第一章金融會計對象？（簡）PPT：金融企業的資金運動和資金周轉共同構成金融企業會計的對象。書：金融會計對象從總體上看，依然是資金運動，但金融會計對象也有其特殊性，以銀行為例，從銀行的資金運動形式來看表現為：社會貨幣資金、銀行信貸資金、社會貨幣資金；銀行的資金運動不僅表現為在聚集和運用貨幣資金的增減變化，同時也表現為銀行的收支及財務成果的形成，這些都是因銀行會計的核算對象；銀行會計對象的具體內容也分為資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤六大會計要素。金融會計特點？（簡）金融會計的和核算痛金融各項業務的處理緊密聯系在一起，金融會計核算過程就是金融業務處理過程，金融會計處于銀行業務活動的第一線；金融會計具有顯著的社會性和宏觀性；金融業務的會計核算主要是直接面向全社會、面向國民經濟各部門、各企業及廣大居民。金融會計聯系面廣、影響大、政策性強；金融會計在核算上具有嚴密的內部監督機制和管理控制制度；金融會計核算的電子網絡化。3、金融企業會計科目：按會計科目使用范圍分類：資產類、負債類、所有者權益類和損益類。按與會計報表的關系分類：表內科目和表外科目4、金融企業會計的特色內容①金融企業會計對一些涉及資金運動方面的重要業務事項，可以設置表外科目進行核算，并且表外科目才用收或付方式進行單式記賬②金融企業一般采用單式憑證來記賬③基本憑證按其性質和用途的不同，可分為現金收付憑證（現金收入傳票和現金付出傳票）、轉賬憑證（轉賬借方傳票和轉賬貸方傳票）、特種轉賬憑證（特種轉賬借方傳票和特種轉賬貸方傳票）和表外收付憑證（表外科目收入傳票和表外科目付出傳票）明細核算：綜合核算經濟業務經濟業務轉賬業務憑證現金業務憑證科目日結單總賬日計表分戶賬分為：甲種賬又稱“分戶式賬頁；乙種帳又稱“計息式賬頁；丙種帳設有借方、貸方發生額和借方、貸方余額四欄；丁種帳又稱“銷賬式賬頁”，商業銀行存款業務的核算與管理（貸款業務為負債性質）存款種類：按資金不同分類：企業存款（單位性質存款也稱一般性存款）、儲蓄存款（居民個人儲蓄存款）、財政性存款存款按存取期限可分為：活期存款和定期存款兩種。按存款產生來源不同分為：原始存款、派生存款按存取款方式不同可以分為：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協定存款等按存款幣種的不同可以分為：人民幣存款和外幣存款會計科目設置：吸收存款科目(屬于負債科目)、利息支出科目(損益類科目)、應付利息科目（屬于負債科目）、庫存現金（小題）開立存款賬戶準備的資料：《企業法人執照》或《營業執照》正本、有關部門的證明、批文等證明文件之一開立一般存款賬戶：開立基本存款賬戶規定的文件、基本存款賬戶登記證、借款合同開立專用存款賬戶：開立基本存款賬戶規定的文件、基本存款賬戶登記證、經有關部門批準立項的文件或有關部門的批文開立臨時存款賬戶：營業執照、臨時執照或有權部門同意設立外來臨時機構的批文存款利息的計算（計算題10分）利息計算方法：余額表計息、帳頁計息（分戶賬法）利息計算公式：利息=本金（存款金額）*存期*利率年利率/12=月利率；月利率/30=日利率計息時間：計息天數按實際天數“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。計息時間的規定：單位活期存款按季度計算利息，每季末月20日為結息日，計息范圍：商業銀行吸收存款人資金，除財政行預算以及有特殊規定的款項不計利息外，軍應按規定支付利息。（對應付未付利息按權責發生制核算）余額表法計息：公式：利息=日利率（月利率÷30）×計息積數（存款余額×日數）上月止累計積數+20天小計＋應加積數－應減積數=計息積數分錄：借：利息支出—客戶貸：吸收存款-活期存款——xx單位其他分錄;活期：存入現金：借：庫存現金貸：吸收存款-活期存款-××單位支取現金：借：吸收存款-----活期存款——××單位貸：庫存現金定期：存入：借：活期存款——××單位戶貸：定期存款——××單位戶支取：借：定期存款——××單位戶利息支出（應付利息）——定期存款利息貸：活期存款——××單位戶第三章1、貸款的種類①按貸款期限劃分：短期貸款、中期貸款、長期貸款②按還款方式劃分：一次償還的貸款、分期償還的貸款③按貸款對象不同：公司貸款、個人貸款④按貸款的保障條件分：信用貸款、擔保貸款、票據貼現⑤按照自主程度不同：自營貸款、委托貸款、特定貸款⑥按貸款的質量和風險程度：正常貸款、關注貸款、次級貸款、可疑貸款、損失貸款2、商業銀行貸款政策原則貸款審批的分級授權商業銀行的貸款審批通常由三個層次組成，最高層次是商業銀行董事會的貸款審批權，董事會一般對金額特別大、期限特別長的貸款和一些特別的貸款進行審批；第二層為銀行信貸委員會的貸款審批權，信貸委員會一般對金額大和期限長的貸款進行審批；第三層為一般信貸人員的貸款審批權，一般信貸人員通常對大量的日常貸款進行獨立貨集體審批。貸款的期限結構和品種結構商業銀行貸款的期限結構是指短期貸款、中長期貸款和長期貸款在商業銀行貸款總額中的比重。主要受資金來源的期限構成以及借款人的生產周期兩個因素影響商業銀行的品種結構是指各類貸款在商業銀行貸款總額中的比重。主要取決于商業銀行的市場地位。關系人的貸款政策《中華人民共和國商業銀行法》第40條明確規定“商業銀行不得向關系人發放信用貸款；向關系人發放擔保貸款的條件不得優于其他借款人同類貸款的條件”信貸集中風險管理政策商業銀行對同一借款人的貸款余額與商業銀行資本余額的比例不得超過10%貸款規模控制政策《中華人民共和國商業銀行法》規定，商業銀行貸款余額與存款余額之比不得超過75%3、非應計貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒有收回的貸款（表外科目）應計貸款是指非應計貸款以外的貸款。4、貸款展期是指經銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。5、.貸款展期是指經銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法。短期貸款必須在到期日的10天前、中長期貸款在到期日的一個月前，向銀行提出貸款展期申請。每一筆貸款只能展期一次，短期貸款展期不得超過原貸款的期限，中長期貸款展期不得超過原貸款期限的一半，最長不得超過3年。（小題）2.逾期貸款指借款合同到期（含展期后到期）未歸還的貸款（不含呆滯貸款和呆賬貸款）。借：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶

貸：貸款——××借款單位貸款戶轉賬（收回時）時，會計分錄為：借：吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶貸：逾期貸款——××借款單位逾期貸款戶應收利息6、抵押率=1-抵押物預計貶值額/抵押物現值×100%商業銀行在辦理抵押貸款時，抵押率一般控制在80%以下，對于一些科技含量高，更新速度快的機器設備抵押率還會更低，一般控制在50%以下。7、拍賣抵押物的拍價大于貸款額：不禁收回本金加利息，還多出的做營業外收入拍賣抵押物的拍價大于貸款額：指收回本金，利息銀行自己支付9、擔保貸款是指具有一定的財產或信用作為還款保證的貸款。根據還款保證，具體分為抵押貸款、質押貸款和保證貸款。9、貼現（已知分錄）：貼現利息＝匯票金額×貼現天數×日貼現率（月利率÷30）實付貼現金額＝匯票金額-貼現利息①貼現時（書）借：貼現資產——商業承兌匯票或銀行承兌匯票（面值）貸：吸收存款------貼現申請人戶（實付金額）貼現資產——利息調整（差額）資產負債表日，應按照實際利率計算確定的貼現利息收入入賬借：貼現資產——貼現——利息調整貸：利息收入（ppt）（借：貼現資產——商業承兌匯票戶貸：吸收存款——活期存款——某企業單位存款戶利息收入——貼現利息收入戶）②商業匯票到期，貼現銀行作為收款人，通過承兌人開戶行以聯行劃轉方式將款項收回，作會計分錄：借：清算資金往來（吸收存款、存放央行款項、轄內上存款項等）貸：貼現資產——商業承兌匯票戶借：貼現資產----利息調整貸：利息收入③商業匯票到期，貼現銀行收到付款銀行開戶行退回委托收款憑證等是，作如下分錄：借：吸收存款——貼現申請存款戶貸：貼現資產------商業承兌匯票借：貼現資產----利息調整貸：利息收入若申請人賬戶余額不足時，不足部分專做逾期貸款借：吸收存款-----貼現申請人存款賬戶逾期貸款-----貼現申請人貸款賬戶貸：貼現資產----商業承兌匯票④銀行承兌匯票到期收回：借：吸收存款或轄內上存款項或存放央行款項貸：貼現資產----銀行承兌匯票借：貼現資產----利息調整貸：利息收入⑤期末對無法收回的，經批準作為呆賬損失的，應沖銷提取的貸款損失準備借：貸款損失準備貸：貼現資產-----商業承兌匯票或銀行承兌匯票10、貸款損失準備：（貸款）資產負債表日發生減值準備，按減記的金額借：資產減值損失貸：貸款損失準備同時：借：貸款——已減值貸：貸款——本金到期無法收回的各項貸款，按管理權限經批準作為呆賬損失時，應沖銷提取的貸款損失準備借：貸款損失準備貸：貼現資產、貸款等科目已計提的貸款損失準備貸款以后又得以恢復的，應在原集體的貸款損失準備金額內，按恢復增加的金額：借：貸款損失準備貸：資產減值損失11、壞賬準備（應收賬款）計提壞賬準備時：借：資產減值損失貸：壞賬準備確認為壞賬損失，沖銷集體的壞賬準備：借：壞賬準備貸：應收票據或其他應收款等項目已確認并轉銷的應收賬款以后又收回，按實際收回金額：借：應收票據或其他應收款等科目貸：壞賬準備同時:借：xx存款貸：應收票據或其他應收款等科目已確認并轉銷的應收賬款以后又收回，按實際收回的金額：借：xx存款貸：壞賬準備第四章1、支付結算的概念：是指單位、個人在社會經濟活動中使用票據、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。支付結算的方式：目前主要有銀行匯票、商業匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款和信用卡等社會支付結算方式。其中，銀行匯票、商業匯票、銀行本票和支票屬于票據結算；匯兌、托收承付和委托收款屬于結算方式。按照收付款項的地區不同，屬于異地支付結算工具的包括銀行匯票、匯兌和托收承付；屬于同城結算方式的包括銀行本票和支票；屬于同城異地均可使用的結算方式包括商業匯票、委托收款和信用卡。2、幾種匯票到期日：（小題）（自己仔細看書P93—P100）eq\o\ac(○,1)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月（不確定，沒找到）eq\o\ac(○,2)商業匯票的付款期限最長不得超過6個月幾種匯票的出票人：銀行匯票為付款人，商業匯票為承兌人、付款人。幾種匯票的使用日期，作用：（沒找到）3、（小題）信用卡的基本功能：信用卡廣泛運用于商品經濟的支付與結算，具有“電子貨幣”功能。4、（小題）比較托收承付和委托收款基本規定（P120，p126）5、銀行匯票，本票，匯兌（三選一）（一直分錄）A銀行匯票（P94—P99）1）銀行匯票的出票匯款人像銀行申請匯款（出票），銀行受理申請書，轉賬收款的處理。會計分錄為：借：吸收存款-活期存款（或現金）－申請人戶貸：匯出匯款申請人交付現金的，出票行以第三聯申請書做貸方憑證，分錄為：借：庫存現金貸：匯出匯款2）銀行匯票的兌付持票人在代理付款行開戶的處理會計分錄為：借：聯行往賬貸：吸收存款-活期存款——持票人戶3）銀行匯票的結清（1）銀行匯票全額結清，會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯行來賬（2）銀行匯票非全額結清，銀行匯票有多余款的，會計分錄為：借：匯出匯款貸：聯行來賬吸收存款-活期存款－申請人戶（3）申請人未在出票行開立賬戶。分錄為：借：匯出匯款貸：聯行來賬其他應付款－申請人戶轉賬后通知申請人持銀行匯票申請書及本人身份證件來行辦理取款手續。申請人取款時，以第四聯多余款收賬通知作轉賬借方憑證，辦理轉賬。會計分錄為：借：其他應付款－申請人戶貸：庫存現金4）銀行匯票的退款、掛失和喪失銀行匯票的退款，會計分錄為：借：匯出匯款貸：吸收存款——申請人戶（或現金及其他有關科目）B銀行本票（P1071銀行本票出票的核算，收妥款項并簽發銀行本票。（1）轉賬交付的，會計分錄：借：吸收存款——申請人戶（或其他有關科目）貸：開出本票（2）現金交付的，會計分錄：借：庫存現金貸：開出本票2銀行本票付款的核算（1）代理付款行的處理，當持票人與原申請人在同一行處開戶時，會計分錄：借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）當持票人與原申請人不在同意行出開戶時，分錄為：借：存放中央銀行款項（或其他有關科目）貸：吸收存款——活期存款——持票人戶（或其他有關科目）同本票一起通過同城票據交換向出票銀行取款項，分錄為：借：存放中央銀行款項貸：金融企業往來收入持票人向銀行兌取現金時，會計分錄為：借：開出本票貸：庫存現金（2）銀行本票結清的核算，會計分錄：借：開出本票貸：存放中央銀行款項對于同時收到的跨系統銀行通過交換劃來的記收利息憑證，辦理轉賬，分錄為：借：金融企業往來支出貸：存放中央銀行款項3銀行本票的退款、超期付款和掛失（1）退款的核算，會計分錄：借：開出本票貸：吸收存款——申請人戶庫存現金（或其他有關科目）（2）超期付款的核算。持票人在出票銀行開戶的，分錄為：借：開出本票貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）作為個人的持票人提交注明“現金”字樣的本票，分錄為：借：開出本票貸：庫存現金持票人未在出票銀行開戶的，需填制三聯進賬單，分錄為：借：開出本票貸：存放中央銀行貨款持票人開戶行收到交換提入的進賬單時，分錄為：借：存放中央銀行款項貸：吸收存款——持票人戶（或其他有關科目）C匯兌結算1匯出行的核算，分錄為：借：吸收存款——匯款人戶（或其他有關科目）貸：聯行科目匯款人以現金交付的，銀行另填一聯特種轉賬貸方憑證，分錄為：借：庫存現金貸：應解匯款借：應解匯款貸：聯行科目2匯入行的核算直接收賬的匯款，分錄為：借：聯行科目貸：吸收存款——收款人戶不直接收款的匯款，分錄為：借：聯行科目貸：應解匯款第五章1、（小題）現金出納工作原則：現金出納工作的內部控制制度應遵循下列原則。（1）錢賬分管，當日核對賬款。（2）收付分開原則，實行收付兩條線，不能由一個人既管收款又管付款。（3）雙人經辦原則，雙人臨柜，雙人管庫，雙人守庫，雙人押運。現金收、付，換人。（4）先收款后記賬原則（5）復核制度原則，現金收、付，換人。（6）離崗必須交接和查庫，分清責任。第六章1、（小題）外匯業務特點：(一)實行外匯分賬制。當外匯業務發生時，除以人民幣為本位幣記賬外，還要按原幣分別填制憑證、登記賬簿和編制報表。（1）外匯分賬制：又稱原幣記賬法或多種貨幣制，是指經營外匯業務的商業銀行，采用原幣為計量單位，對每種貨幣單位的收付，各設置一套明細賬和總賬，平時將所收到的外幣，按照不同原幣，分別填制憑證、記載賬目、編制報表的一種特殊方法。（2）外匯統賬制：又稱本位幣記賬法或單一貨幣制，是指以本國貨幣為記賬單位，各種外國貨幣都按照一定的標準匯價，折合為本國貨幣再行記賬的一種方法。按折價標準不同，分為時價法和定價法。（二）設置特定會計科目（1）“貨幣兌換”科目（2）對應的或有資產、或有負債科目(3).聯行、代理行往來賬務關系復雜。(4.)按國際慣例結算。2（小題）結匯、售匯、套匯分錄，科目結售匯的核算買入外匯：借：ＸＸ科目（外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：ＸＸ科目（本幣）（２）賣出外匯：借：ＸＸ科目（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（外幣）貸：ＸＸ科目（外幣）套匯的核算兩種外幣之間的套算：借：ＸＸ科目（Ａ外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（Ａ外幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（B外幣）貸：XX科目（B外幣）同種貨幣之間的套算：借：XX科目（A外幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）買價（A我ibi）借：貨幣兌換——匯（鈔）買價（本幣）貸：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯（鈔）賣價（A外幣）貸：XX科目（A外幣）3外匯業務的信用證業務（出口/進口行）(分錄題10)㈠信用證項下出口貿易業務的核算：⒈受理與通知：借：國外開來保信憑證如果國外銀行在開證時已預先匯入部分或全部保證金，并通過“存入保險金”科目核算：借：存放國外同業或有關科目（外幣）貸：存入保證金（外幣）⒉交單議付：付：國外開來保證憑信（外幣）借：應收信用證出口款項（外幣）貸：代收信用證出口款項（外幣）⒊出口收結匯的核算：借：代收信用證出口款項（外幣）貸：應收信用證出口款項（外幣）借：存放國外同業或有關科目（外幣）貸：手續費及傭金收入——國外銀行費用收入戶（外幣）吸收存款——XX外匯活期存款——XX戶（外幣）如果出口商只有本幣賬戶：借：存放國外同業或有關科目（外幣）貸：手續費及傭金收入——國外銀行費用收入戶（外幣）貨幣兌換——匯買價（外幣）借：貨幣兌換——匯買價（本幣）貸：吸收存款——XX戶（本幣）㈡信用證項下進口貿易業務的核算：⒈開立信用證的核算：借：應收開出信用證款項（外幣）貸：應付開出信用證款項（外幣）⒉修改信用證的核算：①修改增額：借：應收開出信用證款項（外幣—增加額）貸：應付開出信用證款項（外幣—增加額）②修改減額：借：應付開出信用證款項（外幣—減少額）貸：應收開出信用證款項（外幣—減少額）⒊審單與付款核算：⑴即期付款信用證：①單到國內審單付款：借：XX吸收存款——XX戶（本幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）、貸：存放國外同業或有關科目（外幣）轉銷對轉科目：借：應付開出信用證款項（外幣）貸：應收開出信用證款項（外幣）②國外審單主動借記付款：借：吸收存款——XX戶（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（本幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）貸：存放國外同業或有關科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶（外幣）轉銷對轉科目：借：應付開出信用證款項（外幣）貸：應收開出信用證款項（外幣）⑵遠期付款信用證：①承兌：借：應收承兌匯票款（外幣—到期值）借：應付開出信用證款項（外幣開證額）貸：應付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應收開出信用證款項（外幣開證額）②到期付匯：借：應付承兌匯票款（外幣—到期值）貸：應收承兌匯票款（外幣—到期值）借：吸收存款——XX戶（外幣）其余對外付款對內扣款的分錄借：吸收存款——XX戶（外幣）貸：貨幣兌換——匯賣價（外幣）借：貨幣兌換——匯賣價（外幣）貸：存放國外同業或有關科目（外幣）利息收入——XX利息收入戶（外幣）4、（小題）進/出口押匯、打包貸款、買方信貸進口押匯：是指進口商以進口貨物物權作抵押，向商業銀行申請的短期資金融通。出口押匯：是指出口商將全套出口單據提交議付行，由該行買入單據并按票面金額扣除自議付日到預計收匯日止的利息及有關手續費，將凈款預先付給出口商的一種出口融資方式。打包貸款：是指信用證的受益人受證后，由于缺乏本幣資金備貨，可憑正本信用證按規定手續向當地商業銀行申做一種融資性的出口前期短期貸款。買方信貸：是出口國銀行直接向買方或買方銀行提供的貸款，用于向出口國國脈技術和設備，解決買方一時籌集巨額資金的困難。買方信貸是出口信貸的一種。第七章1、發行基金：人民銀行為國家保管的待發行的貨幣，是調節市場貨幣流通的準備基金。發行庫：中國人民銀行為國家保管人民幣發行基金的金庫。分為總庫、分庫、中心支庫和支庫，總庫由若干總行重點庫組成。發行庫的職責：保管人民幣發行基金、金銀實物和總行指定的代保管品；辦理人民幣發行基金出入庫；辦理開戶單位現金存取款業務；監督、管理有關開戶單位繳存現金的質量。2、貨幣發行業務中賬戶記錄內容：“分支庫發行基金”、“分支庫發行基金在途”、“總行重點庫發行基金”、“總行重點庫發行基金在途”、“印制及銷毀票幣”、“流通中貨幣”、“發行基金往來”、“發行基金”（選擇，記錄什么內容或者相反）第八章1、國家金庫制度：金庫制分為獨立金庫制和委托金庫制。獨立金庫制是指國家特設專門機構，辦理國家財政預算收支的保管出納工作，這種單獨設立經管國家財政預算收支機關成為獨立金庫制。委托金庫制是國家不單獨設立專門機構，而是委托政府銀行辦理國庫業務。2、國庫的基本職責：正確、即使的辦理各項國家財政預算收入的收納、劃分和保潔，根據國家財政管理體制規定的預算收入幾次和上機財政機關確定的分級留解比例，正確、及時辦理統計財政庫款的劃分和報解，確保各級財政預算資金的合理運用。辦理財政庫款的支撥。反映國家財政預算收支執行情況。協助財政、稅務機關組織預算收入。組織指導下機國庫工作。辦理國家交辦的與國庫有關的其他工作。第九章1、黃金業務（不清楚）：黃金業務由中國人民銀行專管專營，全國必須貫徹統一的黃金價格，國家規定由中國人民銀行統一制定、公布黃金的收購價、配售價、聯行調撥價，黃金成本又總行統一核算。實行“收支兩條線”核算方法，為了便于中國人民銀行總行核算黃金成本、制定價格，各行收購的黃金，以原收購價主機上售總行；配售的黃金由上級按調撥價調給。收購和配售分別核算，嚴格實行賬實分管和黃金的收支程序。第十章 什么是商業銀行系統內往來？（簡答）商業銀行系統內往來過去稱聯行往來，現在稱銀行網內往來，是銀行系統內各行處在資金上具有往來關系的業務處理，使系統內銀行的資金賬務往來的一部分，它是由于系統內銀行間辦理資金的貨幣支付結算、相互間代收、代付款項和行內資金調撥等而引起的。系統內資金清算定義、過程（p278）系統內資金清算定義：是指對由系統內存借款業務、日常經營等引起的系統內資金往來按照一定的清算模式進行實際資金劃轉的過程。過程：系統內資金清算通過網內往來系統進行，采用逐級清算原則，在省內系統自動完成清算、一級分行與總行間資金清算由手工完成。對系統內人民幣清算采用日終匯總軋差清算模式，對系統內的外幣業務采用逐筆全額清算模式。系統內資金往來日間通過“通存通兌往來”科目核算，日終按差額進行資金清算。已知分錄描述業務（p284）：如為應收匯差行，會計分錄為：借：存放上級行清算資金貸：通存通兌往來如為應付匯差行，會計分錄為：借:通存通兌往來貸：存放上級行清算資金上級行的會計核算：借：下級行存入清算資金——應收匯差行貸：下級行存入清算資金——應付匯差行第十一章金融企業往來具體包括哪些內容?(要求答具體)（簡答）金融機構往來泛指銀行與銀行之間或銀行與非銀行金融機構之間由于資金融通、調撥、匯劃款項而引起的資金賬務往來。主要包括：商業銀行和中央銀行之間的往來和商業銀行之間的往來。商業銀行與中央銀行的往來主要包括商業銀行向中央銀行存取款項、繳存存款、辦理向央行借款、再貼現等；商業銀行之間的往來主要包括跨系統轉匯、同業拆借、同城票據交換等。（書上）金融機構往來主要包括兩部分內容：一是金融業各商業銀行、非銀行金融機構之間由于劃撥、融通或相互代理貨幣結算而發生的各類往來業務；二是金融機構與中央銀行（人民銀行）之間發生的各種資金劃撥、清算業務。主要包括：向中央銀行繳存準備金，向中央銀行借款，再貼現等業務。2、調整繳存財政性存款的核算（p288-290）調增補繳借：繳存中央銀行財政性存款貸：存放中央銀行款項調減存款會計分錄相反根據人民銀行送來的兩聯罰款的特種轉賬傳票，辦理轉賬。其會計分錄為：借：營業外支出

貸：存放中央銀行款項3、繳存法定存款準備金的核算(存款準備金調整計算并編分錄10)（1）商業銀行的核算 當商業銀行本期為調增時，應增加法定存款準備金繳存額，會計分錄為：借：繳存中央銀行一般性存款貸：存放中央銀行款項調減時會計分錄相反。（2）中央銀行的核算借：××銀行存款貸：××銀行劃來一般性存款4、商業銀行向中央銀行繳存現金借：存放中央銀行款項

貸：庫存現金（支取現金分錄相反）5、商業銀行向中央銀行借款：借：存放中央銀行款項

貸：向中央銀行借款歸還借款：借：向中央銀行借款

金融企業往來支出

貸：存放中央銀行款項6、再貼現是商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給中國人民銀行轉貼現是商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給其他商業銀行商業銀行向中央銀行再貼現借：存放中央銀行款項金融企業往來支出貸：貼現資產——再貼現戶匯票到期時借：貼現負債——再貼現戶貸：貼現資產7、票據交換所交換差額的清算（以下分錄為已知分錄描述業務）（p294）清算差額應收金額=提出借方票據金額+提入貸方票據金額應付金額=提出貸方票據金額+提入借方票據金額如果應收金額大于應付金額，即為應收差額，反之為應付差額。(1)若本次交換為應付差額，會計分錄為：借：清算資金往來

貸：存放中央銀行款項(2)若本次交換為應收差額，會計分錄為:借：存放中央銀行款項貸：清算資金往來8、比較轉貼現與再貼現（名詞）再貼現：是指貼現的商業銀行將已辦理貼現的尚未到期的商業匯票轉讓給人民銀行。轉貼現：商業銀行將已貼現尚未到期的商業匯票轉讓給其他商業銀行。第十三章證券公司基本業務（主要業務）證券經紀業務、證券自營業務、證券承銷業務、其他證券業務2、證券自營業務中交易性金融資產與可供出售金融資產的區別（會計核算不同）：⑴取得兩類金融資產時相關的交易費用的處理有所不同：交易性金融資產在取得時發生的交易費用應當直接計入當期損益。而可供出售金融資產在取得時發生的相關交易費用應當作為初始入賬金額。⑵企業在持有這兩類金融資產期間取得的利息或現金股利收入應當計入投資收益，但這兩類金融資產在對其的會計處理上仍有區別：企業擁有的交易性金融資產應按債券的票面利率計算應收利息，同時確認為企業的投資收益。而企業擁有的可供出售金融資產則應當按照實際利率法來確認企業當期的投資收益。⑶在資產負債表日，兩類金融資產的公允價值發生變化時具體的會計處理方式不同：企業擁有的交易性金融資產公允價值發生變化時，應將公允價值變動形成的利得和損失直接計入當期損益（公允價值變動損益）。而對于可供出售金融資產，應將其變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣性金融資產形成的匯兌差額外，把公允價值變動計入資本公積（其他資本公積）。⑷金融資產發生減值時處理有所不同：企業不需要對其擁有的交易性金融資產計提減值準備。在而對于可供出售金融資產，在其公允價值發生了較大幅度的下降或下降趨勢為非暫時性時，則可供出售金融資產發生了減值損失，應確認減值損失和計提減值準備。⑸企業對兩類金融資產的重分類處理不同：某項金融資產一旦劃分為了交易性金融資產后，不能再重分類為其他類別的金融資產，其他類別的金融資產也不能在重分類為交易性金融資產。而可供出售金融資產、持有至到期投資、貸款和應收款項等三類金融資產之間可以轉換，但不得隨意重分類，必須遵守有關的規定。⑹企業出售兩類金融資產時，會計處理方式有所不同：企業在出售交易性金融資產時，應當將原來由于公允價值變動計入當期損益對應轉出為投資收益，把原來計入當期損益轉出作為企業總的投資損益的組成部分。而企業出售可供出售金融資產時，需要將原來由于公允價值變動計入所有者權益的資本公積（其他資本公積）對應轉出為投資收益，作為核算該金融資產投資收益的一部分。3、證券承銷業務的內容（證券承銷方式）：⑴全額包銷⑵余額包銷⑶代銷4、證券經紀業務p330證券經紀業務的核算（考以下其中一例10’分錄題）⑴當公司代客戶在證券交易所買賣證券時，如果買入證券成交總額大于賣出證券成交總額時，會計分錄為：借：代理買賣證券款（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳交易稅費，加向客戶收取的傭金等手續費）手續費及傭金支出——代買賣證券手續費支出（公司負擔的交易費用）貸：結算備付金——客戶（買賣證券成交價的差額，加代扣代繳的印花稅費，加公司負擔的交易費）手續費及傭金收入——代買賣證券手續費收入（向客戶收取的傭金等手續費）某證券公司接受客戶委托，通過上海證券交易所代理買賣證券，當日買入證券成交總額大于賣出證券成交總額1100萬元，發生代扣代繳的交易稅2萬元，過戶費5.5萬元，應向客戶收取的手續費5萬元，公司繳納交易所的費用3萬元。借：代買賣證券款11125000手續費及傭金支出30000貸：結算備付金——客戶11105000手續費及傭金收入50000⑵當公司代客戶在證券交易所買賣證券時，如果賣出證券成交總額大于買