稅法二-稅務師考試《稅法II》名師預測卷2單選題（共59題，共59分）(1.)縣級人民政府將國有非貨幣性資產明確以股權投資方式投入企業，企業應作為國家資本金處理，該非貨幣性資產（江南博哥）的計稅基礎為()。A.市場公允價值B.雙方協商價值C.該資產投入前的賬面余值D.政府確定的接收價值正確答案：D參考解析：接收政府無償劃入的非貨幣性資產按政府確定的接收價值作為不征稅收入。(2.)2019年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款22.6萬元，專用設備適用的增值稅稅率為13%。已知該企業2017年虧損40萬元，2018年盈利20萬元。2019年度經審核的應納稅所得額為80萬元。2019年該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。A.20B.13C.12.74D.15正確答案：C參考解析：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅＝（80－20）×25%－22.6×10%＝12.74（萬元）(3.)根據規定，無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了()內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。A.5天B.7天C.10天D.15天正確答案：D參考解析：無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。(4.)下列關于固定資產計稅基礎的說法中，正確的是()。A.融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，以公允價值為計稅基礎B.自行建造的固定資產，以竣工結算前發生的支出為計稅基礎C.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費為計稅基礎D.盤盈的固定資產，以賬面價值為計稅基礎正確答案：B參考解析：選項A，融資性售后回租業務中，承租人出售資產的行為，不確認為銷售收入，對融資性租賃的資產，仍按承租人出售前原賬面價值作為計稅基礎；選項C，外購的固定資產以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎；選項D，盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎。(5.)2019年某居民企業購買安全生產專用設備用于生產經營，取得的增值稅普通發票上注明設備價款22.6萬元，專用設備適用的增值稅稅率為13%。已知該企業2017年虧損40萬元，2018年盈利20萬元。2019年度經審核的應納稅所得額為80萬元。2019年該企業實際應繳納企業所得稅()萬元。A.20B.13C.12.74D.15??正確答案：C參考解析：企業購置并實際使用符合規定的環境保護、節能節水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免。應繳納企業所得稅＝（80－20）×25%－22.6×10%＝12.74（萬元）(6.)根據規定，無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了()內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。A.5天B.7天C.10天D.15天正確答案：D參考解析：無住所個人預先判定為居民個人，因縮短居住天數不能達到居民個人條件的，在不能達到居民個人條件之日起至年度終了15天內，應當向主管稅務機關報告，按照非居民個人重新計算應納稅額，申報補繳稅款，不加收稅收滯納金。(7.)下列關于企業所得稅征收管理的表述，錯誤的是()。A.除稅收法律、行政法規另有規定外，居民企業以企業登記注冊地為納稅地點B.非居民企業在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以機構、場所所在地為納稅地點C.企業所得稅按年計征，分月或者分季預繳，年終匯算清繳，多退少補D.按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起7日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款正確答案：D參考解析：按月或按季預繳的，應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。(8.)甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙公司以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。假定其他方面均符合特殊性稅務處理的條件。則下列說法正確的是()。A.該項股權收購股權支付金額占交易支付總額的比例為80%B.該項股權收購應納稅額200萬元C.該項股權收購應納稅額2000萬元D.甲公司確認非股權支付額對應的資產轉讓所得900萬元正確答案：B參考解析：條件1：受讓企業收購的資產占轉讓企業全部資產的80％＞50％；條件2：股權支付金額占交易支付總額＝43200÷（43200＋4800）＝90％＞85％；所以，符合特殊性稅務處理條件。股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的；但是，非股權支付對應的股權轉讓所得需要交稅＝10000×80％×（6－5）×4800÷48000×25％＝200（萬元）。(9.)某內地個人投資者于2020年6月通過滬港通投資在香港聯交所上市的H股股票，取得股票轉讓差價所得和股息紅利所得。下列有關對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是()。A.股票轉讓差價所得免予征收個人所得稅B.股票轉讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅C.股息紅利所得由H股公司按照10%的稅率代扣代繳個人所得稅D.取得的股息紅利由中國證券登記結算有限責任公司按照20%的稅率代扣代繳個人所得稅正確答案：A參考解析：對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，2019年12月5日起至2022年12月31日止，暫免征收個人所得稅。對內地個人投資者通過滬港通投資香港聯交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應向中國證券登記結算有限責任公司（以下簡稱中國結算）提出申請，由中國結算向H股公司提供內地個人投資者名冊，H股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅。(10.)甲公司共有股權10000萬股，為了將來有更好的發展，將80%的股權讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產的計稅基礎為5元，每股資產的公允價值為6元。在收購對價中乙公司以股權形式支付43200萬元，以銀行存款支付4800萬元。假定其他方面均符合特殊性稅務處理的條件。則下列說法正確的是()。A.該項股權收購股權支付金額占交易支付總額的比例為80%B.該項股權收購應納稅額200萬元C.該項股權收購應納稅額2000萬元D.甲公司確認非股權支付額對應的資產轉讓所得900萬元正確答案：B參考解析：條件1：受讓企業收購的資產占轉讓企業全部資產的80%＞50%；條件2：股權支付金額占交易支付總額＝43200÷（43200＋4800）＝90%＞85%；所以，符合特殊性稅務處理條件。股權轉讓中股權支付部分對應的所得是免稅的；但是，非股權支付對應的股權轉讓所得需要交稅＝10000×80%×（6－5）×4800÷48000×25%＝200（萬元）。(11.)劉某持有甲合伙企業40％的份額，2019年該企業經營利潤50萬元（未扣投資者費用）。假設劉某當年無其他綜合所得。2019年劉某應繳納個人所得稅()元。A.16250B.17500C.18000D.9500正確答案：B參考解析：2019年劉某應繳納個人所得稅＝（500000×40％－60000）×20％－10500＝17500（元）(12.)依據企業所得稅法和稅收征管法的相關規定，下列納稅人，適用核定征收企業所得稅的是()。A.賬簿賬目混亂的服裝銷售企業B.跨省界匯總納稅企業C.停牌的上市公司D.生產規模較小的食品加工廠正確答案：A參考解析：居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。(13.)根據國際稅收的相關規定，下列表述不正確的是()。A.發生于締約國一方而支付給締約國另一方居民的特許權使用費，可以在該締約國另一方征稅B.若特許權使用費受益所有人是締約國另一方居民，則所征稅款不應超過特許權使用費總額的10%C.申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動，有利于對申請人“受益所有人”身份的判定D.締約對方政府從中國取得的所得為股息時，可直接判定其具有“受益所有人”身份正確答案：C參考解析：選項C，申請人從事的經營活動不構成實質性經營活動，不利于對申請人“受益所有人”身份的判定。(14.)劉某持有甲合伙企業40%的份額，2019年該企業經營利潤50萬元（未扣投資者費用）。假設劉某當年無其他綜合所得。2019年劉某應繳納個人所得稅()元。A.16250B.17500C.18000D.9500正確答案：B參考解析：2019年劉某應繳納個人所得稅＝（500000×40%－60000）×20%－10500＝17500（元）(15.)依據企業所得稅法和稅收征管法的相關規定，下列納稅人，適用核定征收企業所得稅的是()。A.賬簿賬目混亂的服裝銷售企業B.跨省界匯總納稅企業C.停牌的上市公司D.生產規模較小的食品加工廠正確答案：A參考解析：居民企業納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（1）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（2）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。(16.)個人領取原繳存的下列社會保險和企業年金，應繳納個人所得稅的是()。A.企業年金B.基本養老保險金C.醫療保險金D.失業保險金正確答案：A參考解析：個人達到國家規定的退休年齡，領取的企業年金、職業年金，符合《財政部人力資源社會保障部國家稅務總局關于企業年金職業年金個人所得稅有關問題的通知》（財稅〔2013〕103號）規定的，不并入綜合所得，全額單獨計算應納稅款。其中按月領取的，適用月度稅率表計算納稅；按季領取的，平均分攤計入各月，按每月領取額適用月度稅率表計算納稅；按年領取的，適用綜合所得稅率表計算納稅。(17.)2008年股權分置改革時，李某個人出資購買由乙企業代為持有甲上市公司的限售股，乙企業適用企業所得稅稅率為25%。2019年12月乙企業轉讓代個人持有的限售股，取得收入500萬元，無法提供原值憑證；相關款項已經交付給李某。該轉讓業務李某和乙企業合計應納所得稅()萬元。A.0B.106.25C.123.16D.125正確答案：B參考解析：企業未能提供完整、真實的限售股原始憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按照該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。乙企業應納稅額＝500×（1－15%）×25%＝106.25（萬元）依照上述規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅，所以李某納稅為0。李某和乙企業共繳納稅額＝0＋106.25＝106.25（萬元）。(18.)下列各項中，應當按“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅的是()。A.個人取得勞動分紅B.個人將自己的文字作品手稿原件拍賣所得C.個人將珍藏的古董拍賣所得D.無償受贈房屋取得的受贈收入正確答案：D參考解析：選項A，個人取得勞動分紅應按“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅；選項B，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目計算繳納個人所得稅；選項C，個人拍賣除文字作品原件及復印件外的其他財產，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅。題庫，是基于大數據的人工智能算法研發而成的考試題庫，專注于根據不同考試的考點、考頻、難度分布，提供考試真題解析、章節歷年考點考題、考前強化試題、高頻錯題榜等。查看完整試題、答案解析等更多考試資料，盡在考試網……(19.)車船稅采用的稅率形式是()。A.比例稅率B.超額累進稅率C.超率累進稅率D.定額幅度稅率正確答案：D參考解析：車船稅采用定額幅度稅率，即對征稅的車船規定單位上下限稅額標準。(20.)下列各項中，應征收契稅的是()。A.以自有房產作股投入本人經營企業B.買房拆料C.雙方等價交換房屋D.破產企業職工承受破產企業抵償債務的房屋正確答案：B參考解析：選項A，以自有房產作股投入本人經營企業，免納契稅；選項C，房屋產權相互交換，雙方交換價值相等，免納契稅，辦理免征契稅手續；選項D，企業依照有關法律、法規規定實施破產，債權人（包括破產企業職工）承受破產企業抵償債務的土地、房屋權屬，免征契稅。(21.)下列選項中，應納印花稅的是()。A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同B.融資租賃合同C.人壽保險合同D.審計咨詢合同正確答案：B參考解析：電網與用戶之間簽訂的供用電合同、人壽保險合同、審計咨詢合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不征收印花稅。(22.)設立機構、場所的非居民企業甲公司購買M公司20%的股權，支付價款4000萬元。2019年甲公司將其股份作價12000萬元全部轉讓給乙公司，截止股權轉讓前，M公司的累計未分配利潤為5000萬元，盈余公積為3000萬元。則甲公司股權轉讓所得應繳納企業所得稅()萬元。A.1500B.1000C.2000D.3000正確答案：C參考解析：甲公司股權轉讓所得＝轉讓收入－取得該股權的成本＝12000－4000＝8000（萬元），股權轉讓所得繳納企業所得稅＝8000×25%＝2000（萬元）。(23.)下列說法中，不屬于企業間接從關聯方獲得的債權性投資的是()。A.關聯方通過無關聯的甲公司提供的債權性投資B.關聯方通過自己的分公司提供的債權性投資C.無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資D.其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資正確答案：B參考解析：企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。企業間接從關聯方獲得的債權性投資，包括：（1）關聯方通過無關聯第三方提供的債權性投資；（2）無關聯第三方提供的、由關聯方擔保且負有連帶責任的債權性投資；（3）其他間接從關聯方獲得的具有負債實質的債權性投資。(24.)某企業2019年初開業，由于經營不善，2020年3月31日終止經營活動。2019年度納稅調整后所得為－80萬元，2020年1月至3月納稅調整后所得為－50萬元。4月30日清算完畢，全部資產的計稅基礎為1000萬元、可變現價值為1200萬元，清償全部債務100萬元，清算過程中發生相關稅費50萬元、清算費用10萬元。該企業應繳納清算所得稅()萬元。A.2.5B.10C.35D.50正確答案：A參考解析：清算所得應繳納企業所得稅＝（1200－1000－50－10－130）×25%＝2.5（萬元）。(25.)甲企業持有乙企業60%的股權，共計3000萬股。2019年8月丙企業決定收購甲企業所持有的乙企業全部股權，該股權每股計稅基礎為10元、收購日每股公允價值為12元。在收購中丙企業以公允價值為32400萬元的股權以及3600萬元銀行存款作為支付對價，假定該收購行為符合且企業選擇特殊性稅務處理，則甲企業股權轉讓的應納稅所得額為()萬元。A.0B.600C.5400D.6000正確答案：B參考解析：對于被收購企業的股東取得的收購企業股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定。所以股權支付的部分不確認所得和損失，對于非股權支付的部分，要按照規定確認所得和損失，依法計算繳納企業所得稅。甲企業轉讓股權的應納稅所得額＝3000×（12－10）×3600÷（32400＋3600）＝600（萬元）(26.)下列各項收入不符合企業所得稅稅收優惠的是()。A.中藥材的種植所得，免征企業所得稅B.環境保護、節能節水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業所得稅，第4年至第6年減半征收企業所得稅C.居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅D.國家需要重點扶持的高新技術企業減按20%的稅率征收企業所得稅正確答案：D參考解析：選項D，國家需要重點扶持的高新技術企業減按15%的稅率征收企業所得稅。(27.)根據稅法規定，契稅的納稅地點是()。A.土地、房屋所在地的稅務機關B.納稅人居住地的稅務機關C.單位注冊地的稅務機關D.企業登記地的稅務機關正確答案：A參考解析：契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。(28.)中國工商銀行與某工業企業簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次200萬元，當年實際發生借款業務4次，累計借款額300萬元，但每次借款額均在限額以內；與某企業簽訂融資租賃合同，金額2000萬元。中國工商銀行當年應繳納印花稅()元。A.1100B.1400C.2050D.2200正確答案：A參考解析：流動資金周轉性借款合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時一次計算繳納印花稅，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另行計算繳納印花稅。應繳納印花稅＝2000000×0.05‰＋20000000×0.05‰＝1100（元）(29.)下列各項中，應征車船稅的是()。A.依法批準臨時入境的外國車船B.依法應當在車船管理部門登記的車船C.警用車船D.捕撈、養殖漁船正確答案：B參考解析：車船稅的征稅范圍是依法應當在車船管理部門登記的機動車輛和船舶以及依法不需要在車船管理部門登記、在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。選項A,不征收車船稅；選項CD,警用車船，捕撈、養殖漁船免征車船稅。(30.)根據稅法規定，契稅的納稅地點是()。A.土地、房屋所在地的稅務機關B.納稅人居住地的稅務機關C.單位注冊地的稅務機關D.企業登記地的稅務機關正確答案：A參考解析：契稅在土地、房屋所在地的稅務機關繳納。(31.)中國工商銀行與某工業企業簽訂一年期流動資金周轉性借款合同，合同規定一個年度內的最高借款限額為每次200萬元，當年實際發生借款業務4次，累計借款額300萬元，但每次借款額均在限額以內；與某企業簽訂融資租賃合同，金額2000萬元。中國工商銀行當年應繳納印花稅()元。A.1100B.1400C.2050D.2200正確答案：A參考解析：流動資金周轉性借款合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時一次計算繳納印花稅，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另行計算繳納印花稅。應繳納印花稅＝2000000×0.05‰＋20000000×0.05‰＝1100（元）(32.)下列各項支出中，不計入企業政策性搬遷支出的是()。A.搬遷期間安置職工實際發生的費用B.由于搬遷所發生的企業資產處置支出C.各類資產的搬遷安裝費用D.由于搬遷購入新資產的支出正確答案：D參考解析：企業的搬遷支出，包括搬遷費用支出以及由于搬遷所發生的企業資產處置支出。搬遷費用支出，是指企業搬遷期間所發生的各項費用，包括安置職工實際發生的費用、停工期間支付給職工的工資及福利費、臨時存放搬遷資產而發生的費用、各類資產搬遷安裝費用以及其他與搬遷相關的費用。資產處置支出，是指企業由于搬遷而處置各類資產所發生的支出，包括變賣及處置各類資產的凈值、處置過程中所發生的稅費等支出。(33.)下列收入中，屬于企業所得稅法規定的不征稅收入的是()。A.事業單位收到的財政撥款B.收到政府購買服務的補助收入C.收到國家投資的財政性資金D.按規定取得的出口退稅款正確答案：A參考解析：收入總額中的下列收入為不征稅收入：（1）財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業單位、社會團體等組織撥付的財政資金；（2）依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金；（3）國務院規定的其他不征稅收入，是指企業取得的，由國務院財政、稅務主管部門規定專項用途并經國務院批準的財政性資金。財政性資金，包括增值稅即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業按規定取得的出口退稅款。（4）對社保基金取得的直接股權投資收益、股權投資基金收益，作為企業所得稅不征稅收入。(34.)境外稅額抵免分為直接抵免和間接抵免，其中間接抵免的適用范圍為()。A.企業就來源于境外的營業利潤所得在境外所繳納的企業所得稅B.企業就來源于境外的股息、紅利等權益性投資收益所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅C.企業就來源于境外的特許權使用費所得在境外被源泉扣繳的預提所得稅D.居民企業從其符合規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得正確答案：D參考解析：間接抵免的適用范圍為居民企業從其符合《財政部國家稅務總局關于企業境外所得稅收抵免有關問題的通知》（財稅〔2009〕125號）規定的境外子公司取得的股息、紅利等權益性投資收益所得。(35.)一家國外企業在境內設立一分支機構M，2020年3月，主管稅務機關對M分支機構2019年度的業務進行稅務檢查，發現M分支機構由于管理缺陷導致會計賬簿不健全，難以核實其申報的應納稅所得額，但是可以確定M分支機構發生的成本費用為200萬元，核定利潤率為15%，則M分支機構2019年度的應納稅所得額為()萬元。A.35.29B.36.21C.30D.45正確答案：A參考解析：應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率。M分支機構2019年度的應納稅所得額＝200÷（1－15%）×15%＝35.29（萬元）。(36.)根據企業所得稅法相關規定，下列行為中，不視同銷售的是()。A.將生產的產品用于市場推廣B.將生產的產品用于職工福利C.將資產用于境外分支機構加工另一產品D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移正確答案：D參考解析：選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。(37.)下列各項中，不應征收城鎮土地使用稅的是()。A.房地產開發公司經批準開發建設經濟適用房的用地B.實行自收自支、自負盈虧的事業單位的經營用地C.公園中附設的飲食部用地D.納稅單位無償使用免稅單位的土地正確答案：A參考解析：選項A，房地產開發公司開發建造商品房的用地，除經批準開發建設經濟適用房的用地外，對各類房地產開發用地一律不得減免城鎮土地使用稅。(38.)一家國外企業在境內設立一分支機構M，2020年3月，主管稅務機關對M分支機構2019年度的業務進行稅務檢查，發現M分支機構由于管理缺陷導致會計賬簿不健全，難以核實其申報的應納稅所得額，但是可以確定M分支機構發生的成本費用為200萬元，核定利潤率為15%，則M分支機構2019年度的應納稅所得額為()萬元。A.35.29B.36.21C.30D.45正確答案：A參考解析：應納稅所得額＝成本費用總額÷（1－核定利潤率）×核定利潤率。M分支機構2019年度的應納稅所得額＝200÷（1－15%）×15%＝35.29（萬元）。(39.)根據企業所得稅法相關規定，下列行為中，不視同銷售的是()。A.將生產的產品用于市場推廣B.將生產的產品用于職工福利C.將資產用于境外分支機構加工另一產品D.將資產在總機構及其境內分支機構之間轉移正確答案：D參考解析：選項D，屬于內部處置資產，不視同銷售。企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：（1）用于市場推廣或銷售；（2）用于交際應酬；（3）用于職工獎勵或福利；（4）用于股息分配；（5）用于對外捐贈；（6）其他改變資產所有權屬的用途。(40.)下列申請人從中國取得的所得為股息時，不屬于直接判定申請人具有“受益所有人”身份的是()。A.締約對方政府B.締約對方居民且在締約對方上市的公司C.締約對方居民個人D.代理人正確答案：D參考解析：下列申請人從中國取得的所得為股息時，可不根據規定的因素進行綜合分析，直接判定申請人具有“受益所有人”身份：（1）締約對方政府；（2）締約對方居民且在締約對方上市的公司；（3）締約對方居民個人；（4）申請人被第（1）至（3）項中的一人或多人直接或間接持有100%股份，且間接持有股份情形下的中間層為中國居民或締約對方居民。選項D，代理人或指定收款人等不屬于“受益所有人”。(41.)某度假山莊位于建制鎮，2019年發生以下業務：（1）該山莊原有房產價值6000萬元，自6月1日起與甲企業簽訂合同以其中價值500萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區支付2000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米；（4）山莊2019年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當地的城鎮土地使用稅3元/平方米，北京市區的城鎮土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當地契稅稅率為4%；計算房產余值的扣除比例為20%。）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）企業全年應繳納的房產稅為()元。A.960000B.96000C.80000D.716000正確答案：D參考解析：從價應繳納房產稅＝（6000－500）×（1－20%）×1.2%＋500×（1－20%）×1.2%×5÷12＝54.8（萬元）＝548000（元）從租應繳納房產稅＝20×7×12%＝16.8（萬元）＝168000（元）全年應繳納房產稅＝548000＋168000＝716000（元）(42.)某度假山莊位于建制鎮，2019年發生以下業務：（1）該山莊原有房產價值6000萬元，自6月1日起與甲企業簽訂合同以其中價值500萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區支付2000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米；（4）山莊2019年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當地的城鎮土地使用稅3元/平方米，北京市區的城鎮土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當地契稅稅率為4%；計算房產余值的扣除比例為20%。）要求：根據上述資料，回答下列問題。（2）企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為()元。A.46000B.60000C.61750D.73250正確答案：C參考解析：企業全年應繳納的城鎮土地使用稅＝10000×3＋8000×3×8÷12＋（800＋100）×30×7÷12＝61750（元）。(43.)某度假山莊位于建制鎮，2019年發生以下業務：（1）該山莊原有房產價值6000萬元，自6月1日起與甲企業簽訂合同以其中價值500萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區支付2000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米；（4）山莊2019年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當地的城鎮土地使用稅3元/平方米，北京市區的城鎮土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當地契稅稅率為4%；計算房產余值的扣除比例為20%。）要求：根據上述資料，回答下列問題。（3）企業全年應繳納的契稅為()元。A.660000B.2080000C.960000D.1260000正確答案：B參考解析：企業全年應繳納的契稅＝8000×1500×4%＋10000×2000×4%＋20000000×4%＝2080000元(44.)某度假山莊位于建制鎮，2019年發生以下業務：（1）該山莊原有房產價值6000萬元，自6月1日起與甲企業簽訂合同以其中價值500萬元的房產使用權出租給甲企業，期限兩年，每月收取20萬元的不含稅租金收入；（2）山莊原占地10000平方米，4月該山莊為擴大經營，根據有關部門的批準獲得兩處土地使用權，其中新征用非耕地8000平方米，成交價格為每平方米1500元；另一處征用耕地10000平方米，成交價格為每平方米2000元；（3）5月，在北京市區支付2000萬元購進土地800平方米分設分支機構，另外無償使用文化局的一塊場地100平方米；（4）山莊2019年初擁有載貨汽車2輛，整備質量噸位均為20噸；小轎車5輛；商用客車3輛，擁有整備質量10噸的掛車2輛。（提示：山莊當地的城鎮土地使用稅3元/平方米，北京市區的城鎮土地使用稅30元/平方米；山莊所在地規定載貨汽車年納稅額每噸30元，小轎車排量均為1.6升，年納稅額每輛480元。商用客車年納稅額每輛600元；當地契稅稅率為4%；計算房產余值的扣除比例為20%。）要求：根據上述資料，回答下列問題。（4）企業全年應繳納的車船稅為()元。A.5700B.6000C.5400D.5600正確答案：A參考解析：企業全年應繳納車船稅＝20×2×30＋480×5＋600×3＋2×10×30×50%＝5700（元）。(45.)中國公民鄭某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。（2）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。（3）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。（5）鄭某參加了2018年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2019年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發的全國狀元獎金50000元。（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得年度一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元，省政府頒發的科技創新獎金120000元。（假設鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅）根據上述資料，回答下列問題：下列符合子女教育支出專項附加扣除有關規定的是()。A.子女教育支出2019年扣除額為0元B.子女教育支出2019年扣除額為24000元C.子女教育支出2019年扣除額為12000元D.子女教育支出2019年扣除額為9000元正確答案：D參考解析：學前教育階段，為子女年滿3周歲當月至小學入學前一月。兒子的教育費支出扣除2019年可扣除金額＝1000元/月×9個月＝9000（元），女兒尚未滿3歲，不得扣除子女教育支出。(46.)中國公民鄭某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。（2）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。（3）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。（5）鄭某參加了2018年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2019年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發的全國狀元獎金50000元。（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得年度一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元，省政府頒發的科技創新獎金120000元。（假設鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅）根據上述資料，回答下列問題：鄭某在計算全年綜合所得時可扣除的住房貸款利息支出，下列說法正確的有()。A.納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除，所以鄭某全年可扣除金額12000元B.經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，所以鄭某全年可扣除金額12000元C.夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50％扣除，所以鄭某全年可扣除金額6000元D.夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100％扣除，所以鄭某全年可扣除金額0元正確答案：D參考解析：夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100％扣除，本題中夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除，所以鄭某不得扣除住房貸款利息支出。2020稅務師考試輔導稅法（二）第頁(47.)中國公民鄭某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。（2）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。（3）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。（5）鄭某參加了2018年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2019年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發的全國狀元獎金50000元。（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得年度一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元，省政府頒發的科技創新獎金120000元。（假設鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅）根據上述資料，回答下列問題：鄭某6月份取得股息、利息應繳納個人所得稅()元。A.550B.650C.750D.850正確答案：A參考解析：銀行儲蓄存款利息免稅；取得持有一個月以上不超過一年的上市公司股息所得減按50％計入應納稅所得額征收個人所得稅；從非上市公司取得股息，全額計稅。應納個稅＝1500×50％×20％＋2000×20％＝550（元）(48.)中國公民鄭某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。（2）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。（3）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。（5）鄭某參加了2018年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2019年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發的全國狀元獎金50000元。（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得年度一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元，省政府頒發的科技創新獎金120000元。（假設鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅）根據上述資料，回答下列問題：鄭某全年一次性獎金應繳納個人所得稅()元。A.84840B.0C.144440D.142340正確答案：A參考解析：居民個人取得全年一次性獎金，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照月度稅率表，確定適用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。應納稅額＝350000×25％－2660＝84840（元）(49.)中國公民鄭某2019年度取得下列所得：（1）全年取得基本工資收入500000元，鄭某全年負擔的“三險一金”39600元。（2）鄭某與他的妻子翠花7年前結婚前分別貸款購買了人生中的第一套住房，夫妻雙方商定選擇翠花購買的住房作為首套住房貸款利息支出扣除。（3）鄭某的兒子小石頭2016年4月20日出生，女兒小苗苗2019年春節出生，夫妻雙方商定子女教育支出由鄭某扣除。（4）鄭某和妻子均為獨生子女，鄭某的父親已經年滿60歲，母親年滿56歲，鄭某的父母均有退休工資，不需要鄭某支付贍養費，由于鄭某的岳父母在農村生活，鄭某每月給岳父匯款2000元。（5）鄭某參加了2018年稅務師考試，購買了網校的課程共支出3000元，通過努力于2019年3月拿到稅務師證書，并獲得了網校頒發的全國狀元獎金50000元。（6）6月從持有三個月的某上市公司股票分得股息1500元，從銀行取得銀行存款利息3000元，從未上市某投資公司分得股息2000元。（7）9月份在境內出版圖書取得一次性稿酬95000元。（8）12月份取得年度一次性獎金350000元，儲蓄存款利息2000元，保險賠償5000元，省政府頒發的科技創新獎金120000元。（假設鄭某取得全年一次性獎金選擇不并入當年綜合所得計算納稅）根據上述資料，回答下列問題：鄭某2019年綜合所得應繳納個人所得稅()元。A.72330B.99720C.109980D.121277.81正確答案：A參考解析：①全年綜合所得收入額＝500000＋95000×（1－20％）×70％＝553200（元）②全年減除費用＝60000（元）專項扣除＝39600（元）專項附加扣除＝9000＋24000＋3600＝36600（元）扣除項合計＝60000＋39600＋36600＝136200（元）③綜合所得應納稅所得額＝553200－136200＝417000（元）④綜合所得全年應納個人所得稅額＝417000×25％－31920＝72330（元）(50.)中國公民張某為某大學教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內某企業演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復印件在國內公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。2019年張某取得工資所得應預扣預繳個人所得稅合計()元。A.4480B.5275C.1560D.9345正確答案：C參考解析：張某工資收入應預扣預繳的個人所得稅合計=（8400×12-60000）×10%-2520=1560（元）(51.)中國公民張某為某大學教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內某企業演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復印件在國內公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。張某為境內企業演講取得演講收入應預扣預繳個人所得稅()元。A.6440B.6720C.7900D.12400正確答案：D參考解析：應預扣預繳個人所得稅稅額=60000×（1-20%）×30%-2000=12400（元）。(52.)中國公民張某為某大學教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內某企業演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復印件在國內公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。張某拍賣小說手稿所得應預扣預繳個人所得稅()元。A.10080B.12280C.14400D.16400正確答案：C參考解析：作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣取得的所得，屬于提供著作權的使用所得，按特許權使用費所得項目征收個人所得稅。因此，張某拍賣小說手稿所得應預扣預繳個人所得稅=90000×（1-20%）×20%=14400（元）。(53.)中國公民張某為某大學教授，2019年取得收入如下：（1）每月工資收入8400元；（2）受邀為境內某企業演講，取得演講收入60000元；（3）將自己的一部小說手稿復印件在國內公開拍賣，取得拍賣收入90000元；（4）當月赴國外進行技術交流期間，在甲國演講取得收入折合人民幣12000元，在乙國取得專利轉讓收入折合人民幣60000元，分別按照收入來源國的稅法規定繳納了個人所得稅折合人民幣1800元和12000元。要求：根據上述資料，回答下列問題。張某取得的境外所得應在我國補繳的個人所得稅為()元。A.0B.120C.1920D.2280正確答案：A參考解析：境內外綜合所得應繳納個人所得稅=[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）-60000]×20%-16920=26760（元）甲國綜合所得個稅抵免限額=26760×12000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=922.76（元）在甲國已納稅額=1800（元），所以可以抵免個人所得稅922.76元，應補繳稅額為0。乙國綜合所得個稅抵免限額=26760×60000×（1-20%）÷[8400×12+60000×（1-20%）+90000×（1-20%）+12000×（1-20%）+60000×（1-20%）]=4613.79（元）在乙國已納稅額=12000（元），所以可以抵免個人所得稅4613.79元，應補繳稅額為0。(54.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業A國所得在我國境內應補繳的企業所得稅額為()萬元。A.0B.5C.10D.12正確答案：B參考解析：A國分支機構在境外實際繳納的稅額＝200×20%＋100×30%＝70（萬元），A國的分支機構境外所得的稅收扣除限額＝300×25%＝75（萬元），A國所得在我國應補繳企業所得稅額＝75－70＝5（萬元）(55.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業當年調賬后的會計利潤總額為()萬元。A.820.54B.853.64C.660.12D.586.13正確答案：A參考解析：專用設備對會計利潤的影響額=81.9÷10÷12×8＝5.46（萬元），調賬后的會計利潤總額＝600－5.46－40×（7%+3%）＋230＝820.54（萬元）(56.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業當年對外捐贈的納稅調整額為()萬元。A.0B.6C.10D.30正確答案：B參考解析：公益捐贈扣除限額＝820.54×12%＝98.46（萬元）＞實際公益捐贈30萬元，公益捐贈不需納稅調整。直接捐贈不得稅前扣除，對外捐贈的納稅調整額＝6（萬元）(57.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業當年廣告費和業務招待費的納稅調整額為()萬元。A.75B.8C.6D.81正確答案：D參考解析：廣告費的納稅調整額＝450－2500×15%＝450－375＝75（萬元），業務招待費扣除限額：2500×5‰＝12.5（萬元）>15×60%＝9（萬元），業務招待費納稅調整額＝15－9＝6（萬元），當年廣告費和業務招待費的納稅調整額=75+6=81（萬元）(58.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業當年工資及“三項經費”的納稅調整額為()萬元。A.0B.2C.4.25D.2.25正確答案：B參考解析：實發的工資可以據實扣除。工會經費扣除限額＝150×2%＝3（萬元），實際撥繳職工工會經費3萬元，未超過扣除限額，不用調整。職工福利費扣除限額＝150×14%＝21（萬元），實際支出23萬元，應當調增所得額2萬元。職工教育經費扣除限額＝150×8%＝12（萬元），實際支出6萬元，未超過扣除限額，不用調整。工資及“三項經費”的納稅調整額＝2（萬元）(59.)某市電器生產企業，為增值稅一般納稅人，2019年銷售產品取得不含稅收入2500萬元，會計利潤600萬元，已預繳所得稅150萬元。2019年年末經稅務師事務所審核，發現以下問題：（1）期間費用中廣告費450萬元、業務招待費15萬元、研究開發費用20萬元。（2）營業外支出50萬元（含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，直接捐贈6萬元）。（3）計入成本、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元（取得工會組織開具的《工會經費收入專用收據》）、支出職工福利費23萬元和職工教育經費6萬元。（4）4月購置并投入使用的安全生產專用設備企業未進行賬務處理。取得購置該設備增值稅普通發票上注明含稅價款81.9萬元，預計使用10年，無殘值。（5）實繳增值稅、消費稅40萬元，企業未計城建稅及教育費附加，不考慮地方教育附加。（6）在A國設有分支機構，A國分支機構當年應納稅所得額300萬元，其中生產經營所得200萬元，A國規定稅率為20%；特許權使用費所得100萬元，A國規定的稅率為30%；從A國分回稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數。企業年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅為()萬元。A.0B.12.95C.103.74D.65.12正確答案：A參考解析：研究開發費用加計扣除＝20×75%＝15（萬元），可以調減所得額。稅法規定，企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，會計核算未扣除的部分需要調減應納稅所得額，應調減應納稅所得額＝81.9-5.46＝76.44（萬元），境內應納稅所得額＝820.54＋75＋6＋6＋2－15－230－76.44＝588.10（萬元），企業年終匯算清繳實際繳納的企業所得稅＝588.10×25%－81.9×10%＋5－150＝－6.17（萬元），所以本期不需要繳納企業所得稅。多選題（共21題，共21分）(60.)下列合同中，應繳納印花稅的有()。A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同B.國家指定的收購部門與農民個人書立的農業產品收購合同C.電網與電網之間簽訂的購售電合同D.企業與銀行簽訂的借款合同E.未按期兌現的購銷合同正確答案：C、D、E參考解析：選項A，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項B，國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，免征印花稅。(61.)下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。A.個人在公司任職董事職務，取得的董事費收入B.獨生子女補貼C.托兒補助費D.超過規定標準的誤餐費E.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入正確答案：A、D參考解析：選項BC，不予征收個人所得稅；選項E，出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。(62.)下列各項中符合商業健康保險個人所得稅稅收征管規定的有()。A.單位統一組織為員工購買符合規定的商業健康保險產品，單位負擔部分應當實名計入個人工資薪金明細清單，視同個人購買，并自購買產品次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除B.取得工資薪金所得或連續性勞務報酬所得的個人，自行購買符合規定的商業健康保險產品的，應當及時向代扣代繳單位提供保單憑證C.扣繳單位自個人提交保單憑證的當月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除D.個人獨資和合伙企業投資者自行購買符合條件的商業健康保險產品的，在不超過2400元/年的標準內據實扣除E.一年內保費金額超過2400元的部分，不得稅前扣除正確答案：A、B、D、E參考解析：扣繳單位自個人提交保單憑證的次月起，在不超過200元/月的標準內按月扣除。(63.)下列憑證，免征印花稅的有()。A.自2019年1月1日至2021年12月31，與高校學生簽訂的學生公寓租賃合同B.鎮政府批準企業改制簽訂的產權轉移書據C.國際金融組織向我國企業提供優惠貸款書立合同D.商品儲備管理公司及其直屬庫承擔商品儲備業務過程中書立的購銷合同E.個人購買安置住房簽訂的合同正確答案：A、D、E參考解析：選項B，經縣級以上人民政府及企業主管部門批準改制的企業因改制簽訂的產權轉移書據免0予貼花；選項C，外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同，免征印花稅。(64.)下列關于個人轉讓股權繳納個人所得稅的表述正確的有()。A.股權轉讓收入是指轉讓方因股權轉讓而獲得的現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益B.納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，不作為股權轉讓收入C.股權轉讓收入應當按照公平交易原則確定D.個人轉讓股權，以股權轉讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅E.扣繳義務人應于股權轉讓相關協議簽訂后5個工作日內，將股權轉讓的有關情況報告主管稅務機關正確答案：A、C、D、E參考解析：選項B，納稅人按照合同約定，在滿足約定條件后取得的后續收入，應當作為股權轉讓收入。(65.)根據個人所得稅法律制度的規定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有()。A.保險賠款B.勞動分紅C.退休工資D.軍人轉業費E.年底雙薪正確答案：A、C、D參考解析：保險賠款、退休工資和軍人轉業費、復員費、退役金屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業國有股權的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。(66.)依據關于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的規定，困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額的50%以上。下列不屬于收入總額的核算范圍的有()。A.主營業務收入B.其他業務收入C.不征稅收入D.投資收益E.營業外收入正確答案：C、D參考解析：困難行業企業，包括交通運輸、餐飲、住宿、旅游（指旅行社及相關服務、游覽景區管理兩類）四大類，具體判斷標準按照現行《國民經濟行業分類》執行。困難行業企業2020年度主營業務收入須占收入總額（剔除不征稅收入和投資收益）的50%以上。(67.)下列合同中，應繳納印花稅的有()。A.電網與用戶之間簽訂的供用電合同B.國家指定的收購部門與農民個人書立的農業產品收購合同C.電網與電網之間簽訂的購售電合同D.企業與銀行簽訂的借款合同E.未按期兌現的購銷合同正確答案：C、D、E參考解析：選項A，電網與用戶之間簽訂的供用電合同不征收印花稅；選項B，國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農業產品收購合同，免征印花稅。(68.)下列各項中，應當按照工資、薪金所得項目征收個人所得稅的有()。A.個人在公司任職董事職務，取得的董事費收入B.獨生子女補貼C.托兒補助費D.超過規定標準的誤餐費E.出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的收入正確答案：A、D參考解析：選項BC，不予征收個人所得稅；選項E，出版社的專業作者撰寫、編寫或翻譯的作品，由本社以圖書形式出版而取得的稿費收入，應按“稿酬所得”項目計算繳納個人所得稅。(69.)下列房產中，需要繳納房產稅的有()。A.政府機關自用的房產B.宗教寺廟出租的房產C.人民團體自用的房產D.行政機關所屬的招待所使用的房產E.個人所有的經營性房產正確答案：B、D、E參考解析：選項AC免征房產稅。(70.)下列項目中，準予在所得稅前扣除的有()。A.提供清查盤存資料經向主管稅務機關備案后的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失B.企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金C.企業當期發生的合理的會議費、差旅費、違約金D.企業當期繳納的稅收滯納金E.企業當期計提的壞賬準備正確答案：A、B、C參考解析：選項D、E，均不得在稅前扣除。(71.)下列用地行為，應征收耕地占用稅的有()。A.修建鐵路線路占用耕地B.學校內的教職工住房占用耕地C.地面和地下的指揮工程、作戰工程D.修建軍用港口占用耕地E.修建飛機場停機坪占用耕地正確答案：A、B、E參考解析：選項C、D，屬于免征耕地占用稅的行為。(72.)下列關于耕地占用稅的說法中，正確的有()。A.耕地占用稅兼具資源稅與特定行為稅的性質B.耕地占用稅采用地區差別稅率，按年課征C.耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據D.占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，需要繳納耕地占用稅E.納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，已繳納的耕地占用稅不再退還正確答案：A、C、D參考解析：選項B，耕地占用稅不是按年課征，而是一次性課征；選項E，納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。(73.)下列項目中，準予在所得稅前扣除的有()。A.提供清查盤存資料經向主管稅務機關備案后的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失B.企業因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金C.企業當期發生的合理的會議費、差旅費、違約金D.企業當期繳納的稅收滯納金E.企業當期計提的壞賬準備正確答案：A、B、C參考解析：選項D、E，均不得在稅前扣除。(74.)下列用地行為，應征