0會計專業技術資格考試〔初級〕

?《經濟法根底》11

精講直播課1)

考試介紹

[-）題型題量

1,單項選擇題：1.5分x24=36分

2多項選擇題:2分x15=30分

3,判斷題：1分x10=10分

4.不定項選擇題：2分x4x3=24分

㈡考試形式

2022年度全國會計專業技術初級資格考試繼續采用無紙

化方式。

《經濟法根底》科目的考試時長為L5小時。

真題匯編（-

【答案】A

m在訴訟時效期間的最后6個月內，因以下障礙，

不能行使請求權的，訴訟時效中止：〔1〕不可抗力；〔2〕

無民事行為能力人或都艮制民事行為能力人沒有法定代理人,

或者法定代理人死亡、喪失民事行為能力、喪失代理權；

(3)繼承開始后未確定繼承人或者遺產管理人；［4［權利

人被義務人或者其他人控制；〔5〕其他導致權利人不能行

使請求權的障礙。

2根據支付結算法律制度的規定，以下關于票據背書效

力的表述中,正確的選項是〔）0

A.背書人可以將票據金額轉讓給兩個被背書人

B.出票人記載"不得轉讓〃字樣的，票據不得背書轉讓

C.背書附有條件的,所附條件具有票據上的效力

D.背書人可以將票據金額局部背書轉讓給被背書人

【答案】B

【解析】選項A和D,局部背書是指將票據金額的一局部

轉讓的背書或者將票據金額分別轉讓給二人以上的背書；局

部背書屬于無效背書；選項C,背書不得附有條件，背書附

有條件的，所附條件不具票據上的效力。

3根據會計法律制度的要求，以下各項會計檔案需要定

期保管的是〔）。

A原始憑證

B.會計檔案鑒定意見書

C.會計檔案保管清冊D.

年度賬務報告

【答案】A

【解析】會計檔案的保管期限分為永久、定期〔一般分

為10年和30年〕兩類。原始憑證的保管期限是30年。選項

BCD，均需要永久保管。

4根據會計法律制度的要求,以下人員中，可以擔任企

業會計機構責任人的是()0

A.中專畢業并從事會計工作2年6個月的劉某

B.取得初級會計專業技術資格并從事會計工作2年的王

某

C取得中級會計專業技術資格并從事會計工作1年6個月

的張某

D.研究生畢業并從事會計工作1年的李某

【答案】c

【解析】擔任單位會計機構負責人〔會計主管人員〕的,

應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作3

年以上經歷。

5根據支付結算法律制度的要求，以下對銀行卡的分類,

不正確的選項是〔〕。

A.按是否透支分為信用卡和貸記卡

B.按耐不同,分為外幣卡和人民幣卡C.

按發行對象不同，分為單位卡和個人卡

D.按信息載體不同,分為磁條卡和芯片卡

【答案】A

6根據支付結算法律制度的要求，持票人對支票出票人

的權利時效，自〔）0

A.自出票日起6個月

B.票據到期日起3個月

C.被拒絕付款之日起6個月

D,提示付款之日起3個月

【答案】A

【解析】持票人對支票出票人的權利，自出票日起6個

月。

7根據會計法律制度的規定,以下企業中必須設置總會

計師的是〔）。

A.個人獨資企業B.

國有大中型企業C.

普通合伙企業D.

外商獨資企業

【答案】B

【I析】國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的

大、中型企業必須設置總會計師，其他單位可以根據業務需

要，自行決定是否設置總會計師。

&根據支付結算法律制度的規定，以下說法正確的選項是

A.背書未記載背書日期，背書無效

B.承兌未記載承兌日期，承兌無效

C保證未記載保證日期，保證無效

D.出票人未記載出票日期,票據無效

【答案】D

【I析】未記載背書日期，視為在票據到期日前背書。

未記載承兌日期的，以收到提示承兌的匯票之日起3日內的

最后一日為承兌日期。未記載保證日期的，出票日期為保證

日期。

9.根據消費稅法律制度的規定，以下不屬于消費稅納稅

人的是〔〕。

A委托加工白酒的超市

B進口白酒的貿易商

C商場銷售白酒

D,生產白酒廠商

【答案】c

【解析】白酒屬于一般應稅產品，在根本環節征收消費

稅〔生產、委托加工、進口】，商場此處是指零售，該環節

不征收消費稅。

10.甲企業為增值稅一般納稅人，2022年8月銷售空調取

得含增值稅價款626.4萬元,另收取包裝物押金5.8萬元，約

定3個月內返還；當月確認預期不予退還的包裝物押金為

11.6萬元。增值稅稅率為16%,計算甲企業當月上述業務增

值稅銷項稅額的以下算式中，正確的選項是〔)0

A.[626.4+5.8+11,6]x16%=103.008〔萬元〕

B.(626.4+11.6]T[1+16%)xl6%=88〔萬元〕

C.(626.4+5.8+11,6)+[1+16%)xl6%=88.8

〔萬元)

D.[6264+11,6]x16%=102.8〔萬元〕

【答案】B

【解析】對于非酒類的一般貨物包裝物押金，收取時不

征稅，應在逾期或超過一年以上仍不退還時計征增值稅。因

此當月確認預期不予退還的包裝物押金為11.6萬元需要計算

繳納增值稅。增值稅銷項稅額=[626.4+11.6]T[1+

16%]xl6%0

11.2022年3月甲藥酒廠生產240盹藥酒，銷售140噸，

取得不含增值稅銷售額1000萬元，增值稅稅額160萬元。甲

藥酒廠當月銷售藥酒消費稅計稅依據為〔〕0

A.1000萬元

B.U60萬元

C240噸

D.140噸

【答案】A

【解析】啤酒、黃酒、成品油，從量定額計征消費稅；

卷煙和白酒，復合計征消費稅。其余的均是從價計征，價款

中不包括增值稅稅款。

12.2022年12月甲公司向稅務機關應繳納稅值稅30萬元,

實際繳納增值稅20萬元；向稅務機關應繳納消費稅28萬元,

實際繳納12萬元。教育費附加征收比率為3%。計算甲

企業當月應繳納教育費附加的以下算式中，正確的選項是〔

]0

A.28x3%=0.6〔萬元〕

B.30x3%=0.9〔萬元〕

C.[30+28)x3%=1.74〔萬元〕

D.[20+12]x3%=0.96〔萬元〕

【答案】D

【解析】應納教育費附加二〔實際繳納的增值稅+實際

繳納的消費稅〕X適用稅率。

13.甲公司向乙公司租賃2臺起重機并簽訂租賃合同，合

同注明起重機總價值為80萬元,租期為2個月，每臺每月租

金2萬元。租賃合同適用印花稅稅率為1%。,根據印花稅法

律制度的規定，甲公司和乙公司簽訂該租賃合同共計應繳印

花稅〔〕元。

A.40

B.80

C.160

D.800

【答案】c

【解析】租賃合同按租金的1%。貼花。租期內全部租金

=2X2X2=8〔萬元〕，由于簽訂合同的各方當事人都是印

花稅的納稅人，因此該租賃合同雙方當事人甲公司和乙公司

共計應繳E|J花稅=8xl0000xl%ox2=：L60〔元〕。

14.根據車輛購置稅法律制度的規定，以下車輛中，不

屬于車輛購置稅免稅工程的是)0

A.外國駐華使館的自用小汽車

B.設有固定裝置的非運輸車輛

C城市公交企業購置的公共汽電車

D.個人購置的經營用小汽車

15.甲商貿公司位于市區,實際占用面積為5000平方米，

其中辦公區占地4000平方米，生活區占地1000平方米，甲

貿易公司還有一個位于農村的倉庫，租給公安局使用實際占地

面積為1500平方米，城鎮土地使用稅適用稅率每平

方米稅額為五元計算，甲商貿公司全年應繳納城鎮土地使用

稅稅額的以下算式中，正確的選項是〔〕0

A.5000x5=25000(TE]B,[5000+1500]x5=32500

〔元〕C[4000+1500]x5=27500〔元〕

D.4000x5=20220〔元〕

【答案】A

【解析】城鎮土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建

制鎮、工礦區范圍內的土地，不包括農村。租給公安局使用

的土地屬于農村用地，不屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍。

16.2022年12月31日，甲公司與孫某的勞動合同期滿,

甲公司不再與其續訂。孫某在甲公司工作年限為5年,勞動

合同終止前12個月的平均工資為13000元。甲公司所在地上

年度職工月平均工資為4000元，當地月最低工資標準為

2022元。勞動合同終止時，甲公司依法應向孫某支付的經

濟補償數額為〔〕

A.20220元B.10000元

C.65000元D.60000元

【答案】D

【解析】勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設區

的市級人民政府公布的本地區上年度職工月平均工資3倍的,

向其支付經濟補償金的標準按職工月平均工資3倍的數額支

付，向其支付經濟補償金的年限最高不超過12年。經濟補償

金二工作年限〔412年〕X當地上年度職工月平均工資3倍

=5x(4000x3)=60000元。

17.甲公司通過簽訂效勞期協議，提供10萬元專項培訓

費用將尚有4年勞動合同期限的職工劉某派出參加6個月的專

業技術培訓I。雙方約定，劉某培訓結束后須在甲公司工作滿

5年，否那么應向公司支付違約金。劉某培訓結束工作2年時

因個人原因向公司提出解除勞動合同。以下關于劉某效勞期

約定及勞動合同解除的表述中，正確的選項是〔〕。

A.雙方不得在效勞期協議中約定違約金

B.5年效勞期的約定因超過勞動合同剩余期限而無效

C.劉某可以解除勞動合同，但甲公司有權要求其支付違

約金。

D.效勞期勾定限制了劉某的自主擇業權

【答案】

【建析】勞c動合同期滿，但是用人單位與勞動者約定的效

勞期尚未到期的,勞動合同應當續延至效勞期滿。一般而言,

只有勞動者在效勞期內提出與用人單位解除勞動關系時，用人

單位才可以要求其支付違約金。劉某培訓結束工作2年

時因個人原因向公司提出解除勞動合同,工作未滿5年，公

司有權要求其支付違約金。

18.根據勞動合同法律制度的規定，以下各項中屬于勞

動合同約定條款的是（E中腐,力

A.休息、休假

B.服務期

C.工作時間

D.合同期限

【答案】B

【解析】屬于約定條款的有試用期、效勞期、保守商業

秘密和競業限制。

19.2022年5月6日，甲公司與乙公司簽訂合同，以預收

款方式銷售產品200件，不含稅單價0.1萬元,并于5月10日

取得了全部產品銷售額20萬元。2022年5月20日，甲公司發

出產品120件，6月25日發出產品80件。根據企業所得稅法

律制度的規定，以下關于甲公司確認銷售收入實現日期及金

額的表述中，正確的選項是（〕0

A.8年5月6日應確認銷售收入20萬元

B.2022年5月10日應確認銷售收入20萬元

C.2022年5月20日應確認銷售收入12萬元

D.2022年6月25日應確認銷售收入20萬元

【答案】c

【解析】銷售商品采用預收款方式的，在發出商品時確

認收入。

20以下法律責任形式屬于民事責任的是〔〕。

A.暫扣許可證

B.拘役

C.繼續履行

D.沒收非法財物

【答案】c

【解析】選項AD,屬于行政責任；選項B,屬于刑事責

任。

21.根據土地增值稅法律制度的規定，以下各項中，屬

于土地增值稅納稅人的是㈠。

A.出售房屋的企業

B,購置房屋的個人

C出租房屋的個人

D.購置房屋的企業

【答案】A

【解析】土地增值稅的納稅人為轉讓國有土地使用權、

地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

22.根據勞動合同法律制度的規定,用人單位與勞動者

簽訂4年勞動合同，試用期不得超過〔）個月。

A.1

B.3

C.6

D.2

【答案】c

【I析】勞動合同期限3個月以上不滿1年的，試用期不

得超過1個月；勞動合同期限1年以上不滿3年的，試用期不

得超過2個月；三年以上固定期限和無固定期限的勞動合同,

試用期不得超過6個月。

23.某酒廠2022年5月研發生產一種新型糧食白酒800公

斤,本錢為20萬元，作為禮品贈送品嘗，沒有同類售價。糧

食白酒的本錢利潤率10%，糧食白酒消費稅稅率為20%加

0.5元/斤,那么該批白酒應納消費稅金額為〔〕萬元

A.20x〔1+10%〕x20%+800x2x0.5vl0000=4.48

[萬元）

B.[20x〔1+10%〕+800x2x0.5+10000】：（1-

20%]x20%+800x2x0,5^10000=5,60〔萬元）

C.20x（1+10%〕-[1-20%]x20%=5.5〔萬元〕

D.20x20%+800x2x0.5-10000=4,08〔萬元）

【答案】B

【解析】白酒復合計征消費稅，組成計稅價格二[本錢x

〔1+本錢利潤率〕+自產自用數量X消費稅定額稅率H[1

-消費稅比例稅率〕,應繳納消費稅二組成計稅價格X消費

稅比例稅率+委托加工數量X消費稅定額稅率二【20X〔1+

10%)+800x2x0.5vl0000]+[1-20%)x20%+

800x2x0.5310000二5.60〔萬元〕。

24.根據個人所得稅法律制度，以下屬于綜合所得的是

I0

A.工資、薪金所得

B財產租賃所得C.

偶然所得

D財產轉讓所得

【答案】A

【解析】屬于個人所得稅綜合所得的有工資薪金所得、

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得。

二、多項選擇題

1以下各項糾紛，可以提請仲裁的有〔〕。

A.合同糾紛

B.財產權益糾紛C.

關于繼承的糾紛D.

關于收養的糾紛

【答案】AB

【解析】婚姻、收養、監護、扶養、繼承糾紛〔與人身

有關）和行政爭議〔不平等主體〕不適用仲裁。

2.根據會計法律制度的規定,在財務報告并蓋章的人有

)0

A企業負責人

B.企業會計機構負責人

C企業主管會計負責人

D總會計師

【答案】ABCD

【解析】企業對外提供的財報應當由企業負責人、主管

會計工作的負責人、會計機構負責人并蓋章。設置總會計師

的企業，還應由總會計師并蓋章。

3.根據支付結算法律制度的規定，李某使用現金購置了

30000元的記名預付卡，現金充值2022元的不記名預付卡,

以下說法正確的有（〕。

A.可以使用信用卡購置預付卡

B應實名購置

C可以現金購置30000元的記名預付卡

D,可以現金充值2022元的不記名預付卡

【答案】BCD

【解析】選項A,不得使用信用卡購置預付卡。個人-

次性購置預付卡5萬元以上，一次性充值金額5000元以上的,

不得使用現金。

4.以下各項屬于法律行為的有〔〕。

A稅務登記

B.簽發發票

C,爆發戰爭

D收養孤兒

【答案】ABD

【解析】選項C,屬于法律事件。

5根據會計法律制度的規定,以下各項工作出納不得兼

任的有〔）。

A.會計檔案保管

B.稽核

C.收入費用賬目的登記工作

D債權債務賬目的登記工作

【答案】ABCD

【解析】出納人員不得兼任稽核會計檔案保管和收入、

支出、費用、債權債務賬目的登記工作。

6根據消費稅法律制度的規定，以下應稅消費品中，不

以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據的有

[).

A.用于職工福利的自產高檔化裝品

B用于廣告宣傳的自產白酒

C.用于運輸車隊的自產柴油

D.用于抵償債務的自產小汽車

【答案】ABC

【受析】納稅人用于換取生產和消費、投資入股和抵償

債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的

最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。

;普￡稅種中,由稅務局負責征收和管理的有

B.企業所得稅費

C.資源稅

D.土地增值稅

【答案】BCD

【解析】關稅由海關負責征收。

8根據企業所得稅法律制度的規定，以下固定資產中,

在計算企業所得稅應納稅所得額時不得計算折舊扣除的有

[).

A以融資租賃方式租出的固定資產

B.未投入使用的房屋

C與經營活動無關的固定資產

D.已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產

【答案】ACD

【解析】不得計算折舊扣除的固定資產：〔1〕房屋、

建筑物以外未投入使用的固定資產；〔2〕以經營租賃方式

租入的固定資產；〔3〕以融資租賃方式租出的固定資產;

(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；〔5〕與經營

活動無關的固定資產；〔6〕單獨估價作為固定資產入賬的

土地；〔7)其他不得計提折舊扣除的固定資產。

9.以下刑事責任形式中，屬于主刑的有（〕。

A無期徒刑

B.拘役

C.驅逐出境

D罰金

【答案】AB

【立析】主刑包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和

死刑；附加刑包括罰金、剝奪政治權利、沒收財產、驅逐出

境。

10.根據稅收征收管理法律制度的規定，以下各項中,

屬于納稅申報方式的有()0

A.簡易申報

B.數據電文申報

C.自行申報

D.郵寄申報

【答案】ABCD

【解析】納稅申報方式主要有：口〕自行申報；［21

郵寄申報；(3)數據電文申報；⑷其他方式：簡易申報、

簡并征期等方式。

n.根據會計法律制度的規定，以下屬于會計專業技術

資格的是()0

A初級職稱B.

中級職稱C.

高級職稱D.

注冊會計師

【答案】ABC

12根據勞動合同法律制度的規定，以下關于用人單位

違法解除勞動合同法律后果的表述中正確的有［〕0

A用人單位支付了賠償金的，不再支付經濟補償

B,違法解除勞動合同賠償金的計算年限自用工之日起計

算

C勞動者要求繼續履行且勞動合同可以繼續履行的，用

人單位應當繼續履行的

D.勞動者不要求繼續履行勞動合同的，用人單位應當按

經濟補償標準的2倍向勞動者支付補償金賠償金

【答案】ABCD

13.根據勞動合同法律制度的規定，以下職工中，屬于

用人單位經濟性裁員應優先留用的有〔）。

A.與本單位訂立無固定期限勞動合同

B.與本單位訂立較短期限的固定期限勞動合同的

C與本單位訂立較長期限的固定期限勞動合同的

D.家庭無其他就業人員,有需要扶養的老人或者未成年

人的

【答案】ACD

【解析】裁減人員時，應當優先留用以下人員：與本單

位訂立較長期限的固定期限勞動合同的；與本單位訂立無固

定期限勞動合同；家庭無其他就業人員，有需要扶養的老人

或者未成年人的。

14行政復議期間具體行政行為不停止執行，但是有〔

的情形可以停止執行。

A.復議機關認為需要停止執行的

B.申請人要求停止執行

C.被申請人認為需要停止執行的

D法律規定停止執行的

【答案】ACD

【解析】選項B,申請人申請停止執行，行政復議機關

認為其要求合理決定停止執行的，可以停止。

15.根據社會保險法律制度的規定，保險費用由用人單

位和職工共同繳納的有()0

A根本養老保險

B.根本醫療保險

C.工傷保險

D,失業保險

【答案】ABD

【解析】職工應當參加工傷保險,由用人單位繳納工傷

保險費,職工不繳納工傷保險費。

三、判斷題

1銀行結算賬戶分為活期存款賬戶和定期存款賬戶兩類。

［〕

【答案】X

【解析】銀行結算賬戶是指銀行為存款人開立的辦理資

金收付結算的活期存款賬戶。

2?會計賬簿應當按照連續編號的頁碼順序登記。〔〕

【答案】V

3根據國家指令無償提供用于公益事業的鐵路運輸效勞,

應征收增值稅。〔〕

【答案】X

【解析】以下工程不征收增值稅:[1]根據國家指令

無償提供的鐵路運輸效勞、航空運輸效勞，屬于用于公益事

業的效勞；〔2〕存款利息；〔3〕被保險人獲得的保險賠付；

[4]房地產主管部門或者其指定機構、公積金管理中心、開

發企業以及物業管理單位代收的住宅專項維修資金；〔5〕在

資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式,將

全部或者局部實物資產以及與其相關聯的債權負債和勞動力

一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產、土地使用

權轉讓行為。

4.農村集體土地承包經營權的轉移應征收契稅。〔〕

【答案】X

【解析】土地使用權轉讓不包括農村集體土地承包經營

權的轉移,因此不征收契稅。

5.根據社會保險法律制度規定，甲某上班期間心臟病犯

了屬于工傷。〔〕

5.根據社會保險法律制度規定，甲某上班期間心臟病犯

了屬于工傷。〔〕

【答案】X

【解析】在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在

48小時內經搶救無效死亡的視同工傷。題干中未標注48小時

死亡，因此不視為工傷。

6.特約商戶是指與收單機構簽訂銀行卡受理協議、按約

定受理銀行卡并委托收單機構為其完成交易資金結算的企事

業單位、個體工商戶或其他組織,以及按照國家工商管理機

關有關規定，開展網絡商品交易等經營活動的企業法人。

〔）

【答案】X

【解析】特約商戶，是指與收單機構簽訂銀行卡受理協

議、按約定受理銀行卡并委托收單機構為其完成交易資金結

算的企事業單位、個體工商戶或其他組織，以及按照國家工

商管理機關有關規定，開展網絡商品交易等經營活動的自然

人。

7行政復議決定書一經送達即發生法律效力。〔〕

8.納稅人享受減免稅優惠,在減免稅期間仍需要進行納

稅申抵()

9.代銷商品的銷售貨款，能通過托收承付進行結算。

〔〕

【答案】X

【解析】辦理托收承付結算的款項，必須是商品的交易

以及因商品交易而發生的勞務供給的款項。代銷、寄銷、賒

銷商品的款項，不得辦理托收承付結算。

10.企業種植蔬菜、糧食,免征企業所得稅。（〕

四、不定項選擇題

㈠

某企業為一般納稅人，主要從事彩電的生產與銷售業務。

2022年8月有關經營情況如下：

(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6960000元,

另收取包裝物租金58000元。

(2)采取以舊換新方式，銷售N型彩電500臺，N型彩

電同期含增值稅銷售單價4640元每臺，舊彩電每臺折價

324.8元。

(3)購進生產用液晶面板，取得增值稅專用發票上注

B月稅額480000元。

_(4)購進勞保用品，取得增值稅普通發票注明稅額300

兀。

(5)購進一輛銷售部門和職工食堂混用的貨車，取得

稅控機動車銷售統一發票注明稅額96000元。

(6)組織職工夏季旅游，支付住宿費。取得增值稅專

用發票注明稅額1200元。

(7)將自產Z型彩電無償贈送給某醫院150臺，委托某

商場代銷800臺，作為投資提供給某培訓機構400臺;購進

50臺電腦獎勵給業績突出的職工。

:增值稅稅率為16%，取得的扣稅憑證已通過稅務

機關認證。不考慮其他因素，分析答復以下問題：

(1)銷售M型彩電，取得含增值稅價款6960000元,

另收取包裝物租金58000元。

1.計算甲公司當月銷售M型彩電增值稅銷項稅額的以下

算式中，正確的選項是(]0

A,[6960000+58000]-(1+16%)

xl6%=968000〔元〕B.6960000xl6%=1113600

〔元〕C.6960000-7[1+16%)

x16%=960000〔元〕D.[6960000+58000]

x16%=1122880〔元)

【答案】A

【解析】增值稅銷售額包括向購置方收取的全部價款和

價外費用。包裝物租金屬于價外費用。銷售價款和價外費用

都是含稅價格，需要進行價稅別離，因此銷項稅額二

[6960000+58000)+〔1+16%〕xl6%=968000

阮〕。

(2)采取以舊換新方式,銷售N型彩電500臺,N型彩

電同期含增值稅銷售單價4640元每臺，舊彩電每臺折價

324.阮。

2.計算甲公司當月采取以舊換新方式銷售N型彩電增值

稅銷項額的以下算式中，正確的選項是〔〕。

A.500x[4640-324.8]xl6%=345216〔元〕

B.500x(4640-324.8);[1+16%)

xl6%=297600〔元〕0500x4640-口+16%〕

x16%=320220(7U)D.500x[4640r(1+16%)-

324.8]xl6%=294016

阮〕

【答案】c

【解析】以舊換新方式銷售一般貨物，應按新貨物的同

期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格。

3.甲公司以下進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是

)0

A.支付住宿費的進項稅額1200元

B.購進勞保用品的進項稅額300元

C購進貨車的進項稅額96000元

D.購進生產用液晶面板的進項稅額480000元

【答案】CD

【I析】選項A,購進住宿效勞用于集體福利不得抵扣

進項稅額；選項B,購進勞保用品未取得合法的扣稅憑證，

不得抵扣進項稅額。

4.以下業務視同銷售的是（〕。

A.無償贈送給醫院150臺

B.委托商場代銷800臺

C.投資提供給培訓機構400臺

D.購進電腦50臺獎勵給業績突出職工

【答案】ABC

m將貨物交付其他單位或者個人代銷，將自產、

委托加工的貨物用于集體福利或個人消費、投資、分配、贈

送均視同銷售；將購進的貨物用于集體福利、個人消費不視

同銷售。

甲公司為居民企業，主要從事施工設備的生產和銷售業

務。2022年有關經營情況如下：

(1)國債利息收入40萬元,從未上市的居民企業乙公

司取得股息25.2萬元。

(2)直接向某養老院捐贈10萬元向市場監督管理部門

繳納罰款6萬元。

(3)實際發生未形成無形資產計入當期損益的新產品

研究開發費用194萬元。

(4)經事務所審計發現甲公司接受捐贈原材料一批，

取得增值稅專用發票注明金額20萬元,稅額3.2萬元，甲公

司將接受的捐贈收入直接計入〃資本公積〃賬戶。

(5)全年利潤總額1522萬元，預繳企業所得稅稅款

280萬元。

要求：根據上述，不考慮其他因素，分析答復以下

小題。

1.計算甲公司2022年度企業所得稅應納稅所得額時，應

納調增的是（］0

A.直接向某養老院捐贈10萬元

B.國債利息收入40萬元

C.向市場監督管理部門繳納罰款6萬元

D.從未上市的居民企業乙公司取得股息25.2萬元

【答案】AC

【解析】選項A,納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅

前扣除,需納稅調增；選項B,國債利息收入免稅，需納稅

調減；選項C,向市場監管局部的罰款，按稅法規定不得稅

前扣除，需要納稅調增；選項D,從非上市居民企業取得的

股息、紅利，免稅，需納稅調減。

(3)實際發生未形成無形資產計入當期損益的新產品

研究開發費用194萬元。

2以下關于甲公司2022年度新產品研究開發費用企業所

得稅納稅調整的表述中，正確的選項是〔〕。

A納稅調減194萬元B.

納稅調減145,5萬元C

納稅調增145.5萬元

D.納稅調增194萬元

【答案】B

【解析】未形成固定資產的研發費用在原扣除的根底上

加計扣除75%,需納稅調減數額二194x75%=145.5萬元。

(4)經事務所審計發現甲公司接受捐贈原材料一批,

取得增值稅專用發票注明金額20萬元，稅額3.2萬元，甲公

司將接受的捐贈收入直接計入〃資本公積〃賬戶。

3.以下關于甲公司2022年度接受捐贈原材料企業所得稅

納稅調整的表述中，正確的選項是〔〕。

A,納稅調增23.2萬元

B.納稅調減23.2萬元

C納稅調減20萬元

D納稅調增20萬元

【答案】A

【I析】接受捐贈應將材料價值及其相關稅費金額一并

計入營業外收入，確認為當期所得，繳納企業所得稅，因此

需要納稅調增23.2萬元。

4.甲公司2022年度應繳納企業所得稅計算正確的選項是

[]0

A.(1522-40-25.2+10+6-194x75%+20)x25%-

280=56.825〔萬元〕

B.(1522-40-25.2+10+6-194x75%+23,2]x25%-

280=57.625〔萬元〕

C.(1522-40-25.2+10+6-194x75%+20)

x25%=3