稅務籌劃實務作業指導書TOC\o"1-2"\h\u30053第一章稅務籌劃基礎理論 2273611.1稅務籌劃概述 2102001.2稅務籌劃的原則與目標 3226211.2.1稅務籌劃的原則 344761.2.2稅務籌劃的目標 317223第二章稅收政策與稅收優惠 379062.1稅收政策概述 3245302.2稅收優惠的類型及適用范圍 4280742.3稅收優惠的籌劃方法 411864第三章企業所得稅籌劃 5228183.1企業所得稅概述 5204733.2企業所得稅籌劃方法 532683.3企業所得稅籌劃案例分析 67582第四章增值稅籌劃 6214494.1增值稅概述 6316924.2增值稅籌劃方法 7220574.2.1選擇合適的納稅人身份 7312534.2.2合理安排購銷活動 7140104.2.3利用稅收優惠政策 78274.2.4優化供應鏈管理 7254364.3增值稅籌劃案例分析 819259第五章個人所得稅籌劃 8121035.1個人所得稅概述 8212095.2個人所得稅籌劃方法 9207225.3個人所得稅籌劃案例分析 921607第六章社會保險費籌劃 9266836.1社會保險費概述 9194146.2社會保險費籌劃方法 1058076.2.1了解政策法規 1072596.2.2優化薪酬結構 10171826.2.3選擇合適的繳費基數 10102856.2.4充分利用優惠政策 10109886.2.5建立健全內部管理制度 1048926.3社會保險費籌劃案例分析 1014004第七章企業稅收籌劃案例分析 11284467.1某制造業稅收籌劃案例分析 11300117.1.1企業背景 11189467.1.2稅收籌劃方案 11304077.1.3稅收籌劃效果 1135517.2某服務業稅收籌劃案例分析 11215827.2.1企業背景 11291957.2.2稅收籌劃方案 11187267.2.3稅收籌劃效果 12267677.3某高科技企業稅收籌劃案例分析 12151257.3.1企業背景 1252367.3.2稅收籌劃方案 12112467.3.3稅收籌劃效果 1230571第八章企業重組與稅收籌劃 12105358.1企業重組概述 12147318.2企業重組稅收籌劃方法 13125528.2.1合理選擇重組方式 13174768.2.2優化資產結構 136118.2.3調整股權結構 13291198.2.4利用稅收優惠政策 13130438.3企業重組稅收籌劃案例分析 1323601第九章國際稅收籌劃 1425199.1國際稅收籌劃概述 14299459.2國際稅收籌劃方法 14181169.2.1稅收協定利用 1424339.2.2跨國公司組織結構優化 149939.2.3跨國投資和融資策略 14195039.2.4轉移定價策略 1439479.3國際稅收籌劃案例分析 1527123第十章稅務籌劃風險與防范 151729910.1稅務籌劃風險概述 151464610.2稅務籌劃風險的防范措施 152207110.3稅務籌劃風險案例分析 16第一章稅務籌劃基礎理論1.1稅務籌劃概述稅務籌劃，是指在法律允許的范圍內，通過對企業或個人經濟活動的合理規劃，以達到減輕稅負、提高經濟效益的目的。稅務籌劃是一種合法、合規的經濟行為，旨在充分發揮稅收政策的引導作用，促進企業或個人資源的合理配置。稅務籌劃主要包括以下幾個方面：（1）稅收優惠政策的利用：合理運用國家稅收優惠政策，降低企業或個人的稅收負擔。（2）稅收籌劃策略的選擇：根據企業或個人的實際情況，選擇合適的稅收籌劃策略，以實現稅收利益的最大化。（3）稅收籌劃方案的設計：結合企業或個人的業務特點，設計具有針對性的稅收籌劃方案。（4）稅收籌劃實施與調整：在稅收籌劃方案實施過程中，根據實際情況進行及時調整，保證籌劃效果。1.2稅務籌劃的原則與目標1.2.1稅務籌劃的原則（1）合法性原則：稅務籌劃必須在法律允許的范圍內進行，遵循國家稅收法律法規。（2）合理性原則：稅務籌劃應結合企業或個人的實際情況，遵循市場經濟規律，保證籌劃方案的合理性。（3）效益最大化原則：稅務籌劃應以提高企業或個人經濟效益為核心，追求稅收利益的最大化。（4）風險可控原則：稅務籌劃應充分考慮風險因素，保證籌劃方案在實施過程中風險可控。1.2.2稅務籌劃的目標（1）減輕稅負：通過稅務籌劃，降低企業或個人的稅收負擔，提高經濟效益。（2）合理利用稅收政策：充分發揮稅收政策的引導作用，促進企業或個人資源的合理配置。（3）提高財務管理水平：稅務籌劃有助于提高企業或個人的財務管理水平，提升整體競爭力。（4）促進企業可持續發展：稅務籌劃有利于企業長期發展，實現可持續發展目標。第二章稅收政策與稅收優惠2.1稅收政策概述稅收政策是為了實現特定的經濟社會目標，通過稅收手段對國民經濟進行調控的一種政策。稅收政策具有財政、經濟和社會功能，主要包括稅收制度、稅收負擔、稅收優惠和稅收征管等方面。稅收政策的核心在于合理確定稅收負擔，優化稅收結構，促進經濟社會持續健康發展。稅收政策的目標主要包括以下幾個方面：（1）籌集財政收入：稅收是財政收入的主要來源，稅收政策要保證財政收入的穩定增長。（2）調節經濟運行：稅收政策通過調整稅收負擔和稅收優惠，影響企業和居民的經濟行為，實現經濟運行的平穩和健康發展。（3）優化資源配置：稅收政策通過稅收優惠等手段，引導資源向高效領域和產業流動，促進產業結構優化。（4）實現社會公平：稅收政策通過累進稅率、稅收優惠等手段，調節收入分配，緩解社會貧富差距。2.2稅收優惠的類型及適用范圍稅收優惠是指為了實現特定政策目標，對納稅人給予一定程度的稅收減免或優惠。稅收優惠的類型主要包括以下幾種：（1）稅率優惠：降低稅率，減輕納稅人的稅收負擔。（2）稅基優惠：減免稅基，降低納稅人的計稅依據。（3）稅收減免：直接減少納稅人的應納稅額。（4）加速折舊：允許企業提前折舊固定資產，降低當期稅收負擔。稅收優惠的適用范圍主要包括以下幾類：（1）區域稅收優惠：對特定地區的企業給予稅收優惠，以促進區域經濟發展。（2）產業稅收優惠：對國家鼓勵發展的產業給予稅收優惠，以促進產業結構優化。（3）科技創新稅收優惠：對從事科技創新的企業給予稅收優惠，以鼓勵科技創新。（4）民生領域稅收優惠：對涉及民生領域的行業給予稅收優惠，以保障民生。2.3稅收優惠的籌劃方法稅收優惠籌劃是指在遵守國家稅收法律法規的前提下，企業或個人通過合理利用稅收優惠政策，降低稅收負擔，實現稅收利益最大化。以下是一些常見的稅收優惠籌劃方法：（1）合理選擇稅收優惠政策：根據企業的實際情況，選擇適用的稅收優惠政策，如高新技術企業、小微企業、民生領域企業等。（2）優化產業結構：通過調整產業結構，將企業業務向國家鼓勵發展的產業方向傾斜，享受稅收優惠。（3）合理利用稅收優惠期限：在稅收優惠期限內，合理安排企業的投資、生產和經營計劃，保證稅收優惠政策的充分利用。（4）合規享受稅收優惠：保證企業符合稅收優惠政策的條件，避免因不符合條件而被稅務機關追繳稅款。（5）稅收籌劃與財務管理的結合：將稅收籌劃與企業的財務管理相結合，實現稅收利益與財務效益的最大化。（6）關注稅收政策變化：密切關注國家稅收政策的變化，及時調整稅收籌劃策略，保證企業始終符合稅收優惠政策的要求。第三章企業所得稅籌劃3.1企業所得稅概述企業所得稅是指對我國居民企業和非居民企業取得的生產經營所得和其他所得所征收的一種稅。企業所得稅是我國稅收體系中的重要組成部分，對于調節企業利潤、促進經濟發展具有重要意義。企業所得稅的納稅人包括各類企業、個體工商戶、個人獨資企業、合伙企業等。企業所得稅的計稅依據為企業所得額，即企業的收入減去成本、費用、損失后的余額。企業所得稅的稅率一般為25%，但根據國家稅收優惠政策，部分企業可享受15%或20%的優惠稅率。企業所得稅的征收方式為按月或按季預繳，年終匯算清繳。3.2企業所得稅籌劃方法企業所得稅籌劃是指企業在遵守國家稅收法律法規的前提下，通過合法手段降低稅負的行為。以下為企業所得稅籌劃的幾種常見方法：（1）合理利用稅收優惠政策企業應當充分了解和利用國家稅收優惠政策，如高新技術企業減免稅、小微企業減免稅、研發費用加計扣除等，以降低稅負。（2）合理規劃收入和支出企業應在合法合規的前提下，合理安排收入和支出，如選擇合理的收入確認時間、合理攤銷費用等，以達到降低所得額的目的。（3）資產折舊與攤銷企業可合理選擇資產折舊方法和攤銷年限，以增加費用支出，降低所得額。（4）稅收籌劃與財務管理相結合企業應將稅收籌劃與財務管理相結合，通過合理的財務安排，降低稅負。（5）充分利用稅收協定企業可通過稅收協定，避免國際雙重征稅，降低稅負。3.3企業所得稅籌劃案例分析案例一：某高新技術企業某高新技術企業成立于2010年，主要從事軟件開發業務。該公司在2019年度實現銷售收入2000萬元，利潤總額為500萬元。根據國家稅收優惠政策，該公司可享受15%的優惠稅率。籌劃方法：該公司充分利用稅收優惠政策，積極申請高新技術企業認定，享受15%的優惠稅率。同時合理規劃研發費用，提高研發費用加計扣除比例，降低所得額。籌劃效果：通過籌劃，該公司2019年度的企業所得稅負擔從原來的25%降低至15%，節省稅款約37.5萬元。案例二：某小微企業某小微企業成立于2015年，主要從事商貿業務。該公司在2019年度實現銷售收入500萬元，利潤總額為100萬元。根據國家稅收優惠政策，該公司可享受20%的優惠稅率。籌劃方法：該公司充分利用稅收優惠政策，申請認定為小微企業，享受20%的優惠稅率。同時合理規劃收入和支出，降低所得額。籌劃效果：通過籌劃，該公司2019年度的企業所得稅負擔從原來的25%降低至20%，節省稅款約10萬元。第四章增值稅籌劃4.1增值稅概述增值稅是我國稅收體系中的重要組成部分，是對商品和勞務在流轉過程中增加的價值征收的一種稅。增值稅以增值額為計稅依據，具有避免重復征稅、稅收中性等優點。在我國，增值稅的納稅主體包括生產、批發、零售等環節的企業和個體工商戶。增值稅稅率分為13%、9%、6%三檔，其中13%稅率適用于大部分貨物和勞務，9%稅率適用于部分農產品、水產品等，6%稅率適用于部分服務業。增值稅的計稅方法主要有兩種：一般納稅人和簡易計稅方法。4.2增值稅籌劃方法4.2.1選擇合適的納稅人身份增值稅籌劃的首要任務是選擇合適的納稅人身份。一般納稅人可以享受進項稅額抵扣，但稅收籌劃空間相對較小；簡易計稅方法的納稅人雖然籌劃空間較大，但不能抵扣進項稅額。企業應根據自身業務特點和稅收政策，合理選擇納稅人身份。4.2.2合理安排購銷活動企業在購銷活動中，應合理安排采購和銷售時間，以降低稅負。具體方法如下：（1）延遲購進：在稅收優惠期內，盡量延遲購進固定資產、原材料等，以減少當期進項稅額。（2）提前銷售：在稅收優惠期內，提前銷售商品或提供服務，以增加當期銷售額，降低稅率。4.2.3利用稅收優惠政策我國稅收政策中，針對特定行業、區域、項目等，制定了一系列稅收優惠政策。企業應充分利用這些政策，降低稅負。以下幾種稅收優惠政策可供企業參考：（1）小微企業減免稅：對月銷售額不超過10萬元的小微企業，免征增值稅。（2）研發費用加計扣除：企業研發費用可按照實際發生額的75%加計扣除。（3）高新技術企業所得稅優惠：對高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。4.2.4優化供應鏈管理企業應優化供應鏈管理，降低采購成本和銷售成本，從而降低增值稅負擔。具體措施如下：（1）選擇優質供應商：與具有一般納稅人資格的優質供應商合作，可以享受進項稅額抵扣。（2）提高采購效率：通過集中采購、電子商務等方式，降低采購成本。（3）加強銷售管理：通過提高銷售效率、優化產品結構等手段，增加銷售額。4.3增值稅籌劃案例分析案例一：某生產企業A，主要生產電子產品，增值稅稅率為13%。為降低稅負，A企業采取了以下籌劃措施：（1）選擇一般納稅人身份，享受進項稅額抵扣。（2）合理安排購銷活動，延遲購進固定資產和原材料，提前銷售產品。（3）利用稅收優惠政策，如研發費用加計扣除、小微企業減免稅等。通過以上籌劃措施，A企業成功降低了增值稅負擔。案例二：某服務業企業B，增值稅稅率為6%。B企業為降低稅負，采取了以下籌劃措施：（1）選擇簡易計稅方法，籌劃空間較大。（2）優化供應鏈管理，提高采購效率，降低采購成本。（3）利用稅收優惠政策，如高新技術企業企業所得稅優惠等。通過以上籌劃措施，B企業成功降低了增值稅負擔。第五章個人所得稅籌劃5.1個人所得稅概述個人所得稅是國家對個人所得依法征收的一種稅，是我國稅收體系中的重要組成部分。個人所得稅的征收原則是按照“能力支付、公平負擔”的原則，對納稅人的所得進行合理調節。個人所得稅的納稅人包括居民個人和非居民個人。居民個人是指在中國境內有住所，或者無住所但在中國境內居住滿一年的個人；非居民個人是指在中國境內無住所且不居住，或者無住所且居住不滿一年的個人。個人所得稅的征收對象是納稅人的所得，包括工資薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得、特許權使用費所得、股息紅利所得、財產租賃所得、財產轉讓所得、偶然所得等。個人所得稅的稅率采用超額累進稅率，稅率分為3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%七個檔次。5.2個人所得稅籌劃方法個人所得稅籌劃是指在合法合規的前提下，通過合理安排個人所得和支出，降低個人所得稅負擔的過程。以下是一些常見的個人所得稅籌劃方法：（1）充分利用稅收優惠政策。我國稅法規定了一系列稅收優惠政策，如子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等專項附加扣除，以及殘疾人、烈屬、孤老等減免稅優惠。（2）合理選擇收入形式。工資薪金所得、個體工商戶的生產、經營所得、稿酬所得等不同收入形式的稅率不同，可以通過合理選擇收入形式來降低個人所得稅負擔。（3）合理安排收入和支出。在稅法允許的范圍內，合理安排收入和支出，如提前或延后收入、合理安排子女教育支出、贍養老人支出等。（4）利用個人所得稅年度匯算清繳。年度匯算清繳是指納稅人在年度終了后，對全年的所得和已納稅款進行匯總計算，多退少補。納稅人可以通過年度匯算清繳來調整個人所得稅負擔。5.3個人所得稅籌劃案例分析案例一：張先生是一家企業的高級管理人員，年收入100萬元。在籌劃個人所得稅時，張先生發覺可以通過以下方式降低稅負：（1）充分利用專項附加扣除。張先生有兩個孩子，一個在上小學，一個在上大學。他可以將子女教育支出作為專項附加扣除，降低個人所得稅負擔。（2）合理安排收入和支出。張先生將一部分收入用于購買商業養老保險，既保證了個人養老需求，又降低了個人所得稅負擔。案例二：李女士是一位自由職業者，年收入20萬元。在籌劃個人所得稅時，李女士采取了以下措施：（1）選擇合適的收入形式。李女士將自己的收入分為工資薪金所得和稿酬所得，分別適用不同的稅率，降低整體稅負。（2）利用年度匯算清繳。李女士在年度匯算清繳時，發覺自己可以享受大病醫療扣除，從而降低了個人所得稅負擔。第六章社會保險費籌劃6.1社會保險費概述社會保險費是企業和個人按照國家法律規定，為保障社會成員在年老、疾病、失業、工傷、生育等特定情況下基本生活需求而繳納的費用。我國的社會保險體系主要包括養老保險、醫療保險、失業保險、工傷保險和生育保險五個方面。社會保險費籌劃旨在合理合規地降低企業和個人的社會保險費負擔，提高其經濟效益。6.2社會保險費籌劃方法6.2.1了解政策法規社會保險費籌劃的第一步是了解國家及地方政策法規，掌握各項社會保險費的計算基數、繳費比例、優惠政策等，為企業或個人提供合規的籌劃方案。6.2.2優化薪酬結構通過調整薪酬結構，合理劃分工資、獎金、補貼等收入，降低社會保險費的計算基數，從而減輕企業和個人的繳費負擔。6.2.3選擇合適的繳費基數根據企業或個人實際情況，選擇合適的繳費基數，既可以滿足政策要求，又能降低繳費負擔。6.2.4充分利用優惠政策國家和地方對于特定行業、企業或個人有一定的社會保險費優惠政策，企業或個人應充分利用這些優惠政策，降低繳費成本。6.2.5建立健全內部管理制度建立健全內部管理制度，規范企業或個人社會保險費繳納行為，保證籌劃方案的合規性和有效性。6.3社會保險費籌劃案例分析案例一：某企業為降低社會保險費負擔，通過調整薪酬結構，將部分工資轉化為獎金和補貼，從而降低社會保險費的計算基數。經籌劃，企業社會保險費負擔降低了約10%。案例二：某企業充分利用國家優惠政策，為符合條件的員工辦理了失業保險補貼，降低了企業失業保險費負擔。同時企業還為員工辦理了補充養老保險，提高了員工福利待遇。案例三：某企業通過建立健全內部管理制度，規范社會保險費繳納行為，保證籌劃方案的合規性。企業對員工進行培訓，提高員工對社會保險政策的了解，使籌劃方案得以有效實施。第七章企業稅收籌劃案例分析7.1某制造業稅收籌劃案例分析7.1.1企業背景某制造業公司成立于2005年，主要從事機械設備的研發、生產和銷售。公司注冊地為我國東部某城市，擁有員工500人，資產總額2億元。我國對制造業的稅收優惠政策逐漸增多，為公司提供了稅收籌劃的空間。7.1.2稅收籌劃方案（1）選擇合適的稅收優惠政策：公司充分利用國家關于制造業的稅收優惠政策，如增值稅即征即退、企業所得稅優惠等。（2）合理安排生產經營活動：公司通過優化生產流程、提高生產效率，降低生產成本，從而降低稅收負擔。（3）優化資本結構：公司通過債務融資和權益融資的合理搭配，降低利息支出，減輕稅收負擔。（4）資源共享和協同發展：公司與上下游企業建立緊密合作關系，實現資源共享，降低稅收成本。7.1.3稅收籌劃效果通過稅收籌劃，該公司在享受國家稅收優惠政策的基礎上，降低了稅收負擔，提高了企業盈利能力。7.2某服務業稅收籌劃案例分析7.2.1企業背景某服務業公司成立于2010年，主要從事信息技術服務、軟件開發和系統集成。公司注冊地為我國南方某城市，擁有員工300人，資產總額5000萬元。服務業稅收籌劃空間較大，公司有針對性地進行了稅收籌劃。7.2.2稅收籌劃方案（1）選擇合適的稅收優惠政策：公司充分利用國家關于服務業的稅收優惠政策，如增值稅減免、企業所得稅優惠等。（2）優化服務結構：公司調整服務產品結構，提高高附加值服務業務的比重，降低稅收負擔。（3）建立合理的薪酬體系：公司通過合理設計員工薪酬結構，降低個人所得稅負擔。（4）資源整合和協同發展：公司與同行業企業建立合作關系，實現資源共享，降低稅收成本。7.2.3稅收籌劃效果通過稅收籌劃，該公司在享受國家稅收優惠政策的基礎上，降低了稅收負擔，提高了企業競爭力。7.3某高科技企業稅收籌劃案例分析7.3.1企業背景某高科技企業成立于2015年，主要從事人工智能、大數據分析等領域的技術研發和應用。公司注冊地為我國西部某城市，擁有員工200人，資產總額1億元。作為一家高科技企業，公司充分利用國家稅收優惠政策，進行稅收籌劃。7.3.2稅收籌劃方案（1）選擇合適的稅收優惠政策：公司充分利用國家關于高科技企業的稅收優惠政策，如增值稅減免、企業所得稅優惠、研發費用加計扣除等。（2）優化研發投入：公司加大研發投入，提高研發費用占比，享受稅收優惠政策。（3）建立合理的薪酬體系：公司通過合理設計員工薪酬結構，降低個人所得稅負擔。（4）資源整合和協同發展：公司與同行業企業、高校和科研機構建立合作關系，實現資源共享，降低稅收成本。7.3.3稅收籌劃效果通過稅收籌劃，該公司在享受國家稅收優惠政策的基礎上，降低了稅收負擔，提升了企業核心競爭力。第八章企業重組與稅收籌劃8.1企業重組概述企業重組，是指企業為了優化資源配置、提高市場競爭力、實現規模經濟效應等目的，通過調整企業資產、負債、股權結構等要素，對企業進行整體或部分的重新組合。企業重組的形式多種多樣，包括但不限于合并、分立、收購、出售、資產置換等。企業重組涉及到的稅收問題主要包括稅收政策、稅收負擔、稅收籌劃等方面。稅收籌劃是指企業在遵守國家稅收法律法規的前提下，通過合法、合規的方式降低稅收負擔，實現企業價值最大化的過程。8.2企業重組稅收籌劃方法8.2.1合理選擇重組方式企業應根據自身情況和稅收政策，合理選擇重組方式。例如，在合并重組中，可以選擇吸收合并或新設合并；在分立重組中，可以選擇新設分立或派生分立。不同的重組方式，稅收政策有所不同，企業應充分利用稅收優惠政策，降低稅收負擔。8.2.2優化資產結構企業在重組過程中，應優化資產結構，合理分配資產和負債。例如，將資產轉移到稅率較低的子公司，降低整體稅收負擔；利用資產評估增值，調整資產原值，降低未來折舊費用，減少稅收支出。8.2.3調整股權結構企業在重組過程中，可以通過調整股權結構，降低稅收負擔。例如，將虧損子公司股權轉讓給盈利子公司，實現虧損抵扣；利用稅收優惠政策，引入戰略投資者，降低稅負。8.2.4利用稅收優惠政策企業應充分利用國家稅收優惠政策，降低稅收負擔。例如，對于符合條件的重組業務，可以享受企業所得稅、增值稅等優惠政策。8.3企業重組稅收籌劃案例分析案例一：A公司合并B公司A公司是一家生產型企業，B公司是一家銷售型企業。為了提高市場競爭力，A公司決定合并B公司。在合并過程中，A公司充分利用稅收優惠政策，將B公司的資產、負債、業務納入合并范圍，享受了企業所得稅、增值稅等優惠政策，降低了稅收負擔。案例二：C公司分立D公司C公司是一家大型企業集團，為了優化資源配置，決定將部分業務分立出來，成立D公司。在分立過程中，C公司合理調整資產、負債、股權結構，使得D公司享受了稅收優惠政策，降低了整體稅收負擔。案例三：E公司收購F公司E公司是一家技術型企業，F公司是一家虧損企業。為了實現技術互補，E公司決定收購F公司。在收購過程中，E公司充分利用稅收優惠政策，將F公司的虧損納入抵扣范圍，降低了稅收負擔。第九章國際稅收籌劃9.1國際稅收籌劃概述國際稅收籌劃是指跨國納稅人通過對國際稅收法規的研究和運用，以合法手段降低其全球稅負的過程。國際稅收籌劃旨在實現稅收利益最大化，提高跨國企業的市場競爭力。國際稅收籌劃涉及多方面的內容，包括稅收協定、跨國公司組織結構、跨國投資和融資等。9.2國際稅收籌劃方法9.2.1稅收協定利用稅收協定是各國為避免雙重征稅和維護稅收主權而簽訂的協議。跨國納稅人可以通過稅收協定降低稅負，如利用協定中的稅收饒讓、避免雙重征稅條款等。9.2.2跨國公司組織結構優化跨國公司可以通過調整其組織結構來實現稅收籌劃。例如，設立子公司、分公司、分支機構等，以降低整體稅負。具體方法包括：（1）選擇合適的公司形式，如有限責任公司、股份有限公司等。（2）合理設置公司層級，實現稅收遞減。（3）利用關聯企業間的內部交易，調整利潤分配。9.2.3跨國投資和融資策略跨國企業可以通過投資和融資策略降低稅負，如：（1）選擇稅收優惠政策較好的國家和地區進行投資。（2）利用國際金融市場的融資渠道，降低融資成本。（3）調整資本結構，降低資本利息支出。9.2.4轉移定價策略轉移定價是跨國公司內部交易中的一種策略