民間非營利組織會計制度講解1ppt課件民間非營利組織會計制度問題講解一、民間非營利組織二、民間非營利組織的特征三、我國民間非營利組織的界定四、我國民間非營利組織的構成五、《民間非營利組織會計制度》的特點六、會計要素及其概念七、幾個主要會計問題2ppt課件一、民間非營利組織民間非營利組織：指由民間出資舉辦的、不以營利為目的，從事教育、科技、文化、衛(wèi)生、宗教等社會公益性活動的社會服務組織。包括依照國家法律、行政法規(guī)登記的社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位和寺院、宮觀、清真寺、教堂等。3ppt課件二、民間非營利組織的特征

大部分資財來源于資財?shù)墓撸麄儾黄谕栈鼗驌?jù)于取得經(jīng)濟上的利益；業(yè)務營運的目的，主要不是為了獲取利潤或利潤等價物而提供產(chǎn)品或勞務；沒有明確界定的所有者權益及其出售、轉讓或贖回，以及憑借所有權在組織解散時分享一定份額的資財。4ppt課件三、我國民間非營利組織的界定我國《民間非營利組織會計制度》規(guī)定，適用本制度的民間非營利組織應當同時具備以下特征：該組織不以營利為宗旨和目的；資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟回報；資源提供者不享有組織的所有權。5ppt課件四、我國民間非營利組織的具體形式社會團體：由中國公民自愿組成，為實現(xiàn)會員共同意愿，按照其章程開展活動的非盈利性社會組織。如：中國會計學會，機動車駕駛員協(xié)會等。其主要業(yè)務活動收入是會費收入。基金會：由按照民間捐贈人的意愿設立的專門用于捐贈人指定的社會公益性用途的非盈利基金管理組織。如宋慶齡基金會等。其主要業(yè)務活動收入是捐贈收入。民辦非企業(yè)單位：指企事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人利用非國有資產(chǎn)舉辦的，從事非營利性社會服務活動的社會組織。主要包括從事科學、教育、文藝、衛(wèi)生、體育等科學文化類的非企業(yè)單位，如民辦醫(yī)院診所、民辦學校、民辦劇團、各類體育俱樂部、民辦各類學科研究所等；從事各種社會救濟的非企業(yè)單位，如民辦孤兒院、民辦養(yǎng)老院等；從事民間公證鑒定、法律服務、咨詢服務等社會性服務的中介組織，如商務咨詢所、法律服務所。寺院、宮觀、清真寺、教堂：由具有宗教信仰和熱心宗教的人在國家支持下興辦的開展宗教活動的場所主要包括佛教的寺院、道教的宮觀、伊斯蘭教的清真寺和基督教的教堂等。6ppt課件五、《民間非營利組織會計制度》的特點1、民間非營利組織的會計目標，是滿足捐贈人、會員、服務對象、債權人、監(jiān)管部門等會計信息使用者的決策需要。2、以權責發(fā)生制原則為會計核算基礎。3、設置了資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)、收入和費用五個會計要素。4、計量基礎包括歷史成本和公允價值。5、凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)兩類進行核算和列報。7ppt課件6、按照交換交易形成的收入和非交換交易形成的收入分別界定其確認標準。7、嚴格區(qū)分業(yè)務活動成本和期間費用。（1）社會團體的業(yè)務活動成本是指社會團體利用會費開展活動發(fā)生的支出。（2）基金會的業(yè)務活動成本主要是發(fā)生的資助項目支出。（3）民辦非企業(yè)單位的業(yè)務活動成本是指其開展主要業(yè)務活動所發(fā)生的支出。如民辦學校發(fā)生的教學支出（如支付教職工工資、福利費等）、民辦醫(yī)院的醫(yī)療支出等。8、財務會計報告的內(nèi)容根據(jù)民間非營利組織的業(yè)務特點及其會計信息使用者的需求設計。8ppt課件六、會計要素及其概念基本會計要素及其概念資產(chǎn)負債凈資產(chǎn)收入費用9ppt課件（一）資產(chǎn)的定義現(xiàn)在事業(yè)單位會計制度中的定義:資產(chǎn)是使用單位占有或者使用的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源。包括各種財產(chǎn)、債券和其他權利。新定義:P8資產(chǎn)是指過去的交易或者事項形成并由民間非營利組織擁有或者控制的資源，該資源預期會給民間非營利組織帶來未來經(jīng)濟利益或者服務潛力。資產(chǎn)應當按其流動性分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和受托代理資產(chǎn)等。10ppt課件受托代理資產(chǎn)：指民間非營利組織接受委托方委托從事受托代理業(yè)務而收到的資產(chǎn)。在受托代理過程中，民間非營利組織通常只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或者個人。民間非營利組織只是在委托代理過程中起中介作用，無權改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。11ppt課件（二）負債的定義現(xiàn)在的定義:負債是指事業(yè)單位所承擔的能以貨幣計量，需要以資產(chǎn)或勞務償付的債務。包括借入款項、應付帳款、預收帳款、其他應付款、各種應繳款項等。新定義:P20負債是指過去的交易或者事項形成的現(xiàn)時義務，履行該義務預期會導致含有經(jīng)濟利益或者服務潛力的資源流出民間非營利組織。負債按照其流動性，分為流動負債、長期負債和受托代理負債等。受托代理負債：指民間非營利組織因從事受托代理業(yè)務、接受受托代理資產(chǎn)而產(chǎn)生的負債。12ppt課件（三）凈資產(chǎn)的定義現(xiàn)在的定義:凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債的差額。包括事業(yè)基金、固定基金、專用基金、結余等新定義:P22凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負債后的余額。凈資產(chǎn)按照其使用是否受到限制，可以分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。13ppt課件（四）收入的定義現(xiàn)在的定義:收入是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動，依法取得的非償還性資金。包括財政補助收入、上級補助收入、事業(yè)收入、經(jīng)營收入、附屬單位繳款、其他收入和基本建設撥款收入等。新定義:P23收入是指民間非營利組織開展業(yè)務活動取得的、導致本期凈資產(chǎn)增加的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。14ppt課件（五）支出(費用)的定義現(xiàn)在的定義：支出是指事業(yè)單位為開展業(yè)務活動和其他活動所發(fā)生的各項資金耗費及損失以及用于基本建設項目的開支。包括事業(yè)支出、經(jīng)營支出、對附屬單位補助、上繳上級支出、基本建設支出等。新定義:P26費用是指民間非營利組織為開展業(yè)務活動所發(fā)生的、導致本期凈資產(chǎn)減少的經(jīng)濟利益或者服務潛力的流出。它包括業(yè)務活動成本、管理費用、籌資費用和其他費用等。15ppt課件七、幾個主要會計問題接受捐贈與政府補助會計受托代理業(yè)務的處理固定資產(chǎn)的核算資產(chǎn)減值會計凈資產(chǎn)的分類與列報收入的確認與計量費用的確認與計量財務會計報告的組成與內(nèi)容16ppt課件（一）捐贈（與政府補助）會計何時確認捐贈資產(chǎn)和收入？

（1）無條件的捐贈或政府補助—收到時確認；

（2）有條件的捐贈或政府補助—取得資產(chǎn)控制權時確認如何計量？提供原始憑據(jù)的—按憑據(jù)金額；（見下頁）未提供原始憑據(jù)的—按公允價值。無法可靠計量的捐贈資產(chǎn)如何處理？

——按公允價值計量。接受勞務捐贈是否需要確認與計量？

——無需確認和計量，但要在會計報表附注中披露。17ppt課件捐贈資產(chǎn)入賬價值的確定P8如果捐贈方提供了有關憑據(jù)（如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議）的，應當按憑據(jù)上標明的金額，作為入賬價值。如果憑據(jù)上表明的金額與受贈資產(chǎn)公允價值相差較大的，受贈資產(chǎn)應當以其公允價值作為其實際成本。如果捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，受贈資產(chǎn)應當以其公允價值作為實際成本。如果受贈資產(chǎn)的公允價值無法可靠取得，則民間非營利組織應當設置輔助賬，單獨登記該受贈資產(chǎn)的數(shù)量等情況，并在會計報表附注中披露該受贈資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源、用途以及公允價值無法可靠計量的原因等。在以后會計期間，如果受贈資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量了，則非營利組織應當在該資產(chǎn)能夠可靠計量的會計期間確認該項資產(chǎn)，并以公允價值予以計量，與此同時，應當在會計報表附注予以說明。18ppt課件公允價值計量的應用指南公允價值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方，自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。P8公允價值的確定順序如下：如果同類或者類似資產(chǎn)存在活躍市場的，應當按照同類或者類似資產(chǎn)的市場價格確定公允價值；如果同類或類似資產(chǎn)不存在活躍市場，或者無法找到同類或者類似資產(chǎn)的，應當采用適當?shù)挠媰r方法確定資產(chǎn)的公允價值。這些計價方法包括現(xiàn)行重置成本、現(xiàn)值等。公允價值無法可靠計量的情況：輔助登記19ppt課件（二）受托代理業(yè)務的處理P19性質：幫助捐贈人進行轉贈。民間非營利組織只是從委托方收到受托資產(chǎn)，并按照委托人的意愿將資產(chǎn)轉贈給指定的其他組織或者個人，或者按照有關規(guī)定將資產(chǎn)轉交給指定的其他組織或者個人。民間非營利組織本身只是在交易過程中起中介作用，無權改變受托代理資產(chǎn)的用途或者變更受益人。四種選擇方法：不確認、計量和披露。不確認和計量，但是需要在附注中披露。美國的做法：受托的現(xiàn)金和其他金融資產(chǎn)確認為資產(chǎn)和負債，并以公允價值計量；受托的其他資產(chǎn)可以選擇確認為資產(chǎn)和負債，或者不予確認。我國的做法：所有的受托代理業(yè)務全部都確認為資產(chǎn)和負債，并以公允價值計量，不確認收入，也不確認凈資產(chǎn)。20ppt課件例1：某基金會與國外某基金會簽定了協(xié)議，建立一筆扶持西部失學女童的專門基金，并以當日收到100萬美元（當日匯率1：8.25）。借：受托代理資產(chǎn)825萬貸：受托代理負債825萬例2：向西部失學女童發(fā)放10萬元。借：受托代理負債10萬貸：受托代理資產(chǎn)10萬民間非營利組織收到的受托代理資產(chǎn)如為現(xiàn)金、銀行存款、或其他貨幣資金時，可直接在“現(xiàn)金”“銀行存款”或“其他貨幣資金”科目下設“受托代理資產(chǎn)”明細科目進行核算。上例也可以：借：銀行存款—受托代理資產(chǎn)825萬貸：受托代理負債825萬借：受托代理負債10萬貸：銀行存款—受托代理資產(chǎn)10萬

21ppt課件（三）固定資產(chǎn)的核算P15固定資產(chǎn)和在建工程成本的確定原民間非營利組織和其他事業(yè)單位一樣采用收付實現(xiàn)制，不存在在建工程成本的核算問題，新制度要求和企業(yè)會計制度一樣核算在建工程成本。在建工程何時轉為固定資產(chǎn)在建工程達到預定可使用狀態(tài)時轉為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)應當計提折舊原事業(yè)單位固定資產(chǎn)不提折舊，新制度規(guī)定除以下不計提折舊的固定資產(chǎn)外，其他固定資產(chǎn)一律按規(guī)定計提折舊。民間非營利組織的下列固定資產(chǎn)不計提折舊：

1、文物文化資產(chǎn)；2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；3、提前報廢的固定資產(chǎn)，不再補提折舊。折舊方法：平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法。文物文化資產(chǎn)應當作為固定資產(chǎn)單獨核算，但不必計提折舊P1822ppt課件固定資產(chǎn)的處置：

1、固定資產(chǎn)轉入清理：借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)或借：固定資產(chǎn)清理貸：文物文化資產(chǎn)

2、發(fā)生清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：存貨（應付工資、銀行存款等）

3、計算交納應交稅費借：固定資產(chǎn)清理應交稅金—應交營業(yè)稅

23ppt課件4、核算固定資產(chǎn)處置收入借：銀行存款（存貨等）貸：固定資產(chǎn)清理

5、處理保險等賠償事宜借：銀行存款其他應收款貸：固定資產(chǎn)清理

6、確認固定資產(chǎn)清理凈損益

凈收益—計入當期收入借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入

凈損失—計入當期費用借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理24ppt課件固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的核算1、固定資產(chǎn)盤盈（按公允價值）借：固定資產(chǎn)文物文化資產(chǎn)貸：其他收入—非限定性收入2、固定資產(chǎn)盤虧借：管理費用—固定資產(chǎn)盤虧（賬面價值-可收回的保險賠償-過失人的賠償）其他應收款累計折舊貸：固定資產(chǎn)（賬面余額）25ppt課件（四）資產(chǎn)減值P8企業(yè)的八項資產(chǎn)減值準備民間非營利組織是否都需要計提，還是可以適當簡化？我國的做法：短期投資、應收款項、存貨、長期投資必須計提減值準備；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)如果出現(xiàn)重大資產(chǎn)減值情況，也應當計提減值準備，計提的減值準備全部計入“管理費用”。即

借：管理費用貸：……資產(chǎn)減值準備26ppt課件（五）凈資產(chǎn)的核算P22美國的分類：永久限定性凈資產(chǎn)、暫時限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)我國的做法：區(qū)分限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)進行列報重分類問題限定性凈資產(chǎn)有可能轉化為非限定性凈資產(chǎn)，其轉化條件為：

1、時間性限定已解除；

2、用途已實現(xiàn)；

3、資產(chǎn)提供者或國家法律、行政法規(guī)撤消了所設置的限制。27ppt課件賬務處理：期末結轉收入、費用1、結轉非限定性收入

借：捐贈收入—非限定性收入會費收入—非限定性收入提供服務收入—非限定性收入政府補助收入—非限定性收入商品銷售收入—非限定性收入投資收益—非限定性收入其他收入—非限定性收入

貸：非限定性凈資產(chǎn)28ppt課件2、結轉費用類科目借：非限定性凈資產(chǎn)貸：業(yè)務活動成本管理費用籌資費用其他費用3、結轉限定性凈資產(chǎn)借：捐贈收入—限定性收入會費收入—限定性收入提供服務收入—限定性收入政府補助收入—限定性收入商品銷售收入—限定性收入投資收益—限定性收入其他收入—限定性收入

貸：限定性凈資產(chǎn)29ppt課件4、限定性資產(chǎn)的限定性已解除，應當對凈資產(chǎn)重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉為非限定性凈資產(chǎn)借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性凈資產(chǎn)30ppt課件（六）收入的確認與計量P23收入的來源在收入的確認上區(qū)分交換交易形成的收入和非交換交易形成的收入交換交易P24是指按照等價交換原則所從事的交易，即當某一主體取得資產(chǎn)、獲得服務或者解除債務時，需要向交易對方支付等值或者大致等值的現(xiàn)金，或者提供等值或者大致等值的貨物、服務等的交易。如按照等價交換原則銷售商品、提供勞務等屬于交換交易。非交換交易P24是指除交換交易之外的交易。在非交換交易中，某一主體取得資產(chǎn)、獲得服務或者解除債務時，不必向交易對方支付等值或者大致等值的現(xiàn)金，或者提供等值或者大致等值的貨物、服務等；或者某一主體在對外提供貨物、服務等時，沒有收到等值或者大致等值的現(xiàn)金、貨物等。如捐贈、政府補助等屬于非交換交易。

在收入列報上區(qū)分限定性收入和非限定性收入P2531ppt課件幾種主要民間非營利組織的收入及其確認1、社會團體的收入及其確認社會團體的主要業(yè)務活動收入是會費收入，一般在實際收到時確認。2、基金會的收入及其確認基金會的主要業(yè)務活動收入是捐贈收入，一般也是在實際收到時確認。3、民辦非企業(yè)單位的收入及其確認民辦非企業(yè)單位的主要業(yè)務活動收入是指其開展章程規(guī)定范圍內(nèi)取得的收入。如民辦醫(yī)院的醫(yī)療收入、民辦展覽館的展覽收入、民辦劇團的演藝收入、民辦學校的學費收入等。其收入一般在業(yè)務活動發(fā)生時確認。32ppt課件A、捐贈收入例1、某基金會收到一項無條件的捐贈款項5000000元，已存入銀行。借：銀行存款5000000

貸：捐贈收入—非限定性收入5000000例2、該基金會收到某人捐贈100000元專門用于當?shù)貎和膊≈委煛＝瑁恒y行存款100000

貸：捐贈收入—限定性收入100000例3、某民辦科研所收到某企業(yè)通知，將本所原欠其實驗費50000元的債權放棄，作為對本所的捐贈，條件是與該企業(yè)簽訂今后的長期合作協(xié)議。借：應付賬款—某企業(yè)50000

貸：捐贈收入—限定性收入5000033ppt課件例4、寺廟收到某人捐贈的宗教用品一批，發(fā)票上注明150000元。為此，本寺廟支付運費1000元。捐贈人對該批宗教用品的使用和處分沒有設定任何限制。借：存貨151000

貸：捐贈收入—非限定性收入150000

銀行存款1000B、會費收入例5、某協(xié)會收到會員單位交來會費10000元。借：銀行存款10000

貸：會費收入—非限定性收入10000C、提供服務收入例6、某民辦學校收到本年度學費500000元。借：銀行存款500000

貸：提供服務收入—非限定性收入50000034ppt課件D、政府補助收入例7、為了支持某民間非營利組織的業(yè)務發(fā)展，政府決定無償撥給該組織一塊土地使用權，條件是3年內(nèi)只能用于該民間非營利組織的專業(yè)服務。估計市場價值500000元。借：無形資產(chǎn)—土地使用權500000

貸：政府補助收入—限定性收入500000例8、3年后，限制條件解除，該民間非營利組織進行如下賬務處理：借：限定性凈資產(chǎn)500000

貸：非限定性凈資產(chǎn)50000035ppt課件E、商品銷售收入例9、某民間非營利組織向甲公司銷售商品一批，發(fā)票上注明的售價為234000元，該組織代墊運雜費500元。貨款尚未收到。借：應收賬款—甲公司234500

貸：商品銷售收入—非限定性收入234000

銀行存款500F、投資收益例10、某民間非營利組織將三個月前購入的賬面余額為52000元，已提跌價準備2000元的短期債券出售，收到價款51000元。借：銀行存款51000

短期投資跌價準備2000

貸：短期投資—債券投資52000

投資收益—非限定性收入100036ppt課件G、其他收入（1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權限批準后：借：現(xiàn)金（存貨、固定資產(chǎn)、文物文化資產(chǎn)等）貸：其他收入—限定性收入（或非限定性收入）（2）固定資產(chǎn)處置凈收益借：固定資產(chǎn)清理貸：其他收入—非限定性收入（3）無形資產(chǎn)處置凈收益借：銀行存款貸：無形資產(chǎn)其他收入—非限定性收入37ppt課件（4）確實無法支付的應付款項借：應付賬款貸：其他收入—非限定性收入（5）非貨幣性交易中收到補價應確認的收益也應計入“其他收入—非限定性收入”期末，應將以上非限定性收入和限定性收入的余額分別轉入“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”科目，結轉后，所有收入類科目均無余額。38ppt課件（七）費用的確認與計量費用的確認原則：在費用發(fā)生時以實際發(fā)生額入賬。費用的類別：業(yè)務活動成本；進一步的明細分類管理費用籌資費用期間費用其他費用性質：均為非限定性，即作為非限定性凈資產(chǎn)的減項

借：非限定性凈資產(chǎn)

貸：業(yè)務活動成本管理工費用籌資費用其他費用39ppt課件例1、某民辦醫(yī)院計算本月工資80000元，其中醫(yī)務人員工資60000元，管理人員工資20000元。借：業(yè)務活動成本60000

管理費用20000

貸：應付工資80000例2、某民辦學校從倉庫領用教學用品一批，價值5000元。借：業(yè)務活動成本5000

貸：存貨—材料5000例3、某民辦體育館以門票500張抵付印刷企業(yè)的門票印刷費3000元。借：業(yè)務活動成本3000

貸：提供服務收入—非限定性收入3000期末，應將“業(yè)務活動成本”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”。40ppt課件管理費用的內(nèi)容非常復雜，現(xiàn)列舉主要的項目如下：1、現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧2、計提的資產(chǎn)減值準備3、計提的管理部門固定資產(chǎn)折舊4、無形資產(chǎn)攤銷5、發(fā)生的應歸屬于管理部門的應付工資、應交稅金等6、因確認預計負債而確定的損失7、發(fā)生的其他管理費用期末，應將“管理費用”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”。41ppt課件籌資費用包括：1、募捐費用2、借款費用3、匯兌損失期末，應交“籌資費用”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”。其他費用包括1、固定資產(chǎn)處置凈損失借：其他費用貸：固定資產(chǎn)清理2、無形資產(chǎn)處置凈損失等借：銀行存款（實際取得的價款）其他費用貸：無形資產(chǎn)期末，應將“其他費用”科目余額轉入“非限定性凈資產(chǎn)”。42ppt課件（八）財務會計報告的組成與內(nèi)容財務會計報告的組成資產(chǎn)負債表－－反映財務狀況按照流動性強弱列報資產(chǎn)按照償付緊迫程度列報負債凈資產(chǎn)區(qū)分是否受到限制進行列報業(yè)務活動表－－反映業(yè)務活動和工作業(yè)績收入－費用＝凈資產(chǎn)變動額披露限制和非限制信息反映凈資產(chǎn)的變動情況現(xiàn)金流量表區(qū)分業(yè)務活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量會計報表附注43ppt課件（九）財務會計報告的組成與內(nèi)容（會計報表附注）重要會計政策及其變更情況的說明；董事會（或者理事會或者類似權利機構）成員和員工的數(shù)量、變動情況及其獲得的薪金等報酬情況的說明會計報表重要項目及其增減變動情況的說明；資產(chǎn)提供者設置了時間或者用途限制的相關資產(chǎn)情況的說明；受托代理業(yè)務情況的說明，包括受托代理資產(chǎn)的構成、計價基礎和依據(jù)、用途等；重大資產(chǎn)減值情況的說明；公允價值無法可靠取得的受贈資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的名稱、數(shù)量、來源和用途等情況的說明；對外承諾和或有事項情況的說明；接受勞務捐贈情況的說明；資產(chǎn)負債表日后非調整事項的說明；有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。44ppt課件例：某民辦高校2001年發(fā)生如下業(yè)務：1、收到學生交來學雜費10500000元借：銀行存款10500000

貸：提供服務收入—非限定性收入105000002、教務處購買3000元辦公用品。借：管理費用3000

貸：銀行存款30003、收到私人非限定性捐贈100000元。借：銀行存款100000

貸：捐贈收入—非限定性收入1000004、因粉刷教學樓，以銀行存款支付費用20000元。借：固定資產(chǎn)20000

貸：銀行存款2000045ppt課件5、向銀行借入款項60000元，歸還期半年。借：銀行存款60000

貸：短期借款600006、購入電腦10臺，款項100000元尚未支付。借：固定資產(chǎn)100000

貸：應付賬款1000007、在證券市場上購入某公司股票作為短期投資，以銀行存款支付75000元。借：短期投資75000

貸：銀行存款750008、動工新建一綜合球場，領用物資180000元。借：在建工程180000

貸：存貨—材料18000046ppt課件9、支付廣告宣傳費90000元。借：業(yè)務活動成本90000

貸：銀行存款9000010、支付水電費12000元。借：管理費用12000

貸：銀行存款1200011、發(fā)放貧困生補助45000元。借：業(yè)務活動成本45000

貸：銀行存款4500012、接受某組織捐款500000元，規(guī)定該筆款項只能用于學生創(chuàng)新獎勵。借：銀行存款500000

貸：捐贈收入—限定性收入50000047ppt課件13、取得專利一項，賬面價值800000元。借：無形資產(chǎn)800000

貸：銀行存款80000014、支付2000年為購置教學儀器所欠A公司賬款1300000元。借：應付賬款1300000

貸：銀行存款130000015、拆遷一棟舊教學樓，賬面價值為2600000元，累計折舊2500000元，在拆遷過程中，發(fā)生清理費用8000元，以銀行存款支付，殘值收入67000元。借：固定資產(chǎn)清理100000

累計折舊2500000

貸：固定資產(chǎn)260000048ppt課件

借：固定資產(chǎn)清理8000

貸：銀行存款8000

借：銀行存款67000

貸：固定資產(chǎn)清理67000

借：其他費用41000

貸：固定資產(chǎn)清理4100016、支付退休教師退休金50000元，并支付住房補貼50000元。借：管理費用100000

貸：銀行存款10000017、以銀行存款支付金融機構手續(xù)費150元。借：籌資費用150

貸：銀行存款15049ppt課件18、清查財產(chǎn)過程中，發(fā)現(xiàn)盤虧設備一臺，賬面價值18000元。借：其他費用18000

貸：固定資產(chǎn)1800019、支付罰款支出1800元。借：其他費用1800

貸：銀行存款180020、以5000元的價格轉讓一項商標權，商標權的賬面余額6500元。借：銀行存款5000

其他費用1500

貸：無形資產(chǎn)650050ppt課件21、根據(jù)工資分配計算，管理人員工資為20000元，教師工資為940000元，工程人員工資為65000元借：管理費用20000

業(yè)務活動成本940000

在建工程65000

貸：應付工資102500022、計提管理部門的固定資產(chǎn)折舊4000元，教學用固定資產(chǎn)折舊120000元。借：管理費用4000

業(yè)務活動成本120000

貸：累計折舊12400051ppt課件23、年末，結轉本年收入、費用。借：提供服務收入—非限定性收入10500000

捐贈收入—非限定性收入100000

貸：非限定性凈資產(chǎn)10600000

借：非限定性凈資產(chǎn)1396450

貸：業(yè)務活動成本1195000

管理費用139000

籌資費用150

其他費用62300

借：捐贈收入——限定性收入500000

貸：限定性凈資產(chǎn)50000052ppt課件業(yè)務活動表項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)非限定性限定性合計非限定性限定性合計一、收入其中：捐贈收入1100000500000600000

會費收入2———提供服務收入310500000—10500000商品銷售收入4———政府補助收入5———

其他收入9———收入合計111060000050000011100000二、費用

編制單位：某民辦高校2001年度單位：元53ppt課件項目行次本月數(shù)本年累計數(shù)非限定性限定性合計非限定性限定性合計（一）業(yè)務活動成