項目中，可根據相應賬戶期末余額直接填列的有(BCE)。

A.貨幣資金

B.應收票據

C短期借款

D.應收賬款

E.交易性金融資產

三、簡答題

16.什么是資產的賬面價值與計稅基礎？試舉一例說明。

答：資產的賬面價值是指按照企業會計準則核算的該項資產的期末余額。

資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可從應稅

經濟利益中抵扣的金額。或某項資產在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。

例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準備1萬元。則該批存貨年末的賬面

價值為9萬元，計稅基礎則為10萬元。

17.預計負債與或有負債的主要相同點與不同點有哪些？

答：預計負債、或有負債都是由或有事項形成的。

主要區別：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現時義務。

即使兩者都屬于現時義務，作為或有負債的現時義務，要么不是很可能導致經濟利益流出企業，要

么金額不能可靠計量；而作為現時義務的預計負債，很可能導致經濟利益流出企業，同時金額能可靠計

量。

四、單項業務題

萬源公司（一般納稅人）2016年12月發生部分業務如下：

18.以銀行存款支付公司對污染環境整治不力的罰款35000兀。

19.按面值1500萬元發行債券一批，期限4年、利率5%,款項存入銀行。發行費用略。

20.發現公司去年8月行政辦公大樓保險費少分攤8000元，現予更正。經確認，屬于非重大會計

差錯。該筆保險費已于前年一次付款。

21.計提長期借款利息20000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉。

22.一張不帶息的商業匯票80000元本月到期，公司無力承付。

23.經批準，按每股18元的價格回購本公司發行在外的普通股股票10000股；相關稅費略。

24.分期收款銷售本期確認己實現融資收益125000元。

25.本月應交所得稅280000元，下月初付款。

26.用銀行存款支付職工薪酬200000元，同時代扣個人所得稅30000元。

27.年終決算，結轉本年實現的凈利潤450萬元。

28.提取法定盈余公積430000元。

要求：對上述業務編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細賬戶）。

18.借：營業外支出35000

貸：銀行存款35000

19.借：銀行存款15000000

貸：應付債券15000000

20.借：管理費用8000

貸：長期待攤費用8000

21.借：財務費用20000

貸：應付利息20000

22.借：應付票據80000

貸：應付賬款80000

23.借：庫存股180000

貸：銀行存款180000

24.借：未實現融資收益125000

貸：財務費用125000

25.借：所得稅費用280000

貸：應交稅費280000

26.借：應付職工薪酬230000

貸：銀行存款200000

應交稅費30000

27.借：本年利潤4500000

貸：利潤分配4500000

28.借：利潤分配430000

貸：盈余公積430000

五、計算題

29.B公司為建造辦公樓發生如下借款：①2015年12月1日，借款1000萬元，年利率6%,期限

3年；②2016年7月1日，借款1000萬元，年利率9%,期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造,

預計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1000萬元。本題中不考

慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。

要求：（1）計算2015年12月的借款利息，說明是否應予資本化。

（2）計算2016年度的借款利息，確定其中應予資本化或費用化的金額并說明理由。

（要求列示計算過程，對計算結果中的金額用萬元表示）

答：（1）2015年12月31日：

12月實際借款利息=1000X6%+12=5（萬元）

本月借款利息不能資本化。因為借款費用雖已發生，但資產支出沒有發生，不符合資本化條件。

（2）2016年12月31日:

本年實際借款利息=1OOOX6%+1C00X9%+2=105（萬元）

本年的借款利息應全部資本化，即計入辦公樓的在建成本。因為本總為辦公樓的在建期，不考慮兩

筆專用借款未用金額的活期存款利息，本年所發生的借款利息全部符合資本化條件，全部計入在建辦公

樓成本。

六、綜合題

30.2C12年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價為585000元。

2012年底，N公司發生財務困難，無法按合同規定償還債務。2018年2月1日雙方協議，由N公司用產

品抵償上項賬款。抵債產品市價為350000元，增值稅率為17樂產品成本為200000元，產品已于當

日運往M公司。M公司對該筆應收賬款計提了壞賬準備85000元。

蘿乘（相聳諸列東討程）.

（1）計算債務人N公司獲》的債務重組收益與抵債產品的處置收益；

（2）計算債權人M公司的債權重組損失；

（3）分別編制M公司和N公司進行上項債務重組的會計分錄。

答：（1）債務人N公司：

抵債產品的價稅和=350000+350C00X17%=409500（元）

獲得的債務重組收益=585000-409500=175500（元）

抵債產品的處置收益=350000-200000=150000（元）

債權人M公司：

發生債權重組損失=585000-（350000+350000X17%）-85000=90500（元）

（2）會計分錄如下：

債務人N公司：

借：應付賬款585000

貸：主營業務收入350000

應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）59500

營業外收入175500

同時：

借：主營業務成本200000

貸：庫存商品200000

債權人M公司：

借：在途物資（或庫存商品）350000

應交稅費一應交增值稅（進項稅額）59500

壞賬準備85000

營業外支出90500

貸：應收賬款585000

2018年7月試題及答案

一、單項選擇題

L因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%,期限3個月的商業匯票一張。該應付票據到期時，公司

一共應償付（0。

A.51500。元

B.52000C元

C.50500C元

D.50000C元

2.下列項目中，能同時引起資產和負債項目金額發生變化的是(A)。

A.支付現金股利

B.發放股票股利

C.收回應收賬款

D.接受投資者投入貨幣資金

3.支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內容的是(B)。

A.醫療保險費

B.職工出差補貼

C.住房公積金

D.職工教育經費

4.下列各項中，不屬于會計差錯內容的是(D)。

A.記賬憑證中科目使用錯誤

B.漏計已完成的交易

C.應計項目期末未作調整

D.根據新掌握的信息調整壞賬估計率

5.對于到期一次還本付息的長期借款，其應付利息的核算賬戶是(B)