會計實操文庫做賬實操-技術咨詢服務業賬務處理實例一、企業基本信息假設某技術咨詢服務企業，主要為客戶提供技術解決方案、技術評估等咨詢服務。該企業為一般納稅人，增值稅稅率為6%。二、賬務處理實例（一）簽訂合同與收款1.簽訂技術咨詢合同并收到預付款與客戶D簽訂一份技術咨詢合同，合同金額為600,000元。合同約定簽訂后客戶預付50%的款項，即300,000元。收到預付款時，會計分錄如下：借：銀行存款300,000貸：預收賬款客戶D300,000（二）提供咨詢服務階段1.人工成本本月支付咨詢顧問工資200,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本人工成本200,000貸：應付職工薪酬工資200,000借：應付職工薪酬工資200,000貸：銀行存款200,0002.資料與調研成本為該項目購買專業技術資料花費5,000元，增值稅稅率為9%，通過銀行轉賬支付。進項稅額=5,000×9%=450元會計分錄如下：借：主營業務成本資料與調研成本5,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）450貸：銀行存款5,450因項目需要進行市場調研，委托外部調研機構進行部分調研工作，支付調研費用10,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉賬支付。進項稅額=10,000×6%=600元會計分錄如下：借：主營業務成本資料與調研成本10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）600貸：銀行存款10,6003.差旅與交通成本咨詢團隊為項目出差，發生差旅費（包括機票、酒店、餐飲等）共計30,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：主營業務成本差旅與交通成本30,000貸：銀行存款30,000（三）收入確認與成本結轉1.按進度確認收入（假設完成60%進度）本期應確認收入=600,000×60%=360,000元銷項稅額=360,000×6%=21,600元會計分錄如下：借：預收賬款客戶D381,600貸：主營業務收入技術咨詢收入360,000應交稅費應交增值稅（銷項稅額）21,6002.結轉成本本月主營業務成本=200,000+5,000+10,000+30,000=245,000元會計分錄如下：借：主營業務成本結轉245,000貸：主營業務成本人工成本200,000主營業務成本資料與調研成本15,000主營業務成本差旅與交通成本30,000（四）期間費用1.銷售費用參加技術咨詢行業展會，支付展會費用12,000元，增值稅稅率為6%，通過銀行轉賬支付。進項稅額=12,000×6%=720元會計分錄如下：借：銷售費用展會費用12,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款12,720銷售人員工資及提成共計25,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：銷售費用工資及提成25,000貸：應付職工薪酬工資及提成25,000借：應付職工薪酬工資及提成25,000貸：銀行存款25,0002.管理費用支付管理人員工資40,000元，辦公場地租金15,000元，水電費4,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：管理費用工資40,000管理費用租金15,000管理費用水電費4,000貸：銀行存款59,0003.財務費用本月短期借款利息支出2,000元，通過銀行轉賬支付。會計分錄如下：借：財務費用利息支出2,000貸：銀行存款2,000（五）稅費核算1.計算本月應繳納增值稅本月銷項稅額為21,600元，進項稅額合計=450+600+720=1,770元本月應繳納增值稅=銷項稅額進項稅額=21,6001,770=19,830元會計分錄如下：借：應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）19,830貸：應交稅費未交增值稅19,8302.城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加假設企業所在地城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加率為3%，地方教育附加率為2%。應繳納城市維護建設稅=19,830×7%=1,388.1元應繳納教育費附加=19,830×3%=594.9元應繳納地方教育附加=19,830×2%=396.6元會計分錄如下：借：稅金及附加城市維護建設稅1,388.1稅金及附加教育費附加594.9稅金及附加地方教育附加396.6貸：應交稅費應交城市維護建設稅1,388.1應交稅費應交教育費附加594.9應交稅費應交地方教育附加396.63.企業所得稅（假設不考慮其他調整事項）本月利潤總額=主營業務收入主營業務成本銷售費用管理費用財務費用稅金及附加主營業務收入為360,000元，主營業務成本為245,000元，銷售費用=12,000+25,000=37,000元，管理費用=40,000+15,000+4,000=59,000元，財務費用為2,000元，稅金及附加=1,388.1+594.9+396.6=2,379.6元。本月利潤總額=360,000245,00037,00059,0002,0002,379.6=14,620.4元假設企業所得稅稅率為25%，本月應繳納企業所得稅=14,620.4×25%=3,655.1元會計分錄如下：借：所得稅費用3,655.1貸：應交稅費應交企業所得稅3,655.1（六）利潤結轉1.結轉收入會計分錄如下：借：主營業務收入技術咨詢收入360,000貸：本年利潤360,0002.結轉成本和費用會計分錄如下：借：本年利潤346,034.7貸：主營業務成本結轉245,000銷售費用展會費用12,000銷售費用