湖南商務職業技術學院畢業設計目錄TOC\o"1-2"\h\u1前言 陽光便利店規避生產環節錯報制度設計前言無論是大型企業還是中小型企業，在進行生產環節的會計核算時，如果出現錯報的情況都會對自身的經營造成一定的損失。而錯報，主要指的是在進行財務報表中數據的計算、披露等過程中所出現的與適用的編制基礎對應的數據出現的差異。當企業出現錯報情況，則會導致財務數據的計算錯誤，最終可能會導致企業管理者的判斷失誤，影響企業的整個經營方向，因此規避錯報制度也就顯得尤為重要。本文以十足便利店其中一家分店作為研究對象，通過對其在日常經營過程中的會計核算環節進行敘述和分析，總結出規避生產環節錯報制度中所需要注重的問題所在，從而針對性的進行制度的設計和優化，最終為中小型和大型企業在規避生產環節錯報制度的設計時提供一定的建議。陽光便利店概況2.1陽光便利店的基本介紹陽光便利店隸屬湖南陽光百貨集團，始終一貫堅持著“便民、利民”的基本經營原則，優質的美食商品和良好的售后服務始終為顧客提供，以強大的經營規模市場優勢和成功的經驗有效推行品牌經營管理事業，關心每一位美食加盟企業主的切身利益,并向每一位美食加盟企業主免費提供一套全方位品牌管理經營運作技術支持,本著"雙贏"的經營原則,努力經營使每一個用心努力經營的美食加盟企業主都享有良好的投資回報,是長沙市最具規模和經營實力的超市,湖南陽光便利店是陽光集團旗下連鎖事業的重要組成部分，成立于2008年5月19日。公司成立以來，堅持高品質、高標準的發展路線，公司發展網點走進長沙大街小巷，網點遍布長沙地區（天心區、芙蓉區、岳麓區、開福區、雨花市、長沙縣、望城市、）、湘潭地區、衡陽地區等地，目前公司擁有長沙陽光、株洲陽光、衡陽陽光、之上便利、岳陽陽光、湘潭陽光六家子公司，共計擁有便利店近600家門店，員工7000余人，經營品種近幾萬種。2010年被評為長沙市萬村連鎖放心店企業、湖南省社區商貿服務業示范企業，現已成為湖南地區規模最大、覆蓋面最廣、服務最佳的連鎖便利店公司之一。

湖南陽光商貿有限公司成立至今，始終堅持高標準、高起點要求，憑借卓越的奉獻作風和商業精神，堅持“以人為本”的管理，“便民、利民”的經營宗旨。公司不斷向韓國、香港等知名便利店企業學習，創新求進，不斷拓展經營領域。公司把學齡青少年、年輕夫妻、情侶、上班族人群作為目標消費市場，在經營定位上突出服務和便利；經營糧油和奶制品、甜品和小點心、化妝品、生活用品、漫畫雜志等二十幾種大類4000多種商品；突出”六個性”，即：

即時性、常用性、非常溫性、緊急需用性、便利性、消遣性。設置方便就餐吃飯的免費餐桌,并向廣大免費就餐區的顧客提供免費享受提供各類免費高溫冷飲熱食、免費各類高溫熱食開水、免費各類高溫熱食微波爐及熱食高溫加熱、代售政府移動通信電話卡、手機卡及微信支付充值卡、代售政府行政專用郵票、代辦政府商務文件傳真、代繳家用廚房灶具水電費、信用卡分期免息還款等十多項獨具特色化的人性化免費就餐餐飲服務項目。便利店從開始經營以來,就以"便捷、整潔、友善"作為服務指標,以其鮮明時尚的經營形象不斷地為顧客提供購物的新鮮感,同時進一步擴大自身的品牌影響力。大部分連鎖店鋪可以堅持24小時全天候正常營業。公司目前以每個月50家以上自營新店逐年擴展店的速度不斷發展,已基本建立了一套比較完善的經營運作管理體系,并去年開始實行特許經營。陽光便利店生產環節中會計核算具體內容3.1費用報銷單費用報銷單由每周五的下午進行統一核算，核算無誤后交由便利店店長進行簽字，進而交由公司進行費用核算及報銷。原始單據：原始單據需要由便利店的店長在準確核實了單據數據完全無誤的情況下在單據上進行簽字，數據包括單價、數量、金額等，并且在核算后將單據及時進行系統錄入，同時對收料單和收貨單據進行錄入并簽字確認，具體如下圖:圖1-1費用報銷單：費用報銷單主要是便利店在經營的過程中所產生的費用核查單據，一般內容包括店鋪經營產生的水電、辦公用品、購買店鋪缺失物件等。店長應當將原始消費單據分別核實簽字后進行統一裝訂，并標注便利店分店名字、日期、金額等，之后簽字確認后交由公司財務進行簽字，最后由財務部門實行報銷，如下圖： 圖1-2費用報銷時間相關規定：便利店在進行費用報銷時，必須在每個月的10號、20號、30號三個日期來總公司進行相關費用的報銷，超時未報銷的到下期進行報銷。當月的費用必須在當月份進行報銷完畢，如果沒有在當月報銷則損失由各個便利店的店長進行承擔，總公司后續不再收取相關單據進行費用核實報賬。3.2成本單據（1）進貨入庫單據：便利店每周進行一次貨物補充，每次進行貨物補充時要將收貨單具體數據和金額進行核對，并留下收貨憑證。進貨數據無誤后將貨物進行存貨入庫，并進行存貨單的填寫和存檔，收貨單和存貨單上的數據要進行對照，并錄入ERP系統。存貨單如下圖：圖1-3存貨單上必須要有負責員工以及店長的簽字才可以算是存貨完全入庫完成。在進行便利店的經營過程中，每周都需要登錄進入ERP系統將本周的存貨相關單據進行打印，并針對現有的存貨進行數據核查，同時和店鋪內的貨物數量進行核對，核對數據完全一致之后在核算單上進行簽字確認，方便月末、季度以及年度數據核算使用。送貨單：送貨單主要是由便利店所對接的貨物供應商所提供的單據，目前便利店所針對的供應商是固定的。送貨單的單據上必須要包含送貨的數量、名稱、金額、簽字、日期等要點，同時便利店負責人在收到送貨單之后必須針對貨物進行核對，隨后進行收貨單據和存貨入庫的制作，并由店長在送貨單上進行簽字，簽字后定期交由總公司進行財務審查，無誤后簽字確認并入檔。 圖1-43.3財務報表（1）每周周五需要進入ERP系統進行存貨核對，根據ERP系統內的盤點界面進入直接查看數據系統中所錄入的存貨具體信息，結合倉庫現有的存貨情況進行查詢，出現數據出入的情況要及時針對數據進行刪除或者更新，核查無誤之后進行數據無誤核查記錄單簽字。圖1-5（2）員工工資核算：根據最新的薪資核算方式，進入ERP系統進行核算方式的及時錄入和調整，并在每個月的月末之前進行相關人員的薪資核算，并針對員工的表現制定相關的獎懲制度，同時定期根據店鋪的發展情況進行績效考核標準的調整以及薪資標準的合理調控，并及時在ERP系統中進行更新。（3）報表整體核查：每個月的月末需要對本月的財務報表進行導出，同時將本月所收到的所有單據，包括進貨單、送貨單、存貨單、工資表、費用報銷單等單據統一進行數據核對，找到其中金額出現出入的部分并及時進行核算，避免年末后出現更大的數值差異。陽光便利店生產環節中會計核算現存問題會計基礎不規范在進行便利店的經營過程中，有時候出現了原始單據和入賬信息不統一、單據上缺乏簽字、數量金額產品核查有誤等情況。這不僅會導致便利店在進貨、存貨的過程中出現一定的數據差異，同時也會導致在最終進行費用核算時出現結果錯誤，最終導致錯報情況的產生。除此之外，由于便利店是連鎖店的經營形式，每個店鋪在進行會計核算過程時都是由店鋪內的店長或是相關店員來進行完成的，核算人員缺乏一定的會計基礎知識，也會導致錯報。同時在2018年7月31日的會計憑證上不僅僅缺乏了審核的簽字，同時沒有進行計提折舊，而這里在進行計提時應當記為借:管理費用或是制造費用，貸:累計折舊。 圖1-6缺乏監管制度在便利店的整個會計核算環節中，由相關人員核算后進行反復核查無誤即可入賬，并輸入ERP系統。這種情況及其容易出現由于核算人員為了謀取個人利益，在進行核算的過程中對單據進行擅自修改，從而導致在進行核銷報賬以及每季度、年末核算時與賬目出現差錯，最終導致出現錯報。由此可以看出當前的便利店缺乏一定的監管制度，完全由一個人進行整個會計環節的錄入、核算、核查等，卻缺乏第三方的監督，因此整個核算過程，還有核算錄入之后的數據、金額、產品信息、日期以及單據簽字等是否有誤都不明確，也就加大了賬目作假的可能性，最終影響便利店的經營情況。管理意識薄弱從整個便利店的管理模式來看，便利店的員工由店長直接招聘，招聘條件較為簡單，缺乏一定的基礎工作能力。同時除了總公司統一的活動價產品銷售等優惠活動之后，便利店在進行決策時也由店長進行一人壟斷，店長決定著整個便利店的經營方向。而在進行店鋪會計核算時，大多數也有店長進行賬目核算，極少數由部分員工經過培訓后來進行核對錄入，在缺乏一定監督的情況下店長也極易可能由于自身能力不到位，缺乏對店鋪經營的前瞻性同時自身工作基礎不完善，缺乏對相關單據的審核簽字，同時總公司的財務和出納人員極易可能出現工作受到管理層干涉，最終出現賬目作假等問題。整體來說，便利店在經營過程中對會計賬目制作、報銷、核算、入庫等整個過程的管理意識不夠，僅僅只是走流程，并沒有嚴格的按照相關的標準來執行。陽光便利店生產環節中會計核算優化設計規范會計基礎工作陽光便利店應當針對現有總公司和旗下連鎖便利店的發展目標和發展現狀進行會計基礎工作的規范以及相關會計核算過程規章制度的制定。首先要針對會計核算人員的道德品質進行制定，不允許為了自身的利益而做假賬，其次在進行一切核算過程中要實事求是，根據實際的單據和貨物信息進行相關賬目的錄入以及系統信息的完善。同時，要嚴格審查所有收到的單據上的具體信息，原始單據要符合現有的會計行業規范，同時針對單據上的產品名稱、數量、金額、負責人簽字等內容必須進行嚴格審查，及時針對數據不統一的部門進行核查處理，找出其中錯誤的部分并進行處理，避免財務報表中出現錯報情況。針對信息不完整、信息錯誤的單據不得直接進行留存，必須要返回原處進行信息的補充以及修改，符合相關標準且數據無誤后即可簽字確認并進行賬目制作和系統錄入。建立完善監管制度除了總公司要具備專門的會計機構和監管部門之外，各個連鎖店也要針對性的建立相關的監管制度，從基礎上解決錯報情況的發生。由于便利店工作人員具有一定的限制，因此監管制度可以從兩個方面來展開，一種是店長出發對各個店員實行的監管，另一種是店員和店員之間進行的相互監管。同時在進行會計核算時，整個核算過程摒棄之前以店長一人包攬的情況，每個便利店在進行人才招聘時注重相關基礎知識具備的人員的招聘或者是店長進行選擇來培訓，從而實行一名店員和店長一起進行會計核算來進行相互監督。每次賬目采取雙人核算或者一人核算一人監督的方式，并定期的通過系統對往期賬目進行核對檢查，從而有效減少其中出現的錯誤，避免錯報。加強人才意識能力培養首先針對管理者，要定期的進行培訓，其中不僅僅要包含對便利店的經營方面的經營能力、經營理念等培訓，同時也要針對性的進行會計核算方面的意識培訓，通過典型案例來加強各個便利店店長的管理意識，同時在培訓的過程中不斷地將相關核算過程中所需要注意的點進行反復強調，加強會計核算能力，加強對其整個過程的重視程度，才能從基礎上避免每個連鎖店的賬目錯報情況。同時針對當前便利店的經營情況，應當進行相關人才的招聘和培訓，首先要將人才招聘信息進行篩選，并增加相應的招聘條件，同時對于招聘來的人才首先進行道德層面的考核和培養，之后針對性的進行會計技能的培訓和完善，最終將其投入到各個門店中進行工作，和店長形成互相監管的工作關系，從而保障每個便利店的會計賬目的準確性。結束語一個企業是否可以成功穩定的經營，其財務管理工作占據著十分重要的角色。而在進行財務管理的過程中，通過對會計核算工作不斷地優化，在避免賬目錯報的情況下增加會計數據真實性，從而幫助企業管理者在進行企業管理經營的過程中制定更加合理的經營策略，掌握經營的整體方向。本文通過以OK便利店作為研究案例，對其在生產環節的會計核算工作進行了具體分析，從基礎工作規范、會計核算監管以及管理意識等方面針對性的提出了解決建議，通過制定合理的監管制度，培訓專業的核算人員，加強基礎工作的規范性來提高整個便利店以及總