2100了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)被審計(jì)單位：索引號(hào)：2100頁(yè)次：編制人：日期：財(cái)務(wù)報(bào)表截止日/期間：復(fù)核人：日期：編制說明：1、本底稿記錄在計(jì)劃階段獲取的關(guān)于被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。這些可以幫助我們識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并確定這些風(fēng)險(xiǎn)因素是否為固有風(fēng)險(xiǎn)（可能引起重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素）。如果為固有風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)考慮如技術(shù)指引《進(jìn)行綜合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估》中所述的影響，以及技術(shù)指引《設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序》中所述對(duì)設(shè)計(jì)實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響。此外，還應(yīng)確定在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境中所識(shí)別的固有風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)（當(dāng)固有風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率更高、引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)更大時(shí)，該固有風(fēng)險(xiǎn)即為特別風(fēng)險(xiǎn)）。2、我們應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解的程度。并考慮對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解是否足夠支持我們識(shí)別和評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（無(wú)論該錯(cuò)報(bào)由于舞弊及錯(cuò)誤導(dǎo)致），并為應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)、執(zhí)行審計(jì)程序提供基礎(chǔ)。3、在了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)時(shí)，我們應(yīng)通過詢問、分析性程序、觀察及檢查等程序來(lái)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。4、對(duì)于連續(xù)審計(jì)項(xiàng)目，可以在以前期間對(duì)該被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的基礎(chǔ)上，在上期的底稿中更新反映本期間有重大變化的方面。5、詳細(xì)指導(dǎo)參考技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》。6、本“編制說明”及底稿中的藍(lán)色字體為提示性內(nèi)容，編制完成后請(qǐng)刪除。一、了解被審計(jì)單位性質(zhì)（描述被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)狀況，所有權(quán)，治理結(jié)構(gòu)，管理結(jié)構(gòu)，籌資渠道和投資。可在本底稿記錄也可交叉索引至其他底稿。進(jìn)一步指導(dǎo)詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之了解企業(yè)的性質(zhì)和附錄2關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)的示例。）1、經(jīng)營(yíng)情況（例如：產(chǎn)品，服務(wù)，生產(chǎn)，銷售等）2、所有權(quán)結(jié)構(gòu)，治理結(jié)構(gòu)，組織架構(gòu)和籌資渠道3、投資類型（例如：投資的取得和處置，特定目的主體等）信息來(lái)源：（記錄以上關(guān)于了解被審計(jì)單位性質(zhì)所取得的信息來(lái)源，包括接受訪談的人員的名字。）結(jié)論：（結(jié)論部分是各個(gè)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)提示。記錄財(cái)務(wù)報(bào)表/應(yīng)用控制和對(duì)應(yīng)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及其對(duì)應(yīng)的可能出錯(cuò)項(xiàng)。）二、被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（描述管理層對(duì)主要會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，包括：對(duì)重大非經(jīng)常交易的會(huì)計(jì)處理方法；在有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域采用的重大會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響；會(huì)計(jì)政策的變更及其原因；面臨的新的財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則和法律法規(guī)，以及企業(yè)將何時(shí)采用，如何采用。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇及應(yīng)用。）會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用：項(xiàng)目組可修改使用“2100-1主要會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)調(diào)查”完成本部分，將其作為本底稿的附件；也可以直接將被審計(jì)單位的主要會(huì)計(jì)政策在此處進(jìn)行描述。信息來(lái)源：（記錄以上關(guān)于被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用所取得的信息來(lái)源，包括接受訪談的人員的名字。）結(jié)論：（1、被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)政策是否適當(dāng)，是否與財(cái)務(wù)報(bào)告框架及會(huì)計(jì)法規(guī)的要求相一致的結(jié)論；2、關(guān)于會(huì)計(jì)政策的選擇及應(yīng)用可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)論；3、為各個(gè)識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)生成風(fēng)險(xiǎn)提示，記錄財(cái)務(wù)報(bào)表/應(yīng)用控制和對(duì)應(yīng)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，我們記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及其對(duì)應(yīng)的可能出錯(cuò)項(xiàng)。）三、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境和其他外部因素1、行業(yè)因素（競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，供應(yīng)商及客戶關(guān)系，科技發(fā)展等）（進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之行業(yè)因素和附錄1主要市場(chǎng)情況及其他主要環(huán)境因素的信息類型。）2、法律和監(jiān)管因素（主要包括：會(huì)計(jì)政策和行業(yè)特定慣例；受監(jiān)管行業(yè)的相關(guān)規(guī)定；對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響的法律法規(guī)，包括直接監(jiān)管者的活動(dòng)；稅法；目前對(duì)企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響的政府政策（例如：貨幣政策（包括外匯管制）、財(cái)政政策、財(cái)政刺激措施（如政府援助項(xiàng)目）、關(guān)稅或貿(mào)易限制政策）；影響行業(yè)和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的環(huán)保要求（例如：法律規(guī)定某些行業(yè)應(yīng)支付土地污染金，應(yīng)識(shí)別未合理記錄該負(fù)債而引起的風(fēng)險(xiǎn)）。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之法律和監(jiān)管因素以及附錄1主要市場(chǎng)情況及其他環(huán)境因素。）3、其他外部因素（競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，利率，籌資能力及通貨膨脹的影響等）(進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之其他環(huán)境因素和技術(shù)指引了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)之附錄1主要市場(chǎng)情況及其他主要環(huán)境因素的信息類型。)信息來(lái)源：（記錄以上關(guān)于行業(yè)、法律及監(jiān)管因素和其他環(huán)境因素所取得的信息來(lái)源，包括接受訪談的人員的名字。）結(jié)論：（結(jié)論部分是各個(gè)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)提示。記錄財(cái)務(wù)報(bào)表/應(yīng)用控制和對(duì)應(yīng)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及其對(duì)應(yīng)的可能出錯(cuò)項(xiàng)。）四、被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略1、被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略（企業(yè)所制定的目標(biāo)與戰(zhàn)略是與其所處行業(yè)、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他內(nèi)部和外部因素相關(guān)的。目標(biāo)是企業(yè)的總體規(guī)劃，戰(zhàn)略是管理層為實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而采用的方法。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略和附錄3被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略、關(guān)鍵成功因素及主要利益擁有者的期望。）2、關(guān)鍵成功因素（管理層及其他人員經(jīng)常衡量和評(píng)價(jià)其認(rèn)為重要的事項(xiàng)，以便核實(shí)公司的經(jīng)營(yíng)是否實(shí)現(xiàn)了既定的目標(biāo)。無(wú)論是外部的還是內(nèi)部的（例如關(guān)鍵成功因素）業(yè)績(jī)衡量，都會(huì)對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生壓力。這些壓力反過來(lái)可能促使管理層采取措施改善經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)或歪曲財(cái)務(wù)報(bào)表。戰(zhàn)略是否得以成功執(zhí)行通常體現(xiàn)為一定的數(shù)據(jù)結(jié)果。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略和附錄3被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略、關(guān)鍵成功因素及主要利益擁有者的期望。）3、主要利益擁有者的影響（列出利益擁有者或者相同利益集團(tuán)，他們的期望或作為(不作為)能顯著影響管理層或業(yè)務(wù)目標(biāo)和策略。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之被審計(jì)單位目標(biāo)及戰(zhàn)略和附錄3被審計(jì)單位目標(biāo)、戰(zhàn)略、關(guān)鍵成功因素及主要利益擁有者的期望。）信息來(lái)源：（記錄以上關(guān)于被審計(jì)單位的目標(biāo)及戰(zhàn)略所取得的信息來(lái)源，包括接受訪談的人員的名字。）結(jié)論：（結(jié)論部分是各個(gè)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)提示。記錄財(cái)務(wù)報(bào)表/應(yīng)用控制和對(duì)應(yīng)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及其對(duì)應(yīng)的可能出錯(cuò)項(xiàng)。）五、了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)1、了解管理層主要財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)（了解管理層如何衡量和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，詢問管理層監(jiān)控的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)指標(biāo)及其他所重視的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)領(lǐng)域。識(shí)別主要利益擁有者的期望和需求對(duì)管理層考核的影響。對(duì)于公眾利益公司，還應(yīng)記錄外部分析師的期望。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)和附錄4被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)的衡量和評(píng)價(jià)。）2、了解管理層如何進(jìn)行財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)（包括管理層如何衡量和評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，由誰(shuí)執(zhí)行及執(zhí)行的頻率；評(píng)價(jià)管理層設(shè)定的財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)期望值；對(duì)什么樣的偏差采取更正措施。進(jìn)一步指導(dǎo)，詳見技術(shù)指引《了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)》之被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)和附錄4被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)衡量和評(píng)價(jià)。）信息來(lái)源：（記錄以上關(guān)于被審計(jì)單位財(cái)務(wù)績(jī)效考核所取得的信息來(lái)源，包括接受訪談的人員的名字。）結(jié)論：（結(jié)論部分是各個(gè)已識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)提示。記錄財(cái)務(wù)報(bào)表/應(yīng)用控制和對(duì)應(yīng)認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于重大風(fēng)險(xiǎn)包括舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，記錄對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)及其對(duì)應(yīng)的可能出錯(cuò)項(xiàng)。）六、IT在企業(yè)中的角色I(xiàn)T在企業(yè)中的角色（對(duì)IT在企業(yè)中的角色的了解，包括了解IT的復(fù)雜程度，所識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)因素，并確定IT對(duì)審計(jì)工作的影響。根據(jù)對(duì)IT復(fù)雜性的了解判斷是否需要I