2021初級審計師《審計理論與實務》考點習題及答案

1［.多選題］為審查被審計單位是否存在未入賬的應付賬款，審計

人員可采取的審計程序有0。

A.審核賣方對裱單

B.審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證

C.追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，查明其入賬時間是否正

確

D.審核明細表與總賬和明細賬是否一致

E.審核明細表的金額計算是否正確

［答案］ABC

［解析］

2［.多選題］為查找資產(chǎn)負債表日未入裱的應付款項，審計人

員可實施的審計程序有()。

A.審查資產(chǎn)負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產(chǎn)負債表日后若干天的購貨發(fā)票，審查相應的收貨

記錄

C.取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對

D.核對應付款項明細距與總摩

E.追蹤資產(chǎn)負債表日之前簽發(fā)的驗收單

［答案］ABCE

［解析］查找未入賬的應付賬款的審計程序如下：

3［.多選題］為了檢查采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審

計人員可以采取的測評程序有()

A.抽取部分采購業(yè)務，檢查請購單是否經(jīng)過批準

B.檢查驗收單是否連續(xù)編號

C.比較分析當年與上年應付賑款余額的變動情況

D.向債權人函證應付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

［答案］ABE

［解析］CD屬于實質(zhì)性審查。

4［.多選題］審計人員對應付賬款進行審計時，為揭示應付賬

款期末余額變動的合理性，有效的分析性復核方法有0。

A.將本期各主要應付裱款帳戶余額與上期比較，分析變動原

因

B.計算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購金額比率，并與前期相比

較

C.計算并比較分析各期應付賬款占流動負債的比率

D.計算并比較分析各期應付賬款占采購金額的比率

E.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

［答案:IACD

［解析］審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采

用的分析方法有：將本期各主要應付賬款賺戶余額與上期余額進

行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賺戶

金額與上年比較;應付款項占采購金額的比率、占當年流動負債

的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應付款項。

5［.多選題］可以防止或發(fā)現(xiàn)采購與付款業(yè)務發(fā)生錯誤或弊

端的內(nèi)部控制有()。

A.所有訂貨單經(jīng)授權部門批準，訂貨單副本及時交財會部門

B.由用料單位提出請購申請，經(jīng)批準交采購部門辦理

C.由采購部門提出請購申請，并由采購部門辦理

D.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收

單的一致性

E.對現(xiàn)金折扣專門記錄，并嚴格審核是否出現(xiàn)折扣損失

［答案］ABDE

［解析］倉庫或其他使用部門提出請購申請，選項C錯誤。

6［.多選題］審計人員運用分析方法對固定資產(chǎn)折舊進行審

查時，可以采用的方式有()。

A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準備”余額，

并將該比例與上期比較

B.將應計提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計

提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比

較

D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”減戶貸

方的本期計提額比較

E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期

比較

［答案］BCD

［解析］選項A,固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準備沒有一

定的比例關系，無法對其進行分析。選項E,本期折舊額與全年

收入也沒有對應關系，無法對其進行分析。

7［.多選題］下列關于采購與付款循環(huán)的職責中，應當分離的

有：

A.采購中申請的提出與物資使用

B.物資驗收與倉庫保管

C.采購合同的審核與簽訂

D.采購申請的審批與采購執(zhí)行

E.帳款記錄與貨款支付

［答案］BCDE

［解析］采購與付款主要的職責分工：另外，驗收和保管也需

職責分離，由驗收部門檢查收到的商品是否與訂購單上的項目一

致，驗收合格后填制一式多聯(lián)、預先編號的驗收單，將其中一聯(lián)

交倉庫或其他請購部門作為入賬憑證。

8［.多選題］被審計單位對自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務所做的下

列賺務處理中，審計人員認為錯誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入管理費用

G將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計入財務費

用

D.將完工并達到預定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后計入營業(yè)

外收入

［答案］BCE

［解析］選項B,固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)所發(fā)生的費用計入建造固定

資產(chǎn)的成本。選項C,企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)

尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，其利息應計入固定資產(chǎn)成本。選

項E,將建造固定資產(chǎn)試運轉(zhuǎn)中各項收入扣除稅金后沖減工程成

本。

9［.多選題］在采購與付款循環(huán)的審計過程中，被審計單位可

能存在的主要錯報風險包括()。

A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相

關的負債或未記錄尚未付款的已購買的服務支出

B.采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下

期確認

C.完成預算、滿足業(yè)績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投

資者，誤導股東、影響公司估價等動因，通過操縱負債和費用的

確認來控制損益

D.復雜的交易安排，導致費用支出分配或計提的錯誤

E.存貨存放在很多地點

［答案］ABCD

［解析］E.存貨存放在很多地點,屬生產(chǎn)與存貨的主要風險

10［.多選題］在實施固定資產(chǎn)審計時，如果審計人員發(fā)現(xiàn)與

以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因

有()。

A.已減少的固定資產(chǎn)未在賬面上注銷

B.存在大量閑置的固定資產(chǎn)

C.新購置大量固定資產(chǎn)

D.折舊額的計算有誤

E.固定資產(chǎn)折舊方法變更

［答案］CDE

［解析］新購置大量固定資產(chǎn)、折舊額的計算有誤、固定資產(chǎn)

折舊方法變更都可能使折舊費用大幅增加。

11［.單選題］在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有

風險的是()。

A.存在未記錄的權利和義務

B.如果負責付款的人員有權接觸應付賬款主文檔，可能通過

添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

0.將應當及時確認損益的費用性支出予以資本化

D.復雜的交易安排，導致費用支出分配或計提的錯誤

［答案］B

［解析］舞弊與盜竊的固有風險(1)大型零售業(yè)務，由于采購

商品和固定資產(chǎn)數(shù)量、金額寵大、復雜，容易造成商品發(fā)運錯誤、

員工和客戶發(fā)生舞弊和盜竊⑵如果負責付款的人員有權接觸應

付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

12［.單選題］下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要

求的是()。

A.采購申請經(jīng)獨立于采購部門以外的被授權人批準

B.企業(yè)內(nèi)部建立分級采購批準制度

C.簽發(fā)支票要經(jīng)過被授權人的簽字批準

D.由采購人員取得供應商對賬單并與應付款項明細賬核對

［答案］D

［解析］由獨立于業(yè)務經(jīng)辦的人員按月向供應商取得對賬單

并與應付裱款明細賬核對調(diào)節(jié)，發(fā)生差異時查明原因。

13［.單選題］審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人

員可采用的分析方法不包括()。

A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

C.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

D.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

［答案:IB

［解析］

14［.單選題］采購與付款循環(huán)中屬于采購交易的“完整性”

認定的關鍵內(nèi)部控制是0。

A.驗收單均經(jīng)事先連續(xù)編號并以登記入賬

B.采購經(jīng)適當級別批準

C.采購的價格和折扣均經(jīng)適當批準

D.注銷憑證以防止重復使用

［答案］A

［解析］A屬于采購交易的“完整性”認定的關鍵內(nèi)部控制；B

授權批準與“發(fā)生”認定相關;C屬于采購交易的“準確性”認

定的關鍵內(nèi)部控制；D重復使用就是重復入賬與采購交易的“發(fā)

生”認定相關。

15［.單選題］下列審計程序中，能夠證實融資租入固定資產(chǎn)

業(yè)務真實發(fā)生的是0。

A.分析其他應付款余額的變動情況

B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報表附注中的披露情況

D.審查會計記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

［答案］D

［解析］對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計記錄追查至融

資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實存在。

16［.單選題］下列各項中，違反采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要

求的是：

A.驗收單預先連續(xù)編號

B.定期與供應商核對往來款項

C.采購部門提出采購申請

D.對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單、請購單進行內(nèi)部檢查

［答案］C

［解析］選項C,應當是倉庫、生產(chǎn)、管理需求部門經(jīng)過授權

的人員提出請購。

17［.單選題］采購申請的提出與批準相互獨立，該項控制程

序是為了防止()

A.采購的物資被偷盜

B.購入不必要的物資

C.采購的物資存在質(zhì)量問題

D.將款項支付給錯誤的供應商

［答案:IB

［解析］采購申請的提出與批準相互獨立，可以防止購入不必

要的物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊

18［,單選題］在采購與付款循環(huán)中，下列各組憑證通常都需

要連續(xù)編號的是：

A.付款憑單和驗收單

B.訂購單和請購單

0.驗收單和請購單

D.請購單和付款憑單

［答案］A

［解析］

19［.單選題］員工未經(jīng)批準就購置個人用品違背了采購與付

款循環(huán)的()認定。

A.發(fā)生

B.完整性

C.計價和分攤

D.截止

［答案］A

［解析］員工未經(jīng)批準就購置個人用品屬于不真實的采購，因

此違背的是采購交易的發(fā)生認定。

20［.單選題］下列各項中，屬于運用分析方法檢查固定資產(chǎn)

折舊費用合理性的是()，

A.核對累計折舊賬戶明細賬與總分類賬

B.計算本年度計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上年

度相比較

C.審查折舊費用賬務處理的正確性

D.審查財務報表附注中披露的折舊方法

［答案］B

21［,單選題］審計人員檢查材料成本差異的計算與結(jié)轉(zhuǎn)，是為了

查明：

A.材料是否歸被審計單位所有

B.生產(chǎn)領用的材料是否全部入帳

C.發(fā)出材料的計價是否正確

D.生產(chǎn)成本的構(gòu)成要素是否完整

［答案］C

［解析］

22［,單選題］以下針對函證應付款項，說法不正確的是()。

A.主要用于確定應付款項的完整性

B.存在低估應付賬款的重大錯報風險時，通?？梢圆缓C

C.欠賬時間較長的應付賬款，有必要實施函證

D.為了證實應付賬款的真實性，對于往來頻繁，但余額為零

的賬戶也有必要實施函證

［答案］A

［解析］向債權人函證應付賑款，主要用于確定應付款項的真

實性。

23［.單選題］下列各項中，屬于采購與付款循環(huán)中實物控制

措施的有()

A.訂購單中留有足夠的欄目和空間，詳細反映訂貨要求

B.設置采購日記賬，及時完整記錄所有采購業(yè)務

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對每一供應商設立應付款項明細裱，并與總賬平行登記

［答案:IC

［解析］實物控制⑴加強對已驗收入庫的商品的實物控制，

限制非授權人員接近存貨。(2)限制非授權人員接近各種記錄和

文件，防止偽造和篡改會計資料。對于支票的實物控制，不得讓

核準或處理付款的人接觸；未簽發(fā)的支票應予以安全保管；作廢

的支票予以注銷或另加控制，防止重復開具支票。

24［.單選題］為了核查固定資產(chǎn)的真實性，審計人員以下做

法恰當?shù)氖?)。

A.對房屋、建筑物重點抽查

B.對移動的固定資產(chǎn)在小范圍內(nèi)抽查

C.對安裝使用設備在較大范圍內(nèi)抽查

D.再次審計時，無需進行檢查

［答案］A

［解析］移動的固定資產(chǎn)在較大范圍內(nèi)抽查，安裝使用設備在

小范圍內(nèi)抽查，再次審計時，重點檢查增、減變動項目。

25［.單選題］為審查被審計單位是否存在未入賑的應付賑

款，審計人員可采取的審計程序是()。

A.抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

B.從決算日之前填制的驗收單追蹤至應付賬款賬戶

C.檢查貸項通知單的記錄是否完整

D.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

［答案］B

［解析］選項A,用于確定應付款項的真實性;選項C,用于確

定營業(yè)收入的金額是否準確；選項D,用于確定應付款項有無高

估，是否真實。

26［.單選題］審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設置情

況，目的是為了判斷()。

A.固定資產(chǎn)賬實的相符性

B.固定資產(chǎn)計價的正確性

0.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

［答案］C

［解析］檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡

片，是否一物一卡，隨時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿

記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測評。

27［.單選題］下列關于材料入庫單預先編號的內(nèi)部控制表述

不正確的是()。

A.憑證的預先編號，可以實現(xiàn)對相關記錄完整性的控制

B.在人工環(huán)境下，可以安排入庫單編制人員定期檢查、確認

是否存在遺漏或重復記錄的入庫單

C.IT環(huán)境下，定期生成跳號或重號的入庫單例外報告，由

經(jīng)授權人員對其進行復核和跟進處理。

D.憑證的預先編號，還可以實現(xiàn)是否存在重復記錄或遺漏記

錄的控制

［答案:IB

［解析］憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理:①人工執(zhí)

行下，安排入庫單編制人員以外的獨立人員定期檢查、確認是否

存在遺漏或重復記錄的入庫單②IT環(huán)境下，定期生成跳號或重

號的入庫單例外報告，由經(jīng)授權人員對其進行復核和跟進處理。

28［.單選題］以下發(fā)生的固定資產(chǎn)新增業(yè)務中，應當計入“營

業(yè)外收入”科目的是().

A.自行建造的固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)

B.投資者投入的固定資產(chǎn)

C.盤盈的固定資產(chǎn)

D.接受捐贈的固定資產(chǎn)

［答案］D

［解析］自行建造的固定資產(chǎn)應結(jié)轉(zhuǎn)“在建工程”。投資者投

入的固定資產(chǎn)應貸記“實收資本”或“股本”。盤盈的固定資產(chǎn)

應作為前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

29［.單選題］審計人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬元的應付賑款賑齡2

年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證

實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是()。

A.函證債權人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結(jié)論

D.要求在報表附注中予以說明

［答案］A

［解析］應當首先選擇函證，并對函證結(jié)果進行評價。

30［.單選題］審查財務報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管

或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是()。

A.確定固定資產(chǎn)的所有權

B.證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

C.證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D.證實固定資產(chǎn)減值準備計算的正確性

［答案］A

31［.多選題］我國績效審計是對被審計單位資源管理和使用的有

效性進行檢查和評價的話動，其中，“有效性”的含義包括0。

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

［答案］ABCD

［解析］績效審計是指對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理

和使用的有效性進行檢查和評價的活動。這里的“有效性”主要

包括下列四個方面：（1）經(jīng)濟性，投入是否節(jié)約。（2）效率性，支

出是否講究效率。（3）效果性，是否達到目標。（4）合規(guī)性，是指

對法律法規(guī)的遵循情況，例如項目的運作是否存在違反法律、法

規(guī)、合同或者協(xié)議的行為。

32［.多選題］績效審計的有效性是指0

A.經(jīng)濟性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.合理性

［答案］ABCD

［解析］

33［.多選題］下列表述中，不屬于績效審計特點是指()。

A.審計目標多樣、靈活

B.審計范圍多數(shù)情況下面向未來

G審計方法固定

D.評價的標準主要是法律法規(guī)及有關制度

E.對資源管理和使用的有效性發(fā)表審計意見

［答案:ICD

［解析］

［解析］

34［,多選題］以下導致審計風險的因素中，其中屬于不可控

的風險因素有()。

A.國家經(jīng)濟形勢的變化

B.審計方法選用

C.檢查風險

D.被審計單位內(nèi)部控制健存在重大缺陷

E.被審計單位信息系統(tǒng)一般控制存在缺陷

［答案］ADE

［解析］由于審計人員的素質(zhì)、審計人員工作態(tài)度、審計方法

選用、審計機構(gòu)對審計工作的管理等因素導致的審計風險，都是

可以控制的。

35［.多選題］下列各項中，應歸入立項類審計檔案的有()。

A.審計通知書

B.審計實施方案

C.授權審計通知書

D.審計人員個人信息

E.審計報告

［答案］ABC

［解析］立項類文件資料包括上級審計機關或本級政府的指

令性文件、與審計事項有關的舉報材料及領導批示、調(diào)查了解記

錄、審計實施方案及相關材料、審計通知書和授權審計通知書等。

36［.多選題］以下針對質(zhì)量管理的說法中，不恰當?shù)挠?。

A.審計質(zhì)量管理主要體現(xiàn)在審計報告階段的管理

B.審計機關應當實行審計業(yè)務質(zhì)量檢查制度

C.內(nèi)部審計同樣要重視質(zhì)量管理

D.社會審計組織的審計質(zhì)量管理，除了通過事務所自身的質(zhì)

量控制體系進行控制，還要通過注冊會計師協(xié)會檢查

E.審計質(zhì)量管理是指審計人員在執(zhí)行業(yè)務時的自我管理

［答案］AE

［解析］質(zhì)量管理應當貫穿審計工作全過程，包括計劃階段、

實施階段、報告階段和后續(xù)階段的管理。質(zhì)量管理包括外部管理

和內(nèi)部管理，外部管理主要是指上級審計機關對下級審計機關的

管理。內(nèi)部管理是指各種審計組織對自身進行的管理。

37［.多選題］按照審計的組織方式，可以將審計劃分為()。

A.就地審計

B.報送審計

C.授權審計

D.委托審計

E.績效審計

［答案］CD

［解析］選項A和B是按照執(zhí)行審計的地點分類，選項E是按

照審計內(nèi)容的分類。

38［.多選題］審計的作用包括()。

A.監(jiān)督

B.評價

C.鑒證

D.防護性

E.建設性

［答案:IDE

［解析］審計的作用包括防護性和建設性作用。

39［.多選題］下列關于中國國家審計的說法中，正確的包括

Oo

A.產(chǎn)生于奴隸社會的末期

B.產(chǎn)生于封建社會的末期

C.我國是世界上最早產(chǎn)生審計的國家之一

D.清朝設立審計司和審計院

E.唐朝，國家審計有了明顯發(fā)展

［答案］ACE

［解析］中國國家審計產(chǎn)生于西周，奴隸社會末期，選項B

錯誤。宋代設立審計司和審計院，選項D錯誤

40［.多選題］按照審計內(nèi)容劃，可以將審計分為（）。

A.財政財務審計

B.績效審計

C.合法合規(guī)審計

D.委托審計

E.授權審計

［答案］ABC

［解析］DE是按照組織方式分類

41［.多選題］按實施審計的范圍，可以將審計劃分為（）。

A.財政財務審計

B.局部審計

C.全部審計

D.績效審計

E.財經(jīng)法紀審計

［答案］BC

［解析］選項ADE是按照審計內(nèi)容的分類。

42［.多選題］審計按實施審計的周期分類，可以分為()。

A.專程審計

B.繼續(xù)審計

C.初次審計

D.不定期審計

E.定期審計

［答案］DE

［解析］按實施審計的周期分類，可以將審計分為定期審計和

不定期審計。

43［.多選題］審計的獨立性表現(xiàn)為0。

A.目標的獨立

B.組織機構(gòu)的獨立

C.經(jīng)濟來源的獨立

D.人員獨立

E.技術手段的獨立

［答案］BCD

［解析］獨立性是審計的本質(zhì)特征，表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工

作、經(jīng)濟來源和人員上的獨立等多方面。

44［.多選題］下列有關審計的表述，不正確的有()。

A.詳細審計是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收支及有

關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計

B.局部審計一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少，或內(nèi)部控

制系統(tǒng)極不健全，存在問題較多的單位

0.全部審計是指對審計項目涉及的所有憑證、賬冊、報表等

資料迸行逐一審查

D.抽樣審計是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及

有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計

E.無論進行全部審計還是局部審計，都既可以運用詳查法，

也可以運用抽查法

［答案］ABCD

［解析］A：全部審計是對被審計單位審計期內(nèi)的全部財務收

支及有關經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計。B:全

部審計一般僅適用于規(guī)模較小、業(yè)務量較少，或內(nèi)部控制系統(tǒng)極

不健全，存在問題較多的單位。C:詳細審計是指對審計項目涉

及的所有憑證、賬冊、報表等資料迸行逐一審查。D:局部審計

是指對被審計單位審計期內(nèi)的部分財務收支及有關經(jīng)濟活動的

真實性、合法性和效益性進行審計

45［.多選題］20世紀40年代，西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展

時期，其主要標志有(),

A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

B.從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/p>

C.審計領域從財務審計擴展到效益審計

D.審計方法改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制為基礎的抽樣檢查

E.頒布了國際內(nèi)部審計準則

［答案］CD

［解析］20世紀40年代，西方內(nèi)部審計進入現(xiàn)代發(fā)展時期。

其主要標志一是審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)

部控制為基礎的抽樣檢查;二是審計領域從財務審計擴展到效益

審計，選項C和D正確。

46［.多選題］下列對審計對象的表述，正確的是()。

A.審計對象是被審計單位在一定時期內(nèi)全部或一部分經(jīng)濟

活動

B.審計對象泛指被審計單位的所有經(jīng)營活動

C.從時間過程來看，接受審計的經(jīng)濟活動，僅包括已經(jīng)發(fā)生

的、正在發(fā)生的

D.審計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的

事前、事中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性

E.審計對象是審計客體的經(jīng)濟活動

［答案］ADE

［解析］審計對象是以各種資料反映的被審計單位在一定時

期內(nèi)全部或部分經(jīng)濟活動，選項A正確；是審計行為所指向和作

用的承受體。人們往往將審計對象泛指為被審計單位的財政財務

收支及其有關經(jīng)濟活動，選項B錯誤;從時間過程來看，接受審

計的經(jīng)濟活動，不僅包括已經(jīng)發(fā)生的、正在發(fā)生的，還包括未來

將要發(fā)生的活動，即事前、事中和事后的活動，選項C錯誤；審

計對象是指審計客體因承擔和履行經(jīng)濟責任而發(fā)生的事前、事

中、事后經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性，選項D正確；審

計對象是審計客體的經(jīng)濟活動，選項E正確。

47［.多選題］審計的職能包括()。

A.經(jīng)濟核算

B.經(jīng)濟監(jiān)督

C.調(diào)節(jié)市場失靈職能

D.配置資源職能

E.經(jīng)濟評價職能

［答案］BE

［解析］審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價、經(jīng)濟鑒證職能，選項

BE正確。

48［.多選題］下列選項，屬于審計的分類標準的有()。

A.主體

B.組織方式

C.工作內(nèi)容

D.范圍

E.組織方式

［答案］ABCDE

［解析］選項均是正確的。

49［.多選題］下列有關審計的職能說法中，錯誤的有()。

A.經(jīng)濟評價是審計的基本職能

B.對被審計人的經(jīng)營決策、計劃、方案是否切實可行、是否

科學先進、是否貫徹執(zhí)行的評價體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟監(jiān)督職能

0.績效審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能

D.注冊會計師接受委托并通過財務報表審計出具的審計報

告就體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟鑒證職能

E.國家審計機關經(jīng)授權提交的審計結(jié)果報告也體現(xiàn)了審計

的經(jīng)濟鑒證職能

［答案］AB

［解析］A:經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能。B：對被審計人的經(jīng)

營決策、計劃、方案是否切實可行、是否科學先進、是否貫徹執(zhí)

行的評價體現(xiàn)了審計的經(jīng)濟評價職能。

50［.多選題］內(nèi)部審計的特點包括0。

A.服務對象具有內(nèi)向性

B.審計領域具有廣泛性

C.審計人員具有獨立性

D.審計業(yè)務具有委托性

E.審計過程和方法具有靈活性

［答案：IABE

［解析］選項CD屬于社會審計的特點。

51［.單選題］注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現(xiàn)的審

計職能是()。

A.經(jīng)濟鑒證職能

B.經(jīng)濟評價職能

C.經(jīng)濟核算職能

D.經(jīng)濟抵御職能

［答案］A

［解析］注冊會計師接受委托實施財務報表審計，體現(xiàn)的就是

審計的經(jīng)濟鑒證職能。

52［.單選題］上市公司年度財務報告的審計是()。

A.國家審計

B.非法定審計

C.法定審計

D.財經(jīng)法紀審計

［答案］C

［解析］上市公司年度財務報告的審計是法定審計(證券法規(guī)

定)。

53［.多選題］下列關于全部審計的敘述正確的是()。

A.抽樣審計是與全部審計相對的一種審計分類

B.全部審計是指對被審單位某一時期全部經(jīng)濟活動所進行

的審計

C.全部審計有利于全面評價被審單位的經(jīng)濟活動

D.全部審計工作量大，費時費力

E.全部審計和詳細審計相同

［答案］BCD

［解析］詳細審計和抽樣審計，都屬于審計方法，不是審計種

類的內(nèi)容，選項A和E錯誤。

54［.多選題］傳統(tǒng)內(nèi)部審計發(fā)展到現(xiàn)代內(nèi)部審計，其主要標

志有（）。

A.從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎的

抽樣檢查

B.從報送審計變?yōu)榫偷貙徲?/p>

C.從國家審計延伸為內(nèi)部審計

D.從授權審計變擴大到委托審計

E.從財務收支擴大到經(jīng)營管理

［答案:IAE

［解析］內(nèi)部審計同外部審計一樣，進入現(xiàn)代發(fā)展時期。其主

要標志是：（1）審計的方法從過去的詳細審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部

控制系統(tǒng)為基礎的抽樣檢查；⑵審計的領域從財務收支擴大到

經(jīng)營管理。

55［.多選題］內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)為（）。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B.促進組織合法經(jīng)營和運行

C.促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

D.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫

徹執(zhí)行

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

［答案］BC

［解析］國家審計的作用：為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù)，

維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；追

蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果，選項ADE錯誤。

56［.多選題］下列關于審計的表述，錯誤的是()。

A.審計是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督、評價和鑒證活動

B.審計是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式可以替代的

C.審計的客體即專職審計機構(gòu)和專業(yè)審計人員

D.審計的主體是被審計單位

E.審計的對象是各種資料反映的被審計單位在一定時期內(nèi)

全部或部分經(jīng)濟活動

［答案］BCD

［解析］B:審計是其他經(jīng)濟監(jiān)督形式不可替代的。C:審計的

主體即專職審計機構(gòu)和專業(yè)審計人員。D:審計的客體是被審計

單位。

57［.多選題］內(nèi)部審計的作用表現(xiàn)為()。

A.為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

B.促進組織合法經(jīng)營和運行

C.?促進組織自我發(fā)展和實現(xiàn)目標

D.維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進各項宏觀調(diào)控政策的貫

徹執(zhí)行

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果

［答案］BC

［解析］國家審計的作用：為宏觀調(diào)控的制定提供決策依據(jù)，

維護財經(jīng)法紀，監(jiān)督、保障和促進宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行；追

蹤反饋宏觀調(diào)控政策的運行效果，選項ADE錯誤。

58［.多選題］按照審計主體的不同，審計分為0。

A.國家審計

B.內(nèi)部審計

C.社會審計

D.績效審計

E.財經(jīng)法規(guī)審計

［答案:IABC

［解析］選項DE是按照審計內(nèi)容的分類。

59［.多選題］以下關于審計的說法中，正確的是()。

A.審計的職能是指審計本身固有的、體現(xiàn)審計本質(zhì)屬性的內(nèi)

在功能

B.審計的職能是客觀的，是不以人的意志為轉(zhuǎn)移的

C.審計的作用是完成審計任務后的結(jié)果

D.審計的對象是審計所要檢查的客體

E.審計本質(zhì)的特征是可靠性

［答案］ABD

［解析］審計的作用是指在審計實踐中履行審計職能所產(chǎn)生

的客觀影響和實際效果，選項C錯誤。審計的本質(zhì)特征是獨立性,

選項E錯誤。

60［.多選題］下列關于審計獨立性的表述，正確的有()。

A.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本區(qū)別在于其獨立性

B.內(nèi)部審計沒有獨立性

C.獨正性表現(xiàn)在組織機構(gòu)、業(yè)務工作和人員等方面的獨立

D.國家審計的獨立性不包括經(jīng)費來源上的獨立

E.獨立性要求審計人員必須保持實質(zhì)上的獨立，形式上是否

獨立并不重要

［答案］AC

［解析］所有的審計業(yè)務都具有相應的獨立性，選項B錯誤;

國際審計跌獨立性包括經(jīng)濟來源上的獨立，選項B錯誤;獨立性

要求審計人員同時保持膨式和實質(zhì)性的獨立，選項E錯誤。

61［,單選題］下列關于審計種類的表述，正確的是()。

A.效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分析和

檢查性質(zhì)相同

B.就地審計也稱事中審計，是指審計人員對正在進行的經(jīng)濟

業(yè)務進行的審計

0.與財政財務審計相比，財經(jīng)法紀審計主要以合法性為目標

D.全部審計就是詳細審計，可以查出被審計單位存在的所有

差錯

［答案］C

［解析］效益審計與由統(tǒng)計、財會等部門所進行的經(jīng)濟活動分

析和檢查，在性質(zhì)上截然不同，前者是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)

督評價活動，而后者則是有關部門結(jié)合自身業(yè)務工作所進行的一

種管理活動，選項A錯誤。就地審計是按執(zhí)行審計的地點對審計

的分類，事中審計是按實施審計的時間對審計的分類，選項B

錯誤。由于被審計單位的精心設計，可能全部審計也不能查出被

審計單位存在的所有差錯，選項D錯誤。

62［.單選題］下列國家審計的作用的表述，不正確的是()。

A.促進經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

B.促進全面深化發(fā)展

C.促進權力規(guī)范運行

D.促進被審計單合法經(jīng)營和運行

［答案］D

［解析］D屬于內(nèi)部審計的作用

63［,單選題］我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代

是()。

A.宋朝

B.漢朝

C.唐朝

D.西周

［答案］A

［解析］我國最早用“審計”一詞命名審計機構(gòu)的朝代是宋朝。

64［.單選題］下列各項中，屬于審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的

根本特征，同時也是審計本質(zhì)特征的是()。

A.客觀性

B.宏觀性

C.綜合性

D.獨立性

［答案］D

［解析］獨立性是審計本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)

督的根本特征。

65［.單選題］新中國注冊會計師制度開始起步重建的標志是

().

A.《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法實施細則》

B.《關于成立會計顧問處的暫行規(guī)定》

C.《中華人民共和國注冊會計師法》

D.《中華人民共和國會計法》

［答案］B

［解析］1980年12月23日，財政部發(fā)布《關于成立會計顧

問處的暫行規(guī)定》，標志著新中國注冊會計師職業(yè)逐步重建。

66［.單選題］在現(xiàn)代審計實務中，績效審計最能體現(xiàn)的審計

職能是()。

A.經(jīng)濟評價

B.經(jīng)濟核算

C.經(jīng)濟控制

D.經(jīng)濟鑒證

［答案］A

［解析］審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能?？冃?/p>

審計最能體現(xiàn)審計的經(jīng)濟評價職能。

67［.單選題］下列有關我國國家審計的表述中，錯誤的是()。

A.國家審計是憲法確立的一項政治制度安排

B.國家審計具有穩(wěn)固性、強制性和權性

C.黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、

社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督可以取代國家審計監(jiān)督

D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

［答案:IC

［解析］國家審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行

政監(jiān)督、司法監(jiān)督、社會監(jiān)督、輿論監(jiān)督一同構(gòu)成了我國權利制

約和監(jiān)督體系。審計監(jiān)督不能為其他監(jiān)督所取代。

68［.單選題］下列關于國家審計的表述，正確的是()。

A.具有獨立性，不受其他行政機關、社會團體和個人的干涉

B.審計主體是中央審計機關，不包括地方審計機關

C.審計機關與財政部門一樣，直接對中央財政進行管理

D.審計機關做出的審計決定，被審計單位和有關人員可以根

據(jù)情況選擇執(zhí)行

［答案］A

［解析］國家審計的主體包括地方審計機關，選項B錯誤。審

計機關并不能直接對中央財政進行管理，選項C錯誤。審計機關

做出的審計決定，被審計單位和有關人員應當根據(jù)情況選擇執(zhí)

行，選項D錯誤。

69［.單選題］下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是()。

A.西周設有“宰夫”一職，是我國國家審計的萌芽

B.秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，以審查監(jiān)督財物收支

有無錯弊

C.宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命

名的審計機構(gòu)的產(chǎn)生

D.明朝出現(xiàn)專職獨立常設的比部審計制度

［答案］D

［解析］唐朝出現(xiàn)專職獨立常設的比部審計制度

70［.單選題］下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)

的審計的是()。

A.期末審計

B.期中審計

C.突擊審計

D.抽樣審計

［答案］C

［解析］選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一

種。

71［,單選題］下列有關社會審計的表述中，錯誤的是()。

A.社會審計是一種經(jīng)濟主體，而不是執(zhí)法主體

B.社會審計依靠客戶并在市場中生存

0.社會審計的地位表現(xiàn)為法定的但依托市場的經(jīng)濟監(jiān)督

D.社會審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，以促進組織

完善治理、增加價值和實現(xiàn)目標

［答案］D

［解析］內(nèi)部審計是組織內(nèi)部實施的確認和咨詢活動，其目的

在于通過運用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務活動，

內(nèi)部控制和風險管理的適當性和有效性，以促進組織完善治理、

增加價值和實現(xiàn)目標。

72［.單選題］審計是基于()產(chǎn)生的。

A.經(jīng)濟監(jiān)督

B.經(jīng)濟核算

C.經(jīng)濟發(fā)展

D.經(jīng)濟繁榮

［答案］A

［解析］審計是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是在受托經(jīng)

營、受托管理所形成的經(jīng)濟責任關系下，基于經(jīng)濟監(jiān)督的需要而

產(chǎn)生的。

73［.單選題］西周時期，負責審計的官員稱為0。

A.司會

B.小宰

C.冢宰

D.宰夫

［答案］D

［解析］西周時期，負責審計的官員稱為宰夫。

74［.單選題］審計的基本職能是()。

A.經(jīng)濟監(jiān)督職能

B.經(jīng)濟評價職能

C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟職能

D.調(diào)節(jié)市場職能

［答案］A

［解析］經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能，它主要是通過審計檢查

和督促被審計人的經(jīng)濟活動在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健

康運行;檢查受托經(jīng)濟責任人忠實履行經(jīng)濟責任的情況，借以揭

露違法亂紀，制止損失浪費，查明錯誤弊端，判斷管理缺陷，追

究經(jīng)濟責任。

75［.單選題］國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要

審計形式是()。

A.全部審計

B.事中審計

C.事前審計

D.事后審計

［答案］D

［解析］國家審計、內(nèi)部審計和社會審計所采取的主要審計形

式是事后審計。

76［.單選題］對被審計單位（或項目）資源管理和使用的有效

性進行檢查和評價的審計類型是0。

A.?財政審計

B.財務審計

C.？財經(jīng)法紀審計

D.？效益審計

［答案］D

［解析］效益審計是對被審計單位（或?qū)徲嬳椖浚┵Y源管理和

使用的有效性進行檢查和評價的審計類型。

77［.單選題］以下針對審計的職能，說法不正確的是（）。

A.注冊會計師接受委托實施財務報表審計并出具審計報告，

體現(xiàn)的是經(jīng)濟鑒證的職能

B.審計機關依法對被審計單位做出處理處罰決定，體現(xiàn)的是

經(jīng)濟監(jiān)督的職能

C.最能體現(xiàn)審計經(jīng)濟評價職能的是效益審計

D.國家審計的基本職能是經(jīng)濟評價

［答案］D

［解析］國家審計的基本職能是經(jīng)濟監(jiān)督，因其自身特點具有

權性，其地位主要表現(xiàn)為綜合經(jīng)濟監(jiān)督的地位。

78［.單選題］下列有關審計獨立性的表述中，不正確的是0

A.獨立性是審計的本質(zhì)特征，也是審計區(qū)別于其他管理活動

的獨之處

B.我國的《憲法》及其他法律法規(guī)對國家審計、內(nèi)部審計和

社會審計獨立性做出了規(guī)定

C.審計人員既要保持形式的獨立，也栗保持實質(zhì)上的獨立

D.業(yè)務工作的獨立要求審計人員與被審計單位不存在經(jīng)濟

利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營管理活動

［答案］D

［解析］業(yè)務工作的獨立：是指審計工作不能受任何部門、單

位和個人的干擾，并且審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立，對

被審查事項作出評價和鑒定。人員的獨立：要求審計人員與被審

計單位不存在經(jīng)濟利害關系，不參與被審計單位的行政或者經(jīng)營

管理活動。

79［.單選題］下列關于內(nèi)部控制的說法中，不正確的是()。

A.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權而失效

B.內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性測試

C.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效

D.設計和運行的內(nèi)部控制在審計風險模型中，控制風險為零

［答案］D

［解析］審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型

中，控制風險始終大于零。

80［.單選題］世界上第一位社會審計人員是()。

A.美國的查爾斯?斯內(nèi)爾

B.威尼斯的查爾斯?斯內(nèi)爾

C.蘇格蘭的愛丁堡

D.英國的查爾斯?斯內(nèi)爾

［答案］D

［解析］世界上第一位社會審計人員是英國的查爾斯?斯內(nèi)

爾。

81［,單選題］審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常委會

提出的預算執(zhí)行和其他財政收支審計情況的報告是()。

A.審計結(jié)果報告

B.審計結(jié)果公告

C.審計工作報告

D.審計機關績效報告

［答案］C

［解析］審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人

民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預

算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

82［.單選題］下列各項中，屬于國家審計報告階段主要工作

的是()。

A.編制審計工作方案

B.檢查重大違法行為

C.進行內(nèi)部控制測試

D.公布審計結(jié)果

［答案］D

［解析］選項A屬于審計計劃階段的工作，選項B和C屬于審

計實施階段的工作。

83［.單選題］審計報告按照詳略程度可以分為0。

A.標準審計報告和非標準審計報告

B.簡式審計報告和詳式審計報告

C.審計組的審計報告和審計機關的審計報告

D.無保留意見審計報告和非無保留意見審計報告

［答案］B

［解析］審計報告按照詳略程度可以分為簡式審計報告和詳

式審計報告。

84［.單選題］審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常

委會提出的關于上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工

作情況的報告是：

A.審計結(jié)果公告

B.審計工作報告

0.審計結(jié)果報告

D.審計決定書

［答案］B

［解析］

85［.單選題］注冊會計師發(fā)現(xiàn)財務報表存在重大錯報但被審

計單位拒絕更正，注冊會計師應當根據(jù)已報的嚴重程序度出具審

計報告的意見類型是()

A.無法表示意見

B.保留意見或否定意見

C.保留意見或無法表示意見

D.帶強調(diào)事項段的無保留意見

［答案］B

［解析］已經(jīng)確定存在重大錯報，但被審計單位拒絕更正，應

當發(fā)表非無保留意見，包括保留意見或否定意見。

86［.單選題］以下針對國家審計報告和審計決定書的編審程

序的說法中，不恰當?shù)氖?。

A.審計組的審計報告按照審計機關規(guī)定的程序?qū)徟?，以?/p>

計機關的名義征求被審計對象的意見

B.審計機關業(yè)務部門應當將復核修改后的審計報告、審計決

定書等審計項目材料報送審理機構(gòu)審理

C.審計報告和審計決定書應當由審理機構(gòu)負責簽發(fā)

D.審計機關應當依照有關規(guī)定向社會公布審計結(jié)果

［答案:IC

［解析］C:審計報告和審計決定書應當由審計機關負責人簽

發(fā)。

87［.單選題］注冊會計師在獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)后,

如果認為錯報單獨或匯總起來對財務報表的影響重大但不具有

廣泛性，應當發(fā)表的審計意見類型是()。

A.無保留意見

B.無法表示意見

C.否定意見

D.保留意見

［答案港

［解析］

88［.多選題］審計結(jié)果公告不得公布的信息包括()。

A.涉及國家秘密的信息

B.正在調(diào)查中的事項

C.正在處理過程中的事項

D.法律法規(guī)規(guī)定公布的信息

E.涉及商業(yè)秘密的信息

［答案］ABCE

［解析］審計結(jié)果公告不得公布的信息包括：(1)涉及國家秘

密、商業(yè)秘密的信息；(2)正在調(diào)查、處理過程中的事項；(3)依照

法律法規(guī)的規(guī)定不予公開的其他信息。

89［.多選題］下列關于審計報告的表述，錯誤的有()。

A.審計報告應詳細記錄審計過程和審計方法

B.國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)在實施審計后，通常都需要

撰寫簡式審計報告

C.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決

定的依據(jù)

D.國家審計報告具有法律效力，社會審計報告和內(nèi)部審計報

告不具有法律效力

E.國家審計報告包括針對審計發(fā)現(xiàn)問題提出的改進建議

［答案］ABD

［解析］選項A,詳式審計報告，是詳細記錄審計項目的基本

情況、審計評價意見、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題以及處理處罰意見、

審計建議等。選項B,國家審計的審計報告和內(nèi)部審計的審計報

告均為詳式審計報告;選項D,國家審計報告和社會審計報告均

具有法律效力。

90［.多選題］審計機關受本級人民政府委托，向本級人大常

委會提出的審計查出問題整改情況的報告中，應包括的內(nèi)容有0

A.整改工作總體推進情況

B.正在整改中的問題及下一步安排

C.審計查出問題的整改情況

D.審計人員的建議

E.被審計單位主管部門的回復

［答案：IABC

［解析］審計機關受本級人民政府委托，要向本級人大常委會

提出關于上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題

整改情況的報告。該報告主要內(nèi)容：整改工作總體推進情況；審

計查出問題的整改情況；正在整改中的問題及下一步安排；其他

需要反映的情況。

91［.單選題］被審計單位對審計機關作出的有關財政收支的審計

決定不服時，可以提請裁決的部門是()。

A.最高國家審計機關

B.該審計機關的本級人民政府

C.該審計機關的上級人民政府

D.該審計機關的上級審計機關

［答案］B

［解析］被審計單位對審計機關作出的有關財務收支的審計

決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計

單位對審計機關作出的有關財政收支的審計決定不服的，可以提

請審計機關的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決

定。

92［.單選題］下列各項中，屬于社會審計特有的程序是()。

A.簽訂審計業(yè)務約定書

B.進行內(nèi)部控制測試

C.進行實質(zhì)性測試

D.確定重要性水平

［答案］A

［解析］

93［,單選題］在我國，只要簡式審計報告的是()。

A.國家審計機關

B.內(nèi)部審計機構(gòu)

C.社會審計

D.都可以

［答案］C

［解析］在我國，國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫

詳式審計報告，只要簡式審計報告即可。

94［.單選題］被審計對象在接到審計組的審計報告之日起

0,將其書面意見送交審計組。

A.15日內(nèi)

B.20日內(nèi)

C.10日內(nèi)

D.3日內(nèi)

［答案］C

［解析］被審計對象在接到審計組的審計報告之日起10日

內(nèi)，將其書面意見送交審計組。

95［.單選題］審計機關對被審計單位違反國家規(guī)定的財政財

務收支行為，依法做出處理處罰的書面文件是：

A.審計決定書

B.審計報告

C.審計結(jié)果公告

D.審計工作報告

［答案］A

［解析］

96［.單選題］審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受

本級人民政府委托，向()提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行

和其他財政收支審計工作情況的報告。

A.本級人大常委會

B.本級人民政府

C.審計機關的上級審計機關

D.人民法院

［答案］A

［解析］審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人

民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預

算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

97［.單選題］如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有

廣泛性，社會審計人員應當發(fā)表的審計意見是()。

A.保留意見

B.無保留意見

C.無法表示意見

D.否定意見

［答案］A

［解析］如果認為財務報表存在重大錯報但影響不具有廣泛

性，社會審計人員應當發(fā)表保留意見。

98［.單選題］下列有關審計報告的表述，不正確的是()。

A.我國國家審計機關在實施審計后撰寫的是簡式審計報告

B.審計報告復核是審計質(zhì)量控制措施之一

C.國家審計報告是國家審計機關向被審計單位作出審計決

定的依據(jù)

D.注冊會計師簽發(fā)的審計報告是具有法律效力的證明文件

［答案］A

［解析］國家審計機關和內(nèi)部審計機構(gòu)通常都要撰寫詳式審

計報告。

99［.單選題］注冊會計師擬在被審計單位審計報告增加其他

事項段，以下做法不正確的是()。

A.如果擬在審計報告中增加強調(diào)事項段或其他事項段，注冊

會計師應當就該事項和擬使用的措辭與治理層溝通

B.其他事項段應放在審計報告的最后一個段落進行說明

C.其他事項段不應包括法律法規(guī)或其他職業(yè)準則禁止注冊

會計師提供的信息

D.注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷，確定其他事項段提及未在

財務報表中列報或披露的事項，該事項與財務報表使用者理解審

計工作、注冊會計師的責任或?qū)徲媹蟾嫦嚓P

［答案］B

［解析］其他事項段放置的位置取決于擬溝通信息的性質(zhì)，所

以選項B不正確。

100［.單選題］以下針對增加強調(diào)事項段的說法，不正確的是

Oo

A.如果被審計單位附注中披露了異常訴訟存在不確定性，注

冊會計師需要增加強調(diào)事項段

B.如果被審計單位附注中披露了存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計

單住財務狀況產(chǎn)生重大影響的特大災難的事項，注冊會計師需要

增加強調(diào)事項段

C.強調(diào)事項段應當僅提及已在財務報表中列報或披露的信

息

D.強調(diào)事項段應該緊接在注冊會計師的責任段之后

［答案］D

［解析］強調(diào)事項段應當緊接在審計意見段之后，所以選項D

說法錯誤。

101［,不定項選擇題］（二）某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務

如下：（1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，企

業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行存

款支付本月貸款利息費用3000元；（3）用銀行存款支付管理部門

活動經(jīng)費20000元。（4）期末稅率25%,按凈利潤提取10%的盈余

公積金?！百Y料1”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是（）。

A.實物控制

B.職責分工控制

C.獨立檢查

D.憑證與記錄控制

［答案］B

［解析］出納負責等級現(xiàn)金日記瞇，不能負責核對現(xiàn)金日記賬

和總賬是否不一致。

102［.不定項選擇題］（二）某企業(yè)本年1月份共發(fā)生的經(jīng)濟

業(yè)務如下：（1）企業(yè)銷售A產(chǎn)品200000元，銷售成本120000元，

企業(yè)開出發(fā)票賬單，貨已發(fā)出，銷售貨款尚未收到。（2）用銀行

存款支付本月貸款利息費用3000元；（3）用銀行存款支付管理部

門活動經(jīng)費20000元。⑷期末稅率25%,按凈利澗提取10%的盈

余公積金?！百Y料2”所述情況違反了內(nèi)部控制的要求，具體是

（）.

A.職責分工控制

B.業(yè)務授權控制

C.獨立檢查

D.實物控制

［答案］D

［解析］實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當

有適當?shù)姆婪洞胧?，以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記

錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

103［.不定項選擇題］（一）資料2019年3月，某審計組對乙

公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計

的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的

過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)

金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬⑶采構(gòu)

的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）

財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣

方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實

施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過

程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨

過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）

詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得

到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬

于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審

計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出

業(yè)務⑵追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票⑶追蹤決算日之前發(fā)

出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余

額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙

公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含

稅金額，增值稅稅率為17%）,至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于

2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細瞇時，發(fā)現(xiàn)

某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為

下列問題從備選答案中選出正確的答案。“資料1”中，不符合

內(nèi)部控制相關要求的為0。

A.采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃

B.現(xiàn)金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬

C.采構(gòu)的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行

驗收

D.財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗

收單賣方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性

［答案］ABC

［解析］A采購計劃是由物資需求部門編制的B現(xiàn)金收款人員

不能負責會計記錄C驗收人員要獨立于其他部門

104［.不定項選擇題］（一）資料2019年3月，某審計組對乙

公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計

的情況和資料如下：1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的

過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)

金收款人員即登記現(xiàn)金日記減，還登記應付裱款明細賬⑶采構(gòu)

的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）

財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣

方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實

施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過

程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨

過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）

詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得

到跟進處理；⑷復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬

于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審

計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出

業(yè)務⑵追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票⑶追蹤決算日之前發(fā)

出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余

額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙

公司于2010年10月購買的Y公司原材料，價值23.40萬元（含

稅金額，增值稅稅率為17%）,至今未付款。經(jīng)查，Y公司已于

2016年5月破產(chǎn)。5.審計人員在審查應付賬款明細賬時，發(fā)現(xiàn)

某些明細賬戶的期末余額在借方。（二）要求：根據(jù)上述資料，為

下列問題從備選答案中選出正確的答案?！百Y料2”中，屬于審

計人員對付款業(yè)務實質(zhì)性測評的程序為（）。

A.詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過程,抽樣檢查變更

需求是否有文件支持

B.詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一

致的采購訂單及驗收單

C.詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否

及時得到跟進處理

D.復核憑證后附的入庫單，檢查入庫的時間是否屬于當期

［答案］D

［解析］選項ABC屬于控制測試程序。

105［.不定項選擇題］（一）資料2019年3月，某審計組對乙

公司2018年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環(huán)審計

的情況和資料如下:1.審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進行調(diào)查的

過程中了解到：（1）采購部分根據(jù)生產(chǎn)計劃編制采購計劃；（2）現(xiàn)

金收款人員即登記現(xiàn)金日記賬，還登記應付賬款明細賬⑶采構(gòu)

的原材料入庫之前，由倉庫部門專設的驗收人員進行驗收；（4）

財務人員在審核付款憑單時，核對訂購單、采購合同、驗收單賣

方發(fā)票等附件內(nèi)容的一致性。2.審計人員抽取部分采購業(yè)務，實

施了以下審計程序：（1）詢問復核人復核供應商數(shù)變更請求的過

程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持；（2）詢問收貨人員的收貨

過程，抽樣檢查入庫單是否有對應一致的采購訂單及驗收單；（3）

詢問復核人對例外報告的檢查過程，確認發(fā)現(xiàn)的問題是否及時得

到跟進處理；（4）復核憑證后面的入庫單，檢查入庫的時間是否屬

于當期。3.為檢查被審計單位是否存在應付賬款的低估情況，審

計人員實施了以下審計程序：（1）審查決算日之后數(shù)周內(nèi)的支出

業(yè)務⑵追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票⑶追蹤決算日之前發(fā)

出的驗收單。（4）審核賣方對賬單追查應付款項明細表或函證余

額為零的應付款項4.審計人員在分析應付賬款賬齡時，發(fā)現(xiàn)乙

公司于201