會計實操文庫做賬實操-藝術品拍賣公司賬務處理分錄實例一、公司設立與籌備幾位合伙人共同出資

1000

萬元成立藝術品拍賣公司，資金存入銀行。借：銀行存款

10,000,000貸：實收資本

10,000,000租賃高檔寫字樓作為辦公場地，支付一年租金

60

萬元，取得增值稅專用發票，稅率

9%。借：預付賬款

—

房租

600,000應交稅費

—

應交增值稅（進項稅額）

54,000（60

萬

×9%）貸：銀行存款

654,000每月分攤租金時：借：管理費用

—

房租

50,000（60

萬

÷12）貸：預付賬款

—

房租

50,000二、拍品征集階段征集到一件當代雕塑作品，預估價值

300

萬元。與委托人簽訂委托拍賣合同，約定按拍賣成交價的

12%

收取傭金。-1-會計實操文庫為該雕塑作品聘請專業藝術評論家撰寫賞析文章用于宣傳，支付稿費

2

萬元，取得增值稅普通發票。借：銷售費用

—

宣傳稿費

20,000貸：銀行存款

20,000安排專業攝影師為雕塑作品拍攝高清照片，支付費用

5000

元，取得增值稅普通發票。借：銷售費用

—

拍攝費用

5000貸：銀行存款

5000三、拍賣舉辦階段拍賣會上，雕塑作品經過激烈競價，最終以

400

萬元成交。確認收入：借：銀行存款

4,000,000貸：主營業務收入

—

藝術品拍賣收入

4,000,000應交稅費

—

應交增值稅（銷項稅額）

240,000（400

萬

×6%）按照合同約定，扣除

48

萬元（400

萬

×12%）傭金后，將

352

萬元支付給委托人，同時開具增值稅專用發票給委托人。支付給委托人款項：借：主營業務成本

—

委托成本

3,520,000貸：銀行存款

3,520,000結轉傭金收入對應的成本（宣傳稿費、拍攝費用等）：借：主營業務成本

—

傭金成本

25,000貸：銷售費用

—

宣傳稿費

20,000銷售費用

—

拍攝費用

5000-2-會計實操文庫四、員工薪酬與日常費用本月支付員工工資

30

萬元，其中拍賣師工資

12

萬元，策展人員工資

8萬元，行政人員工資

10

萬元。計提工資：借：主營業務成本

—

拍賣師工資

120,000主營業務成本

—

策展人員工資

80,000管理費用

—

行政人員工資

100,000貸：應付職工薪酬

300,000實際發放工資：借：應付職工薪酬

300,000貸：銀行存款

300,000支付辦公水電費

3

萬元，取得增值稅普通發票。借：管理費用

—

水電費

30,000貸：銀行存款

30,000五、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額

240,000

元，進項稅額

54,000

元，應繳納增值稅

=240,000-54,000=186,000

元。借：應交稅費

—

應交增值稅（轉出未交增值稅）

186,000貸：應交稅費

—

未交增值稅

186,000繳納增值稅時：－

借：應交稅費

—

未交增值稅

186,000貸：銀行存款

186,000計算企業所得稅，假設本月利潤總額為

100

萬元（未考慮其他調整事項），-3-會計實操文庫稅率

25%，應繳納企業所得稅

=1000,000×25%=250,000

元。借：所得稅費用

250,000貸：應交稅費

—

應交企業所得稅

250,000繳納企業所得稅時：借：應交稅費

—

應交企業所得稅

250,000貸：銀行存款

250,000藝術品拍賣公司的賬務處理圍繞藝術品的獨特屬性展開，從征集、拍賣到后續費用結算，需精細核算各項收支，確保財務信息準確反映經營狀況。會計做賬流程一、建賬1.

根據企業所屬行業、規模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業會計準則、小企業會計準則等。2.

確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據企業業務特點，細化設置明細科目，例如制造業需細分原材料、生產成本等科目，服務業則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.

建立賬簿，包括總賬、日記賬（現金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創建電子賬簿，手工記賬時需準備規范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統初始化設置，錄入企業基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.

原始憑證審核業務發生后，獲取相關原始憑證，如采購業務的發票、入庫單，銷售業-4-會計實操文庫務的發貨單、銷項，費用支出的報銷單、發票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發票真偽查驗，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.

記賬憑證編制依據審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業務內容，如“采購辦公用品支付現金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續，附件張數準確填寫原始憑證數量。不同業務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發票，價款

10,000元，增值稅稅額

1,300

元，款項已付，材料入庫：應交稅費

應交增值稅（進項稅額）

1,300貸：銀行存款

11,300借：原材料

10,000銷售產品，售價

20,000

元（含稅，稅率

13%），貨物已發出，款項未收：不含稅銷售額

=20,000÷(1+13%)

≈

17,699.12

元增值稅銷項稅額

=17,699.12